會計實操文庫1/15做賬實操-藍(lán)牙音響生產(chǎn)企業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算全盤賬務(wù)處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購：購入各種原材料，如塑料外殼、電路板、揚聲器、電池等，借記“原材料”，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”（取得增值稅專用發(fā)票時），貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等。設(shè)備及模具采購：購買生產(chǎn)設(shè)備、檢測設(shè)備以及藍(lán)牙音響外殼模具等，借記“固定資產(chǎn)”“周轉(zhuǎn)材料低值易耗品（模具金額較小且易損耗時）”或“長期待攤費用（模具金額較大且按使用期限攤銷時）”，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”（符合抵扣條件），貸記“銀行存款”等。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)原材料領(lǐng)用：車間領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)，根據(jù)領(lǐng)料單，借記“生產(chǎn)成本直接材料”，貸記“原材料”。人工費用：計提生產(chǎn)工人薪酬，借記“生產(chǎn)成本直接人工”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”。發(fā)放工資時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等。制造費用歸集：發(fā)生水電費、設(shè)備折舊、車間管理人員工資等間接費用，借記“制造費用”，貸記“銀行存款”“累計折舊”“應(yīng)付職工薪酬”等。制造費用分配：期末按一定方法將制造費用分配計入生產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本制造費用”，貸記“制造費用”。3.完工產(chǎn)品入庫：產(chǎn)品完工驗收入庫，計算完工產(chǎn)品成本，借記“庫存商品”，貸記“生產(chǎn)成本直接材料”“生產(chǎn)成本直接人工”“生產(chǎn)成本制造費用”。4.銷售環(huán)節(jié)確認(rèn)收入：銷售藍(lán)牙音響，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。結(jié)轉(zhuǎn)成本：按銷售數(shù)量和單位成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”。5.期間費用核算管理費用：核算行政管理部門的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、無形資產(chǎn)攤銷等。發(fā)生時，借記“管理費用”，貸記相關(guān)科目。銷售費用：核算銷售過程中的費用，如廣告費、展覽費、運輸費、包裝費等。發(fā)生時，借記“銷售費用”，貸記“銀行存款”等。財務(wù)費用：核算利息收支、銀行手續(xù)費等。發(fā)生利息支出、手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”，貸記“銀行存款”等；取得利息收入時，借記“銀行存款”，貸記“財務(wù)費用”（紅字）。6.期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益：將收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”貸方，將費用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。計算所得稅：根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算所得稅費用，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅”，并將“所得稅費用”轉(zhuǎn)入“本年利潤”。利潤分配：根據(jù)股東會決議進(jìn)行利潤分配，如提取盈余公積、分配股利等，通過“利潤分配”科目核算。成本核算1.成本項目直接材料成本：包括藍(lán)牙音響的各種零部件成本，如外殼、電路板、揚聲器、電池、藍(lán)牙模塊、連接線等。直接人工成本：直接參與生產(chǎn)的工人的人工費用，如工資、獎金、津貼、補貼等。制造費用：生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用，如設(shè)備折舊、水電費、車間管理人員薪酬、機物料消耗、車間租金、模具攤銷等。2.成本核算方法品種法：若企業(yè)生產(chǎn)的藍(lán)牙音響品種相對單一，生產(chǎn)過程較為穩(wěn)定，可采用品種法。將生產(chǎn)過程中的各項成本費用按成本項目歸集，計算總成本和單位成本。分批法：當(dāng)企業(yè)按客戶訂單分批生產(chǎn)不同型號、功能的藍(lán)牙音響時，適合采用分批法。針對每批訂單分別歸集和核算成本，計算每批產(chǎn)品的成本。分步法：對于生產(chǎn)工藝復(fù)雜、需經(jīng)過多個生產(chǎn)步驟的企業(yè)，可采用分步法。分步法又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法按生產(chǎn)步驟逐步歸集和結(jié)轉(zhuǎn)成本，先計算半成品成本，再計算完工產(chǎn)品成本；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法各生產(chǎn)步驟只歸集本步驟成本，不計算半成品成本，最終將各步驟應(yīng)計入完工產(chǎn)品的成本份額平行匯總，計算完工產(chǎn)品成本。3.成本核算流程確定成本核算對象：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理要求，確定是按產(chǎn)品品種、批次還是生產(chǎn)步驟作為成本核算對象。歸集成本費用：將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項成本費用，根據(jù)其性質(zhì)和用途，分別計入相應(yīng)的成本項目和成本核算對象。如將原材料采購發(fā)票金額計入“直接材料成本”，以生產(chǎn)工人考勤和工資計算單為依據(jù)計入“直接人工成本”，整理制造費用相關(guān)單據(jù)計入“制造費用”。分配間接成本：選擇合適的分配標(biāo)準(zhǔn)分配制造費用。例如，以生產(chǎn)工時為分配標(biāo)準(zhǔn)，計算制造費用分配率=制造費用總額÷生產(chǎn)工時總數(shù)。再根據(jù)各產(chǎn)品或批次的生產(chǎn)工時，計算其應(yīng)分配的制造費用。假設(shè)本月制造費用總額為80,000元，生產(chǎn)工時總數(shù)為4,000小時，其中某型號藍(lán)牙音響生產(chǎn)工時為1,500小時，則該型號藍(lán)牙音響應(yīng)分配的制造費用=80,000÷4,000×1,500=30,000元。計算產(chǎn)品成本：根據(jù)成本核算對象，將歸集的直接材料成本、直接人工成本和分配的制造費用相加，計算產(chǎn)品的總成本和單位成本。例如，某型號藍(lán)牙音響本月生產(chǎn)500個，其直接材料成本為150,000元，直接人工成本為50,000元，分配的制造費用為30,000元，則該型號藍(lán)牙音響的總成本=150,000+50,000+30,000=230,000元，單位成本=230,000÷500=460元/個。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進(jìn)行準(zhǔn)確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，以每批產(chǎn)品為成本核算對象，分別歸集生產(chǎn)費用，計算各批產(chǎn)品的成本。分步法：適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，按照生產(chǎn)步驟歸集和分配成本費用，先計算各步驟半成品成本，再匯總計算最終產(chǎn)品成本。成本計算期一般按月進(jìn)行，與會計報告期一致。對于生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品，可以按生產(chǎn)周期作為成本計算期。五、成本費用的歸集與分配直接材料的歸集與分配對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料，根據(jù)領(lǐng)料單直接計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。對于幾種產(chǎn)品共同耗用的材料，按照一定的分配方法，如定額耗用量比例法、重量比例法、產(chǎn)量比例法等，分配計入各成本核算對象的“直接材料”成本項目。直接人工的歸集與分配直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬，根據(jù)考勤記錄、工時記錄等，直接計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的工人人工薪酬，按照生產(chǎn)工時等比例分配計入各成本核算對象的“直接人工”成本項目。制造費用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的各項制造費用，先通過“制造費用”科目進(jìn)行歸集，月末再按照一定的分配方法，如生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法、直接人工成本比例法等，分配計入各成本核算對象的“制造費用”成本項目。六、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的核算月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)在產(chǎn)品的數(shù)量、完工程度等情況，選擇合適的方法計算在產(chǎn)品成本，如不計算在產(chǎn)品成本法