會計實操文庫1/12做賬實操-理發(fā)店全盤賬務處理及成本核算的實例理發(fā)店基本信息假設“時尚造型”理發(fā)店，主要提供理發(fā)、燙發(fā)、染發(fā)等服務，同時銷售一些美發(fā)產品。初始投資股東投入資金300,000元成立理發(fā)店。賬務處理：借：銀行存款300,000貸：實收資本300,000采購商品和設備1.購入美發(fā)產品，如洗發(fā)水、護發(fā)素、染發(fā)劑等，價款共計30,000元，增值稅進項稅額3,900元，貨款尚未支付。賬務處理：借：庫存商品美發(fā)產品30,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）3,900貸：應付賬款33,9002.購買理發(fā)設備，如理發(fā)椅、剪刀、電推剪等，總價80,000元，增值稅進項稅額10,400元，以銀行存款支付。賬務處理：借：固定資產理發(fā)設備80,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,4003.設備折舊：假設理發(fā)設備預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法計提折舊。每月折舊額=（80,000÷5÷12）≈1,333.33元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本設備折舊1,333.33貸：累計折舊1,333.33日常經營賬務處理1.提供理發(fā)服務，收取現(xiàn)金1,000元。賬務處理：借：庫存現(xiàn)金1,000貸：主營業(yè)務收入理發(fā)服務1,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（1,000×適用稅率）2.為顧客燙發(fā)、染發(fā)，收取費用3,000元，款項尚未收到。賬務處理：借：應收賬款3,000貸：主營業(yè)務收入燙發(fā)染發(fā)服務3,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（3,000×適用稅率）3.領用美發(fā)產品用于服務，成本共計5,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本產品成本5,000貸：庫存商品美發(fā)產品5,0004.計提員工工資：本月計提理發(fā)師工資15,000元，助理工資5,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本人工成本（理發(fā)師）15,000主營業(yè)務成本人工成本（助理）5,000貸：應付職工薪酬20,0005.支付當月水電費2,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本水電費2,000貸：銀行存款2,0006.支付當月店面租金8,000元。賬務處理：借：主營業(yè)務成本租金8,000貸：銀行存款8,000銷售會員卡銷售會員卡，顧客充值1,500元現(xiàn)金。賬務處理：借：庫存現(xiàn)金1,500貸：預收賬款會員卡1,500成本核算1.固定成本：包括房租、設備折舊、管理人員工資等。假設每月房租8,000元，設備折舊1,333.33元，管理人員工資（如店長）5,000元，固定成本每月共計14,333.33元。2.變動成本：主要有美發(fā)產品成本、員工提成、水電費等。若當月美發(fā)產品成本5,000元，員工提成（假設按服務收入的一定比例計算）3,000元，水電費2,000元，變動成本共計10,000元。3.總成本：固定成本與變動成本之和，即14,333.33+10,000=24,333.33元。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅負是指企業(yè)在一定時期內實際繳納的稅款占相應計稅依據(jù)的比例。以下是幾種常見稅負的計算方法：增值稅稅負計算公式：增值稅稅負率=當期應納增值稅÷當期應稅銷售收入×100%。當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。舉例：某企業(yè)在2025年4月，銷售商品取得不含稅收入100萬元，銷項稅額為13萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額為8萬元。則該企業(yè)4月應納增值稅為13-8=5萬元，增值稅稅負率=（5÷100）×100%=5%。企業(yè)所得稅稅負計算公式：企業(yè)所得稅稅負率=年度應納所得稅稅額÷年度應納稅所得額×100%。年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。舉例：某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中，國債利息收入50萬元，稅收滯納金10萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。則應納稅所得額=1000-50+10=960萬元，應納所得稅稅額=960×25%=240萬元，企業(yè)所得稅稅負率=（240÷960）×100%=25%。綜合稅負計算公式：綜合稅負率=企業(yè)實際繳納的