存貨核算與管理制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司存貨的核算與管理工作，確保存貨信息的準(zhǔn)確、及時(shí)，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，提高存貨運(yùn)營效率，降低存貨成本，為公司的財(cái)務(wù)決策和經(jīng)營管理提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分子公司的存貨核算與管理活動(dòng)，涵蓋原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等各類存貨。3.基本原則真實(shí)性原則：存貨的核算應(yīng)如實(shí)反映存貨的數(shù)量、價(jià)值和狀態(tài)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。準(zhǔn)確性原則：核算方法應(yīng)科學(xué)合理，計(jì)量準(zhǔn)確無誤，賬目清晰，賬實(shí)相符。及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、核算存貨的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，保證信息的時(shí)效性。安全性原則：建立健全存貨安全保護(hù)措施，防止存貨被盜、損壞、變質(zhì)等情況發(fā)生。效益性原則：通過合理的存貨管理，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本，提高資金使用效益。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)1.存貨分類原材料：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。在產(chǎn)品：指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個(gè)生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品。產(chǎn)成品：指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗(yàn)收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值但仍保持原有形態(tài)不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。2.存貨計(jì)價(jià)存貨取得時(shí)，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。實(shí)際成本包括采購成本、加工成本和使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。采購成本：包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。其他成本：是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法采用加權(quán)平均法，計(jì)算公式如下：加權(quán)平均單位成本=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×加權(quán)平均單位成本三、存貨的核算流程1.采購環(huán)節(jié)核算采購部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫存情況，填寫采購申請單，經(jīng)審批后向供應(yīng)商下達(dá)采購訂單。倉庫收到貨物后，填寫收貨單，詳細(xì)記錄貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、到貨日期等信息，并將收貨單連同貨物交質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行檢驗(yàn)。質(zhì)量檢驗(yàn)部門對貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后在收貨單上簽字確認(rèn)，將其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以辦理入庫手續(xù)，一聯(lián)交采購部門作為付款依據(jù)，一聯(lián)留存。財(cái)務(wù)部門收到采購發(fā)票和收貨單等相關(guān)憑證后，核對發(fā)票與采購訂單、收貨單的一致性，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“原材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用原材料，填寫領(lǐng)料單，注明領(lǐng)用材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料，并在領(lǐng)料單上簽字確認(rèn)，將領(lǐng)料單的一聯(lián)交生產(chǎn)部門，一聯(lián)留存登記庫存明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，財(cái)務(wù)部門借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目。生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用，由人力資源部門和生產(chǎn)部門分別統(tǒng)計(jì)并提供相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部門根據(jù)這些資料進(jìn)行歸集和分配。借記“生產(chǎn)成本直接人工”“制造費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”等科目。月末，生產(chǎn)部門計(jì)算完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單，將完工產(chǎn)品從生產(chǎn)成本科目轉(zhuǎn)入庫存商品科目。計(jì)算公式為：完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品成本。財(cái)務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本直接材料”“生產(chǎn)成本直接人工”“生產(chǎn)成本制造費(fèi)用”科目。3.銷售環(huán)節(jié)核算銷售部門根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本交財(cái)務(wù)部門。倉庫根據(jù)銷售發(fā)貨通知單發(fā)貨，填寫發(fā)貨單，注明發(fā)貨日期、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并將發(fā)貨單的一聯(lián)交銷售部門作為銷售記賬依據(jù)，一聯(lián)留存登記庫存明細(xì)賬，一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單等相關(guān)憑證，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。4.盤點(diǎn)環(huán)節(jié)核算倉庫管理部門定期（每月末或每季度末）對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并編制存貨盤點(diǎn)表，詳細(xì)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、實(shí)存數(shù)、賬存數(shù)、盤盈盤虧情況等。盤點(diǎn)結(jié)束后，倉庫管理部門將盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門核對賬實(shí)差異，對盤盈盤虧的存貨進(jìn)行初步分析和記錄。對于盤盈的存貨，經(jīng)查明原因后，如屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)等原因造成的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。對于盤虧的存貨，屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)牟糠?，?jì)入“其他應(yīng)收款”科目；屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的損失，計(jì)入“營業(yè)外支出非常損失”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。賬務(wù)處理時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目；借記“其他應(yīng)收款”“營業(yè)外支出非常損失”“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。四、存貨的管理制度1.存貨采購管理采購計(jì)劃制定：采購部門應(yīng)根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、銷售預(yù)測以及存貨庫存狀況，定期編制采購計(jì)劃，明確采購物資的種類、數(shù)量、規(guī)格、采購時(shí)間等，經(jīng)審批后執(zhí)行。供應(yīng)商選擇與管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，從供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與選定的供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括物資規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、付款方式等條款。