學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學(xué)校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內(nèi)…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁烏海職業(yè)技術(shù)學(xué)院《審計（CPA）》

2023-2024學(xué)年第二學(xué)期期末試卷題號一二三四總分得分一、單選題（本大題共15個小題，每小題2分，共30分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、審計人員在審查企業(yè)的銷售費用時，發(fā)現(xiàn)其在某一時期大幅增長。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致銷售費用的增加？（）A.企業(yè)加大了市場推廣力度，增加了廣告投放和促銷活動B.銷售人員薪酬大幅提高，導(dǎo)致人工成本增加C.銷售部門新購置了一批辦公設(shè)備和交通工具D.企業(yè)調(diào)整了銷售費用的核算方法，將部分成本計入了銷售費用2、在對一家餐飲企業(yè)的審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其食材采購成本波動較大，庫存管理存在浪費現(xiàn)象，員工薪酬的計算和發(fā)放方式不夠規(guī)范。此外，企業(yè)的營銷費用與收入增長之間的關(guān)系不明確。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的盈利能力和內(nèi)部控制時，重點關(guān)注的是：（）A.穩(wěn)定食材采購成本，優(yōu)化庫存管理，降低成本支出B.規(guī)范員工薪酬的計算和發(fā)放，確保人力資源成本的合理性C.分析營銷費用的效益，明確其對收入增長的貢獻D.以上三個方面都應(yīng)重點關(guān)注，以綜合評估企業(yè)的盈利能力和內(nèi)部控制有效性3、在審計報告的類型中，以下關(guān)于保留意見審計報告的描述，哪一項是準確的？（）A.保留意見審計報告意味著被審計單位的財務(wù)報表整體不可信B.發(fā)表保留意見是因為審計范圍受到了嚴重限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.保留意見審計報告應(yīng)當(dāng)在意見段中明確說明保留的事項及其影響D.被審計單位只要對審計人員提出的問題進行了部分整改，就應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見審計報告4、審計人員在審查企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)匯兌損益的計算存在錯誤。以下哪種情況可能導(dǎo)致匯兌損益計算錯誤？（）A.匯率選擇不正確B.外幣賬戶的核算不準確C.外幣交易的記賬時間錯誤D.以上都是5、一家企業(yè)的財務(wù)報表顯示其應(yīng)收賬款余額較大且賬齡較長。在審計過程中，以下哪種情況最需要引起審計人員的警惕？（）A.部分客戶因資金周轉(zhuǎn)困難，暫時無法支付欠款，但已承諾盡快還款B.企業(yè)對應(yīng)收賬款的壞賬準備計提比例低于同行業(yè)平均水平C.企業(yè)與部分客戶簽訂了長期銷售合同，約定分期收款D.近期宏觀經(jīng)濟形勢不佳，行業(yè)內(nèi)企業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款回收困難的情況6、內(nèi)部控制對于企業(yè)的運營管理和財務(wù)報告的可靠性至關(guān)重要。在對企業(yè)的內(nèi)部控制進行審計時，需要了解和評估其設(shè)計的合理性和運行的有效性。以下關(guān)于內(nèi)部控制審計的描述，不正確的是（）A.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控等要素，它們共同構(gòu)成一個有機的整體B.了解內(nèi)部控制的程序通常包括詢問被審計單位的人員、觀察特定控制的運用、檢查文件和報告以及穿行測試等C.對內(nèi)部控制的評估應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制可能存在的固有局限性，如人為判斷的失誤、串通舞弊等可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效D.如果企業(yè)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計報告，即使財務(wù)報表沒有重大錯報7、一家化工企業(yè)在生產(chǎn)過程中面臨環(huán)保壓力，審計師發(fā)現(xiàn)其環(huán)保設(shè)備投資不足，排污費用的核算不準確，環(huán)境事故的潛在風(fēng)險較高。同時，原材料價格波動對企業(yè)成本影響較大。在這種情況下，審計師在評估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制時，首先應(yīng)當(dāng)解決的問題是：（）A.加大環(huán)保設(shè)備投資，確保達標排放B.規(guī)范排污費用核算，準確反映環(huán)境成本C.建立原材料價格波動的應(yīng)對機制，控制成本D.以上三個問題都需要同時解決，以全面評估企業(yè)的環(huán)境責(zé)任和成本控制水平8、在審計過程中，需要對被審計單位的存貨進行盤點。如果存貨盤點結(jié)果與賬面記錄存在較大差異，以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.存貨在盤點期間發(fā)生了被盜或丟失，但未及時記錄B.記賬人員在記錄存貨收發(fā)時出現(xiàn)了大量的錯誤C.部分存貨已銷售但尚未開具發(fā)票，所以未減少存貨賬面余額D.為了美化財務(wù)報表，管理層故意虛報存貨數(shù)量9、在對被審計單位的財務(wù)報表進行審計時，審計人員需要考慮審計的時間安排。以下關(guān)于審計時間安排的說法中，哪一個是恰當(dāng)?shù)?？（）A.審計時間安排越緊湊越好，這樣可以提高審計效率B.審計時間安排只需要考慮審計人員的工作量，無需考慮被審計單位的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)報表的復(fù)雜程度C.審計人員應(yīng)當(dāng)在審計計劃階段合理安排審計時間，充分考慮審計程序的執(zhí)行時間、與被審計單位的溝通時間以及可能出現(xiàn)的意外情況，以確保按時完成審計工作D.審計時間可以根據(jù)被審計單位的要求隨時調(diào)整，無需遵循審計計劃10、在審計工作中，審計人員需要對被審計單位的貨幣資金進行審計。