2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個正確答案，并將正確答案的字母填入括號內(nèi)。1.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于預計在未來期間很可能發(fā)生的虧損合同，企業(yè)應（）。A.不進行會計處理B.計提預計負債C.停止計提預計負債D.計提營業(yè)外支出2.下列關于金融資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當以公允價值計量，且不扣除將來可能發(fā)生的信用損失B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應當以攤余成本計量，且不扣除將來可能發(fā)生的信用損失C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對持有至到期投資、貸款和應收款項等以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備3.企業(yè)采用成本模式進行后續(xù)計量時，下列關于投資性房地產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益B.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于其原賬面價值C.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其原賬面價值的差額計入其他綜合收益D.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值小于其原賬面價值的差額計入其他業(yè)務成本4.下列關于長期股權投資的初始計量說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本B.企業(yè)以發(fā)行股票取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行股票的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本C.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，應當按照換出資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費作為長期股權投資的初始投資成本D.企業(yè)以債務重組取得的長期股權投資，應當按照債務重組中取得的長期股權投資的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本5.下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值B.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核C.企業(yè)應當采用直線法對所有固定資產(chǎn)計提折舊D.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，采用合理的方法計提折舊6.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的使用壽命B.企業(yè)應當采用直線法對所有無形資產(chǎn)計提攤銷C.企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，采用合理的方法計提攤銷D.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核7.下列關于收入確認的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認收入B.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量時確認收入C.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認收入D.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，并且相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入8.下列關于存貨跌價準備的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當根據(jù)存貨的市場價格、預計銷售成本等因素，合理確定存貨的可變現(xiàn)凈值B.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對存貨的可變現(xiàn)凈值進行復核C.企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，計提存貨跌價準備D.企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，將存貨跌價準備轉回9.下列關于短期借款利息費用的會計處理說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照短期借款的賬面價值計算應計提的利息費用B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照短期借款的實際利率計算應計提的利息費用C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入當期損益D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入長期借款的賬面價值10.下列關于長期借款利息費用的會計處理說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的賬面價值計算應計提的利息費用B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的實際利率計算應計提的利息費用C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入當期損益D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入長期借款的賬面價值二、多項選擇題要求：從每小題的五個選項中選出兩個或兩個以上正確答案，并將正確答案的字母填入括號內(nèi)。1.下列關于金融資產(chǎn)分類的說法中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入所有者權益的金融資產(chǎn)E.以成本模式計量的金融資產(chǎn)2.下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)采用成本模式進行后續(xù)計量時，投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于其原賬面價值B.企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量時，投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于其公允價值C.企業(yè)采用成本模式進行后續(xù)計量時，投資性房地產(chǎn)的賬面價值可能等于其公允價值D.企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量時，投資性房地產(chǎn)的賬面價值可能等于其公允價值E.企業(yè)采用公允價值模式進行后續(xù)計量時，投資性房地產(chǎn)的賬面價值可能大于其公允價值3.下列關于長期股權投資的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據(jù)長期股權投資的性質和目的，合理確定長期股權投資的初始投資成本B.企業(yè)應當根據(jù)長期股權投資的性質和目的，采用合理的成本法或權益法進行后續(xù)計量C.企業(yè)應當根據(jù)長期股權投資的性質和目的，采用成本法進行后續(xù)計量D.企業(yè)應當根據(jù)長期股權投資的性質和目的，采用權益法進行后續(xù)計量E.企業(yè)應當根據(jù)長期股權投資的性質和目的，采用成本法或權益法進行初始計量4.下列關于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值B.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核C.企業(yè)應當采用直線法對所有固定資產(chǎn)計提折舊D.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，采用合理的方法計提折舊E.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，采用直線法進行折舊5.下列關于無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用情況，合理確定無形資產(chǎn)的使用壽命B.企業(yè)應當采用直線法對所有無形資產(chǎn)計提攤銷C.企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，采用合理的方法計提攤銷D.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核E.企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，采用直線法進行攤銷6.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認收入B.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量時確認收入C.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時確認收入D.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，并且相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入E.企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，并且相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入，且相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入7.下列關于存貨跌價準備的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當根據(jù)存貨的市場價格、預計銷售成本等因素，合理確定存貨的可變現(xiàn)凈值B.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對存貨的可變現(xiàn)凈值進行復核C.企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，計提存貨跌價準備D.企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，將存貨跌價準備轉回E.企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，將存貨跌價準備轉回，并將轉回的金額計入當期損益8.