國(guó)企賬外賬管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，特制定本賬外賬管理制度。（二）適用范圍本制度適用于國(guó)有企業(yè)及其所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，杜絕任何違法違規(guī)的賬外賬行為。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得隱瞞或虛構(gòu)收入、成本、費(fèi)用等。3.完整性原則：企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)納入法定賬簿進(jìn)行核算，不得另設(shè)賬外賬。4.內(nèi)部控制原則：建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督和管理，防止賬外賬的發(fā)生。二、賬外賬的定義與表現(xiàn)形式（一）定義賬外賬是指企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，在法定會(huì)計(jì)賬簿之外另行設(shè)置的賬簿，用于記錄企業(yè)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，以達(dá)到隱瞞收入、虛增成本、逃避稅收、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)等目的。（二）表現(xiàn)形式1.以個(gè)人名義開(kāi)設(shè)銀行賬戶，用于存放企業(yè)的部分收入或資金往來(lái)，未納入企業(yè)法定財(cái)務(wù)核算。2.設(shè)立內(nèi)部小金庫(kù)，將企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)收入、罰沒(méi)收入、回扣等不入賬，另行存放和使用。3.通過(guò)體外循環(huán)方式，將企業(yè)的部分業(yè)務(wù)收入或成本費(fèi)用在賬外核算，如將某些產(chǎn)品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人，貨款不入企業(yè)法定賬戶，而是直接存入賬外賬戶。4.利用虛假發(fā)票、白條等入賬，虛增成本費(fèi)用，套取資金形成賬外資金。5.將企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓等收入不入賬，形成賬外收入。三、賬外賬的危害（一）財(cái)務(wù)信息失真賬外賬的存在使得企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的決策。（二）國(guó)有資產(chǎn)流失通過(guò)賬外賬隱瞞收入、虛增成本等手段，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)被非法轉(zhuǎn)移、侵占，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。（三）稅收流失賬外賬的存在使得企業(yè)少計(jì)收入、多列成本，從而逃避?chē)?guó)家稅收，減少?lài)?guó)家財(cái)政收入。（四）滋生腐敗賬外資金的存在為企業(yè)內(nèi)部人員提供了貪污、挪用、受賄等腐敗行為的溫床，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)形象和聲譽(yù)。（五）法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)設(shè)置賬外賬屬于違法行為，一旦被查處，將面臨罰款、滯納金、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等行政處罰，相關(guān)責(zé)任人還可能承擔(dān)刑事責(zé)任。四、防范賬外賬的內(nèi)部控制措施（一）不相容職務(wù)分離控制1.明確財(cái)務(wù)崗位設(shè)置，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約。如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.財(cái)務(wù)審批與執(zhí)行職務(wù)分離，審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，不得越權(quán)審批；執(zhí)行人員應(yīng)按照審批意見(jiàn)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，不得擅自更改審批內(nèi)容。3.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)將業(yè)務(wù)發(fā)生情況提交給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，不得自行編造會(huì)計(jì)憑證。（二）授權(quán)審批控制1.建立健全授權(quán)審批制度，明確各崗位和人員的審批權(quán)限和審批程序。對(duì)于重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。2.審批人員應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。對(duì)于不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)，審批人員應(yīng)拒絕批準(zhǔn)，并及時(shí)向上級(jí)報(bào)告。3.加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，設(shè)置法定會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的審核和管理，確保原始憑證真實(shí)、合法、有效，記賬憑證編制準(zhǔn)確、規(guī)范。會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行傳遞和保管，不得隨意銷(xiāo)毀或丟失。3.定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和報(bào)送，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行編制，并經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字蓋章后對(duì)外報(bào)送。（四）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1.建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用管理，建立財(cái)產(chǎn)物資的出入庫(kù)登記制度，明確財(cái)產(chǎn)物資的保管責(zé)任人和使用責(zé)任人。對(duì)于貴重物品和危險(xiǎn)物品，應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人保管和專(zhuān)門(mén)的安全防范措施。3.對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，并調(diào)整相關(guān)賬簿記錄。（五）預(yù)算控制1.企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、考核等各環(huán)節(jié)的流程和要求。預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整和糾正。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況較好的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。3.定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將預(yù)算執(zhí)行情況與部門(mén)和個(gè)人的績(jī)效考核掛鉤，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（六）運(yùn)營(yíng)分析控制1.