以下關(guān)于貨幣資金審計的說法，哪一項是不正確的？（）A.審計人員需要對庫存現(xiàn)金進行盤點，盤點時必須有被審計單位的出納和會計主管在場B.對于銀行存款，審計人員需要獲取銀行對賬單，并與銀行日記賬進行核對，同時檢查是否存在未達賬項C.函證銀行存款是貨幣資金審計的重要程序，函證的范圍通常包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶D.只要被審計單位的貨幣資金內(nèi)部控制健全有效，審計人員就可以適當(dāng)減少對貨幣資金的實質(zhì)性程序11、進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序。以下關(guān)于進一步審計程序的描述，不正確的是（）A.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序?？刂茰y試用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性；實質(zhì)性程序則用于直接發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，合理確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。風(fēng)險越高，需要實施的審計程序越復(fù)雜、范圍越大、時間越早C.如果注冊會計師通過實施控制測試認為內(nèi)部控制運行有效，可以相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍；反之，如果內(nèi)部控制運行無效，則應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性程序的范圍D.進一步審計程序的實施完全取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，無需考慮審計成本和審計效率等因素12、在審計過程中，對于重要性水平的確定是一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。假設(shè)一家上市公司擁有復(fù)雜的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和廣泛的經(jīng)營地域，其財務(wù)報表使用者眾多且對財務(wù)信息的準確性有較高期望。在這種情況下，以下哪種方法在確定重要性水平時最為恰當(dāng)？（）A.以凈利潤的一定比例作為重要性水平，比例相對較高B.以營業(yè)收入的一定比例作為重要性水平，比例相對較低C.綜合考慮資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和凈利潤等多個指標，并結(jié)合行業(yè)特點和公司具體情況確定重要性水平D.參考同行業(yè)其他公司的重要性水平，直接采用相同的標準13、審計師在對一家公司的存貨進行計價測試時，發(fā)現(xiàn)存貨的計價方法在年度內(nèi)發(fā)生了變更。以下哪種原因最有可能導(dǎo)致這種變更？（）A.會計準則的要求發(fā)生了變化B.公司為了平滑利潤而故意變更計價方法C.存貨的市場價格波動較大，原計價方法不再適用D.以上原因都有可能14、假設(shè)對一家服務(wù)型企業(yè)進行審計，重點關(guān)注其服務(wù)收入的確認和成本的核算。該企業(yè)提供多種專業(yè)服務(wù)，如咨詢、培訓(xùn)和設(shè)計服務(wù)。在審查其服務(wù)收入確認政策時，發(fā)現(xiàn)對于一些長期服務(wù)合同，收入確認方法不夠明確。以下哪種情況最可能影響服務(wù)收入確認的準確性？（）A.對于長期服務(wù)合同，未按照完工百分比法確認收入B.服務(wù)提供過程中的直接成本未準確歸集和分配C.企業(yè)在服務(wù)尚未完成時就提前確認了全部收入D.服務(wù)過程中發(fā)生的間接費用未合理分攤到各個項目15、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的舞弊風(fēng)險進行評估和應(yīng)對。以下關(guān)于舞弊審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，關(guān)注可能存在的舞弊跡象B.舞弊通常會導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施專門的審計程序來發(fā)現(xiàn)舞弊C.即使注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象，也不能得出被審計單位不存在舞弊的結(jié)論D.被審計單位的內(nèi)部控制完善，就可以有效防止舞弊的發(fā)生，注冊會計師無需關(guān)注舞弊風(fēng)險二、簡答題（本大題共3個小題，共15分)1、（本題5分）詳細說明首次接受委托審計時應(yīng)關(guān)注的事項和審計程序。分析首次接受委托與連續(xù)審計的區(qū)別，以及如何在首次接受委托時獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2、（本題5分）在審計過程中，如何對被審計單位的金融工具進行審計？請闡述金融工具的分類、計量和減值的審計程序。3、（本題5分）詳細說明在審計中如何評估被審計單位的收入確認政策的變更。解釋收入確認政策變更的影響和審計師的審計程序。三、論述題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）詳細分析審計工作底稿的作用、內(nèi)容和編制要求。探討如何管理和保存審計工作底稿，以保證其完整性、準確性和可查閱性。2、（本題5分）請論述在審計過程中如何對被審計單位的套期保值業(yè)務(wù)進行審計，包括套期關(guān)系的有效性評估、套期工具和被套期項目的會計處理以及風(fēng)險披露的審查。3、（本題5分）政府審計在國家治理中具有重要地位。請深入探討政府審計的職能、目標和范圍，以及政府審計如何發(fā)揮作用促進公共資源的合理配置、提高政府部門的績效和透明度。4、（本題5分）詳細闡述審計人員如何對被審計單位的外幣折算業(yè)務(wù)進行審計，包括外幣交易的初始確認、期末調(diào)整和外幣報表折算。討論外幣折算審計中的匯率選擇、折算方法和披露要求。5、（本題5分）全面論述財務(wù)報表審計中對非貨幣性資產(chǎn)交換的審計關(guān)注，分析其會計處理的合理性和合規(guī)性。四、案例分析題（本大題共3個小題，共30分)1、（本題10分）審計人員在審查一家建筑公司的賬目時，發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款余額長期居高不下，且賬齡分析顯示有大量賬款逾期未收回。請分析可能的原因，并提出審計應(yīng)對策略。2、（本題10分）某公司在進行資產(chǎn)減值測試時，審計人員發(fā)現(xiàn)其對部分資產(chǎn)