下列關于短期借款利息費用的會計處理說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照短期借款的賬面價值計算應計提的利息費用B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照短期借款的實際利率計算應計提的利息費用C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入當期損益D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入長期借款的賬面價值E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入財務費用9.下列關于長期借款利息費用的會計處理說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的賬面價值計算應計提的利息費用B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的實際利率計算應計提的利息費用C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入當期損益D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入長期借款的賬面價值E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入財務費用10.下列關于長期借款利息費用的會計處理說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的賬面價值計算應計提的利息費用B.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的實際利率計算應計提的利息費用C.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入當期損益D.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入長期借款的賬面價值E.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，將計提的利息費用計入財務費用三、判斷題要求：判斷下列各小題是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。1.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于預計在未來期間很可能發(fā)生的虧損合同，企業(yè)應計提預計負債。（）2.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當以公允價值計量，且不扣除將來可能發(fā)生的信用損失。（）3.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應當以攤余成本計量，且不扣除將來可能發(fā)生的信用損失。（）4.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于持有至到期投資、貸款和應收款項等以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。（）5.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。（）6.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以公允價值計量且其變動計入所有者權益的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。（）7.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以成本模式計量的金融資產(chǎn)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。（）8.企業(yè)應當根據(jù)金融資產(chǎn)的性質和目的，采用成本法或權益法進行初始計量。（）9.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值。（）10.企業(yè)應當至少于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。（）四、計算分析題要求：根據(jù)下列資料，進行會計處理并計算相關金額。甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。設備原價為100萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為70萬元。甲公司決定計提減值準備。要求：（1）計算2024年甲公司對該設備計提的折舊金額；（2）計算2024年12月31日甲公司對該設備計提的減值準備金額；（3）計算2024年12月31日甲公司對該設備計提減值準備后的賬面價值。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，進行會計處理并編制相關會計分錄。乙公司于2024年1月1日購入一項專利權，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。專利權購買價格為50萬元，預計使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，乙公司對該專利權進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為40萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為30萬元。乙公司決定計提減值準備。2025年1月1日，乙公司將該項專利權出售，售價為20萬元，相關稅費為2萬元。要求：（1）編制乙公司購入專利權的會計分錄；（2）編制乙公司2024年12月31日計提減值準備的會計分錄；（3）編制乙公司2025年1月1日出售專利權的會計分錄。六、案例分析題要求：根據(jù)下列資料，分析甲公司會計處理是否正確，并說明理由。甲公司于2024年1月1日購入一項長期股權投資，初始投資成本為200萬元，占被投資單位30%的股份。甲公司采用權益法進行后續(xù)計量。2024年12月31日，甲公司對該長期股權投資進行減值測試，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為150萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為120萬元。甲公司決定計提減值準備。2025年1月1日，甲公司將該項長期股權投資出售，售價為160萬元，相關稅費為4萬元。要求：（1）分析甲公司采用權益法進行后續(xù)計量的會計處理是否正確，并說明理由；（2）分析甲公司計提減值準備的會計處理是否正確，并說明理由；（3）分析甲公司出售長期股權投資的會計處理是否正確，并說明理由。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于預計在未來期間很可能發(fā)生的虧損合同，企業(yè)應當計提預計負債。2.B解析思路：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，對于以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，應當以攤余成本計量，并扣除將來可能發(fā)生的信用損失。3.C解析思路：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉換日投資性房地產(chǎn)的公允價值大于其原賬面價值的差額計入其他綜合收益。4.B解析思路：企業(yè)以發(fā)行股票取得的長期股權投資，應當按照發(fā)行股票的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。5.C解析思路：企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，采用合理的方法計提折舊，直線法是其中一種方法。6.B解析思路：企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，采用合理的方法計提攤銷，直線法是其中一種方法。7.D解析思路：企業(yè)應當在商品銷售合同已經(jīng)簽訂，且企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，并且收入能夠可靠地計量，且相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，并且相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)時確認收入。8.D解析思路：企業(yè)應當根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，將存貨跌價準備轉回，并將轉回的金額計入當期損益。9.A解析思路：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照短期借款的賬面價值計算應計提的利息費用。10.A解析思路：企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，按照長期借款的賬面價值計算應計提的利息費用。二、多項選擇題1.ABCDE解析思路：金融資產(chǎn)分類包括以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入所有者權益的金融資產(chǎn)、以成本模式計量的金融資產(chǎn)。2.ABCDE解析思路：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量包括成本模式計量和公允價值模式計量，其中成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于其原賬面價值，公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值等于其公允價值。3.ABC解析思路：長期股權投資的初始計量應當根據(jù)其性質和目的，采用成本法或權益法進行初始計量。4.ABCDE解析思路：固定資產(chǎn)折舊的方法包括直線法、加速折舊法等，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，采用合理的方法計提折舊。5.ABCDE解析思路：無形資產(chǎn)攤銷的方法包括直線法、加速攤銷法等，企業(yè)應當根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法，采用合理的方法計提攤銷。6.ABCDE解析思路：收入確認的條件包括商品銷售合同已經(jīng)簽訂、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方、收入能夠可靠地計量、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量、相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。7.ABCDE解析思路：存貨跌價準備的計算和轉回需要根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值和賬面價值，以及市場價格、預計銷售成本等因素進行。8.ABCDE解析思路：短期借款利息費用的會計處理包括按照短期借款的賬面價值計算應計提的利息費用、按照短期借款的實際利率計算應計提的利息費用、將計提的利息費用計入