2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計重點難點解析模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述中，正確的是：A.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。3.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。4.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。7.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。8.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。9.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。2.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。3.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。4.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。6.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。7.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。8.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。9.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。10.下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，不正確的是：A.遞延所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。B.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。D.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的在括號內(nèi)寫“×”。1.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。（）2.遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。（）3.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）4.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）5.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）6.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）7.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）8.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）9.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量不受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）10.遞延所得稅的確認與計量僅受企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。（）四、計算題要求：根據(jù)下列條件，計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額。某公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，可抵扣暫時性差異余額為500萬元，應(yīng)納稅暫時性差異余額為300萬元，適用的所得稅稅率為25%。2025年該公司的應(yīng)納稅所得額為1200萬元，預(yù)計未來期間不會產(chǎn)生新的暫時性差異，且沒有新的所得稅費用發(fā)生。計算2025年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額。五、綜合分析題要求：分析以下情況，并說明如何進行會計處理。某公司2024年12月31日購入一臺設(shè)備，成本為1000萬元，預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定的折舊年限為3年，采用直線法計提折舊。公司適用的所得稅稅率為25%。2024年該公司的應(yīng)納稅所得額為1500萬元。分析以下情況，并說明如何進行會計處理：（1）2024年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，減值損失為100萬元；（2）2025年12月31日，該設(shè)備預(yù)計可回收金額為800萬元。六、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，分析并回答問題。某公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中，固定資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，可抵扣暫時性差異余額為1200萬元，適用的所得稅稅率為25%。2025年該公司的應(yīng)納稅所得額為6000萬元，預(yù)計未來期間不會產(chǎn)生新的暫時性差異，且沒有新的所得稅費用發(fā)生。問題：（1）計算2025年年末遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額；（2）分析該公司在所得稅會計處理中可能存在的風(fēng)險，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。選項A正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)的定義。2.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。3.答案：B解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。選項B正確描述了遞延所得稅負債的定義。4.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。5.答案：B解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。選項B正確描述了遞延所得稅負債的定義。6.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。7.答案：B解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。選項B正確描述了遞延所得稅負債的定義。8.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。9.答案：B解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。選項B正確描述了遞延所得稅負債的定義。10.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。二、多項選擇題1.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項A和B正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的定義。2.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。3.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項A和B正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的定義。4.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。5.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項A和B正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的定義。6.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。7.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項A和B正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的定義。8.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。9.答案：AB解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項A和B正確描述了遞延所得稅資產(chǎn)和負債的定義。10.答案：C解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項C錯誤地表示不受會計準(zhǔn)則影響。三、判斷題1.答案：√解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可以稅前扣除的暫時性差異所確認的資產(chǎn)。選項正確。2.答案：√解析：遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間需要繳納的稅款所確認的負債。選項正確。3.答案：×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。4.答案：×解析：遞延所得稅的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。5.答案：×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。6.答案：×解析：遞延所得稅的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。7.答案：×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。8.答案：×解析：遞延所得稅的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。9.答案：×解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。10.答案：×解析：遞延所得稅的確認與計量受到企業(yè)會計準(zhǔn)則的影響。選項錯誤。四、計算題答案：遞延所得稅資產(chǎn)=500萬元×25%=125萬元；遞延所得稅負債=300萬元×25%=75萬元。解析：遞延所