金融審計(jì)6/24/2025第四章金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與評(píng)價(jià)010203金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)6/24/2025金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制概述016/24/2025(一)概念內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確、可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025(二)內(nèi)部控制理論的發(fā)展1.內(nèi)部控制系統(tǒng)理論（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（2）內(nèi)部管理控制2.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論3.內(nèi)部控制整體框架理論一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025一、內(nèi)部控制及其理論發(fā)展6/24/2025(一)起步階段(二)構(gòu)建階段(三)發(fā)展階段(四)逐步完善階段(五)我國(guó)金融企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范現(xiàn)狀二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展6/24/2025二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展6/24/2025二、我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)展6/24/2025（1）內(nèi)部控制是一個(gè)過程或手段，本身并非目的（2）內(nèi)部控制是一種客觀存在（3）內(nèi)部控制是由人來實(shí)施的（4）內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)循環(huán)過程（5）內(nèi)部控制對(duì)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理不能提供絕對(duì)保證三、內(nèi)部控制的基本特征6/24/2025(一)政策執(zhí)行目標(biāo)(二)自身發(fā)展目標(biāo)(三)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)(四)穩(wěn)建經(jīng)營(yíng)目標(biāo)四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)6/24/2025四、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)6/24/2025五、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的原則（1）全面原則內(nèi)部控制原則（2）制衡性原則（3）重要原則（4）適應(yīng)性原則6/24/2025(一)治理結(jié)構(gòu)控制治理結(jié)構(gòu)是指對(duì)于工作任務(wù)如何進(jìn)行分工、分組和協(xié)調(diào)合作，公司賴以代表和服務(wù)于它的投資者利益的一種組織安排。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層等機(jī)構(gòu)為主體的組織架構(gòu)和保證各機(jī)構(gòu)獨(dú)立運(yùn)作、有效制衡的制度安排以及建立科學(xué)、高效的決策、激勵(lì)和約束機(jī)構(gòu)。六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法6/24/2025六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法6/24/2025(二)授權(quán)授信控制(三)會(huì)計(jì)控制(四)職責(zé)分離控制(五)信息系統(tǒng)控制(六)預(yù)算控制(七)財(cái)產(chǎn)保全控制(八)風(fēng)險(xiǎn)管理控制六、金融機(jī)構(gòu)常用的內(nèi)部控制方法6/24/2025金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容026/24/2025(一)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過程中有重大影響的各種因素的總稱。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是提高內(nèi)控效率和效果的關(guān)鍵。(三)內(nèi)部控制措施內(nèi)部控制措施是控制建設(shè)的核心內(nèi)容。一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素6/24/2025一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素6/24/2025(四)信息交流與反饋金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是否有效，信息交流與反饋是否及時(shí)、順暢起著相當(dāng)重要的作用。(五)監(jiān)督、評(píng)價(jià)與糾正內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，不論是制度的制定、執(zhí)行，還是最終的評(píng)判，均需要恰當(dāng)且不可少的監(jiān)督。

一、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本要素6/24/2025(一)內(nèi)部控制是各要素組成的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)(二)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是基礎(chǔ)

(三)風(fēng)險(xiǎn)要素的管理是關(guān)鍵(四)事前、事中的控制是切入點(diǎn)(五)信息的溝通交流是保障二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)系6/24/2025二、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制要素的關(guān)系6/24/2025(一)授信的內(nèi)部控制(二)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(三)存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(四)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(五)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制(六)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要內(nèi)容6/24/2025(一)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(二)自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(三)投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(四)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制(五)咨詢業(yè)務(wù)內(nèi)部控制四、證券公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容(六)業(yè)務(wù)創(chuàng)新內(nèi)部控制(七)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制(八)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制(九)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制(十)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制6/24/2025(一)保險(xiǎn)銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制(二)保險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制(三)基礎(chǔ)管理的控制(四)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的內(nèi)部控制五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容6/24/2025五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容6/24/2025五、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的主要內(nèi)容6/24/2025金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)036/24/2025一、內(nèi)部控制的調(diào)查(一)內(nèi)部控制調(diào)查的基本程序與方法

訪談詢問有關(guān)人員觀察特定控制的運(yùn)行檢查文件和報(bào)告交易穿行測(cè)試6/24/2025一、內(nèi)部控制的調(diào)查(二)記錄內(nèi)部控制調(diào)查的方法

文字表述法調(diào)查表法(P134)流程圖法6/24/2025一、內(nèi)部控制的調(diào)查6/24/2025一、內(nèi)部控制的調(diào)查6/24/2025二、內(nèi)部控制的測(cè)試(一)符合性測(cè)試

業(yè)務(wù)測(cè)試：是指采用順查或逆查的方法對(duì)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程或程序所采取的一切控制措施進(jìn)行審查功能測(cè)試：是指對(duì)某項(xiàng)控制措施是否一貫地被有效執(zhí)行所進(jìn)行的測(cè)試，以明確該控制措施是否有效執(zhí)行。6/24/2025二、內(nèi)部控制的測(cè)試(一)實(shí)質(zhì)性測(cè)試

細(xì)節(jié)測(cè)試：也稱詳細(xì)測(cè)試，具體包括為交易的細(xì)節(jié)測(cè)試和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試。分析性復(fù)核：主要是通過分析、復(fù)核各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系所進(jìn)行的測(cè)試。（1）財(cái)務(wù)信息：本期VS前期（2）財(cái)務(wù)信息：本期VS預(yù)測(cè)（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息：本單位VS同行業(yè)（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素（5）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息VS相關(guān)非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息6/24/2025三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容

評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的遵循性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的合理性評(píng)價(jià)金融內(nèi)部控制的有效性6/24/2025三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的方法

詳細(xì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)（1）個(gè)別訪談法

（2）調(diào)查問卷法（3）穿行測(cè)試法

（4）抽樣法（5）實(shí)地查驗(yàn)法

（6）比較分析法（7）專題討論法6/24/2025三、內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)6/24/2025四、確定內(nèi)部控制的信賴度(一)高信賴度(低控制風(fēng)險(xiǎn))(二)中等信賴度(中等控制風(fēng)險(xiǎn))(三)低信賴度(高控制風(fēng)險(xiǎn))（1）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則（2）內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)（3）執(zhí)行人員粗心大意（4）有關(guān)人員的勾搭、內(nèi)外串通（5）執(zhí)行人員濫用職權(quán)或外部壓力（6）經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)6/24/2025五、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告1.董事會(huì)聲明2.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況3.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍5.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法