會計實操文庫15/15做賬實操-物流企業(yè)的全盤賬務(wù)處理及成本核算實例企業(yè)基本情況ABC物流企業(yè)為一般納稅人，主要從事貨物運輸和倉儲服務(wù)，擁有運輸車輛若干、倉庫一處，雇傭司機、倉庫管理人員、行政人員等。全盤賬務(wù)處理1.購置運輸車輛企業(yè)購買5輛新的貨運卡車，每輛卡車價格為30萬元，共計150萬元，增值稅稅率13%，進(jìn)項稅額19.5萬元。車輛購置稅等相關(guān)稅費每輛2萬元，共計10萬元?？铐椡ㄟ^銀行貸款支付。每輛車入賬價值=30+2=32萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)——運輸車輛（5輛，每輛32萬元）160萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）19.5萬元貸：長期借款179.5萬元2.運輸業(yè)務(wù)收入確認(rèn)與客戶A簽訂運輸合同，為其運輸一批貨物，合同金額為10萬元（不含稅），增值稅稅率9%。貨物運輸完成，開具發(fā)票給客戶A，但款項尚未收到。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款——客戶A10.9萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入——運輸收入10萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.9萬元3.運輸業(yè)務(wù)成本核算車輛折舊：假設(shè)運輸車輛預(yù)計使用年限8年，無殘值，采用直線法計提折舊。則每輛車每月折舊額=320,000÷8÷12=3,333.33元，5輛車每月折舊共計16,666.65元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——車輛折舊16,666.65元貸：累計折舊16,666.65元燃油費：本月運輸車輛消耗燃油費用共計3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額3,900元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——燃油費3萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3,900元貸：銀行存款3.39萬元司機薪酬：支付司機本月工資共計5萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——司機工資5萬元貸：應(yīng)付職工薪酬——工資5萬元實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資5萬元貸：銀行存款5萬元過路費和停車費：運輸過程中發(fā)生過路費2萬元、停車費5,000元，以現(xiàn)金支付。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——過路費及停車費2.5萬元貸：庫存現(xiàn)金2.5萬元4.倉儲業(yè)務(wù)收入確認(rèn)為客戶B提供倉儲服務(wù)一個月，收費3萬元（不含稅），增值稅稅率6%?？铐椧咽盏?。會計分錄為：借：銀行存款3.18萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入——倉儲收入3萬元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.18萬元5.倉儲業(yè)務(wù)成本核算倉庫折舊：假設(shè)倉庫原值100萬元，預(yù)計使用年限20年，殘值率5%，采用直線法計提折舊。則每月折舊額=1000000×(15%)÷(20×12)=3,958.33元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——倉庫折舊3,958.33元貸：累計折舊3,958.33元倉庫管理人員工資：支付倉庫管理人員本月工資1.5萬元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——倉庫管理人員工資1.5萬元貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1.5萬元實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資1.5萬元貸：銀行存款1.5萬元水電費等其他費用：本月倉庫發(fā)生水電費等其他費用5,000元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本——倉儲其他費用5,000元貸：銀行存款5,000元6.其他業(yè)務(wù)收支核算包裝物出租收入：出租包裝物取得收入5,000元（不含稅），增值稅稅率13%?？铐椧咽盏?。會計分錄為：借：銀行存款5,650元貸：其他業(yè)務(wù)收入——包裝物出租收入5,000元貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650元包裝物攤銷：本月攤銷出租包裝物成本2,000元。會計分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本——包裝物攤銷2,000元貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物2,000元7.期間費用核算管理人員工資：支付行政管理人員本月工資3萬元。會計分錄為：借：管理費用——管理人員工資3萬元貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3萬元實際發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬——工資3萬元貸：銀行存款3萬元業(yè)務(wù)招待費：本月發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費1萬元貸：銀行存款1萬元廣告費：支付本月廣告費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額1,200元。會計分錄為：借：銷售費用——廣告費2萬元借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,200元貸：銀行存款2.12萬元成本核算1.運輸成本核算直接材料成本：主要是燃油費，本月燃油費3萬元。直接人工成本：司機工資5萬元。間接成本：車輛折舊16,666.65元、過路費及停車費2.5萬元。運輸總成本=30000+50000+16666.65+25000=121666.65元。2.倉儲成本核算直接人工成本：倉庫管理人員工資1.5萬元。間接成本：倉庫折舊3,958.33元、水電費等其他費用5,000元。倉儲總成本=15000+3958.33+5000=23958.33元。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準(zhǔn)備確認(rèn)付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢?。檢查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認(rèn)支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準(zhǔn)確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細(xì)檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務(wù)人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人對支票進(jìn)行審核，