采購合同執(zhí)行：采購部門應(yīng)跟蹤采購合同的執(zhí)行情況，確保供應(yīng)商按時(shí)、按質(zhì)、按量交貨。如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商有違約行為，應(yīng)及時(shí)采取措施，如要求供應(yīng)商承擔(dān)違約責(zé)任、更換供應(yīng)商等。2.存貨驗(yàn)收入庫管理驗(yàn)收流程：倉庫在收到貨物時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)依據(jù)采購合同、發(fā)票等相關(guān)憑證，對貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、包裝等進(jìn)行仔細(xì)核對。對于需要檢驗(yàn)的物資，應(yīng)按照規(guī)定的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行檢驗(yàn)，合格后方可辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收記錄：驗(yàn)收過程中應(yīng)詳細(xì)記錄驗(yàn)收情況，包括驗(yàn)收時(shí)間、驗(yàn)收人員、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況、驗(yàn)收結(jié)果等信息，并由驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收記錄應(yīng)妥善保存，作為后續(xù)存貨管理的重要依據(jù)。入庫手續(xù)辦理：倉庫根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，辦理存貨入庫手續(xù)。填寫入庫單，一式多聯(lián)，分別交財(cái)務(wù)部門、采購部門、倉庫留存等。入庫單應(yīng)注明存貨的類別、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫日期等詳細(xì)信息。3.存貨存儲(chǔ)管理倉庫規(guī)劃：根據(jù)存貨的特點(diǎn)、類別、用途等，合理規(guī)劃倉庫存儲(chǔ)空間，設(shè)置不同的存儲(chǔ)區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、半成品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等，并進(jìn)行明顯標(biāo)識。存儲(chǔ)條件要求：針對不同存貨的存儲(chǔ)要求，如溫度、濕度、通風(fēng)、防火、防潮、防蟲等，采取相應(yīng)的存儲(chǔ)措施。對于特殊存貨，如易燃易爆物品、有毒有害物品等，應(yīng)按照國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行專門存儲(chǔ)和管理。存貨保管與維護(hù)：倉庫管理人員應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，查看存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)、數(shù)量變化等情況。對于有質(zhì)量保質(zhì)期要求的存貨，應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行清查，及時(shí)處理臨近保質(zhì)期或已過期的存貨。做好存貨的日常維護(hù)工作，防止存貨損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。庫存安全防范：加強(qiáng)倉庫安全管理，設(shè)置必要的安全防護(hù)設(shè)施，如消防器材、防盜報(bào)警裝置等。對倉庫人員進(jìn)行安全教育，提高安全意識，制定安全管理制度和應(yīng)急預(yù)案，確保存貨存儲(chǔ)安全。4.存貨發(fā)出管理發(fā)貨審批：倉庫根據(jù)銷售發(fā)貨通知單、生產(chǎn)領(lǐng)料單等相關(guān)憑證發(fā)貨。發(fā)貨通知單和領(lǐng)料單應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審批，明確發(fā)貨或領(lǐng)料的原因、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，確保發(fā)貨和領(lǐng)料的合理性和準(zhǔn)確性。發(fā)貨流程：倉庫管理人員按照審批后的發(fā)貨通知單或領(lǐng)料單發(fā)貨，并在發(fā)貨單上簽字確認(rèn)。發(fā)貨時(shí)應(yīng)核對物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，確保與憑證一致。發(fā)貨后，及時(shí)更新庫存明細(xì)賬，記錄存貨的發(fā)出日期、數(shù)量、去向等信息。特殊發(fā)貨管理：對于銷售退回的貨物，倉庫應(yīng)及時(shí)辦理入庫手續(xù)，并通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。對于委托代銷的存貨，應(yīng)建立專門的委托代銷臺賬，記錄代銷貨物的收發(fā)存情況，定期與受托方核對賬目。5.存貨盤點(diǎn)管理盤點(diǎn)計(jì)劃制定：財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理部門等相關(guān)部門，定期（至少每年一次）制定存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。明確盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)人員分工、盤點(diǎn)方法、盤點(diǎn)流程等內(nèi)容，確保盤點(diǎn)工作有序進(jìn)行。盤點(diǎn)實(shí)施：盤點(diǎn)人員按照盤點(diǎn)計(jì)劃對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，采用點(diǎn)數(shù)、稱重、測量等方法確定存貨的實(shí)際數(shù)量，并記錄在盤點(diǎn)表上。對于貴重物資和易損物資，應(yīng)重點(diǎn)盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)結(jié)果處理：盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員應(yīng)將盤點(diǎn)表交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬實(shí)核對。對于盤盈盤虧的存貨，按照本制度規(guī)定的核算流程進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，分析盤盈盤虧的原因，提出改進(jìn)措施，加強(qiáng)存貨管理。盤點(diǎn)報(bào)告編制：財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明盤點(diǎn)情況、賬實(shí)差異、差異原因分析、處理結(jié)果等內(nèi)容。盤點(diǎn)報(bào)告經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核后，作為公司存貨管理決策的重要依據(jù)。五、存貨核算與管理的監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對存貨核算與管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查存貨管理制度的執(zhí)行情況、存貨賬目記錄的準(zhǔn)確性、存貨實(shí)物的安全性等。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對存貨核算業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督，審核相關(guān)憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，檢查存貨計(jì)價(jià)方法的一致性，核對賬賬、賬實(shí)是否相符等。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并向公司管理層報(bào)告。倉庫管理部門自查：倉庫管理部門定期對本部門的存貨管理工作進(jìn)行自查，包括存貨的出入庫手續(xù)辦理、存儲(chǔ)保管、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保存貨管理規(guī)范。2.考核指標(biāo)存貨周轉(zhuǎn)率：計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額。該指標(biāo)反映存貨運(yùn)營效率，考核存貨在一定時(shí)期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明存貨運(yùn)營效率越高，存貨占用水平越低。存貨賬實(shí)相符率：計(jì)算公式為：存貨賬實(shí)相符率=（賬實(shí)相符存貨金額÷存貨總金額）×100%。該指標(biāo)考核存貨賬目記錄與實(shí)際庫存的相符程度，賬實(shí)相符率越高，表明存貨管理越準(zhǔn)確。存貨損耗率：計(jì)算公式為：存貨損耗率=（存貨損耗金額÷期初存貨金額）×100%。該指標(biāo)反映存貨在存儲(chǔ)和使用過程中的損耗情況，存貨損耗率越低，表明存貨管理效果越好。3.考核辦法設(shè)立考核指標(biāo)目標(biāo)值，將