企業(yè)應(yīng)建立健全運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)情況等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。運(yùn)營(yíng)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法和指標(biāo)體系，如財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等。2.通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)決策的重要依據(jù)，為企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略、優(yōu)化資源配置提供支持。3.加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)分析結(jié)果的跟蹤和反饋，確保改進(jìn)措施得到有效落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整運(yùn)營(yíng)分析的方法和指標(biāo)體系，提高運(yùn)營(yíng)分析的科學(xué)性和有效性。（七）績(jī)效考評(píng)控制1.建立健全績(jī)效考評(píng)制度，明確績(jī)效考評(píng)的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、方法、程序和結(jié)果應(yīng)用等?？?jī)效考評(píng)應(yīng)涵蓋企業(yè)各個(gè)部門(mén)和崗位，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和員工的工作表現(xiàn)。2.績(jī)效考評(píng)指標(biāo)應(yīng)具有科學(xué)性、合理性和可操作性，能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃?？?jī)效考評(píng)方法應(yīng)采用定性與定量相結(jié)合的方式，確?？荚u(píng)結(jié)果客觀、公正。3.加強(qiáng)對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果與員工的薪酬、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)、培訓(xùn)等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作，提高企業(yè)的整體績(jī)效。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)績(jī)效考評(píng)結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善企業(yè)的管理制度和工作流程。五、監(jiān)督檢查與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查機(jī)制1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否存在賬外賬行為。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和程序，確保審計(jì)工作的有效性。2.企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)日常財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督管理，定期對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)核算中的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各崗位的監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督流程，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范運(yùn)行。3.企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員廉潔自律情況的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅查處利用賬外賬進(jìn)行貪污、挪用、受賄等違法違紀(jì)行為。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工對(duì)發(fā)現(xiàn)的賬外賬問(wèn)題進(jìn)行舉報(bào)，并對(duì)舉報(bào)信息進(jìn)行及時(shí)核實(shí)和處理。（二）責(zé)任追究制度1.對(duì)于發(fā)現(xiàn)的賬外賬行為，企業(yè)應(yīng)依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。責(zé)任追究應(yīng)根據(jù)賬外賬行為的性質(zhì)、情節(jié)和造成的后果，分別給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除等行政處分；對(duì)于構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。2.對(duì)因賬外賬行為導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。企業(yè)應(yīng)通過(guò)法律途徑要求責(zé)任人賠償損失，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整。3.企業(yè)應(yīng)將賬外賬行為的責(zé)任追究情況進(jìn)行公開(kāi)通報(bào)，以起到警示作用，防止類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)賬外賬行為暴露出的問(wèn)題，及時(shí)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，堵塞管理漏洞。六、培訓(xùn)與宣傳（一）培訓(xùn)1.定期組織企業(yè)員工參加賬外賬管理制度培訓(xùn)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)和內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、賬外賬的危害、防范措施以及責(zé)任追究等方面。2.針對(duì)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)進(jìn)行深入的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高其財(cái)務(wù)核算水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。培訓(xùn)可邀請(qǐng)專(zhuān)家學(xué)者、資深財(cái)務(wù)人員進(jìn)行授課，也可組織內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流和案例分析。3.對(duì)新入職員工，應(yīng)將賬外賬管理制度作為入職培訓(xùn)的重要內(nèi)容，使其在入職之初就了解企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)范和要求，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)觀念。（二）宣傳1.通過(guò)企業(yè)內(nèi)部刊物、宣傳欄、OA系統(tǒng)等渠道，廣泛宣傳賬外賬管理制度，營(yíng)造良好的合規(guī)文化氛圍。宣傳內(nèi)容應(yīng)包括制度解讀、案例分析、違規(guī)后果等，使員工充分認(rèn)識(shí)到賬外賬行為的嚴(yán)重性。2.開(kāi)展專(zhuān)題