2024年江西省樂安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會產(chǎn)品分配的手段，體現(xiàn)的是分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列不屬于稅收法定原則內(nèi)容的是（）。A.課稅要素法定原則B.課稅要素明確原則C.依法稽征原則D.實質(zhì)課稅原則答案：D答案分析：稅收法定原則包括課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和依法稽征原則，實質(zhì)課稅原則是稅法適用原則。7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額（）。A.可以超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額B.不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額C.可以是納稅人全部存款D.由稅務(wù)機關(guān)自行決定答案：B答案分析：稅收保全措施凍結(jié)的存款數(shù)額不得超過納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額。8.某企業(yè)2023年銷售收入為1000萬元，業(yè)務(wù)招待費支出為10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬元。A.5B.6C.10D.0答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。10×60%=6萬元，1000×5‰=5萬元，所以準(zhǔn)予扣除5萬元。9.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時限的說法，錯誤的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采用賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天C.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.采用托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的次日答案：D答案分析：采用托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，不是次日。10.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。11.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元，該商場實際收取價款319000元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當(dāng)月該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.36787B.39000C.41470D.44070答案：B答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。銷售額=3390×100÷（1+13%）=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元。12.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工貨物分配給股東答案：B答案分析：將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售貨物行為，其他選項均屬于視同銷售。13.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。14.某企業(yè)2023年度虧損20萬元，2024年度盈利30萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.0答案：A答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補。2024年應(yīng)納稅所得額=30-20=10萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=10×25%=2.5萬元。15.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的是（）。A.消費稅是價外稅B.消費稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復(fù)合計稅D.所有消費品都要繳納消費稅答案：C答案分析：消費稅是價內(nèi)稅，除生產(chǎn)環(huán)節(jié)外，還在委托加工、進口、零售等環(huán)節(jié)征收，并非所有消費品都征消費稅，計稅方法有從價定率、從量定額和復(fù)合計稅。16.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納，但最長不超3個月。17.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除C.住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元答案：C答案分析：住房貸款利息專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元，不是1500元。18.稅務(wù)機關(guān)在納稅檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款9000元，占應(yīng)納稅額的8%。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。19.某增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價10000元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，則該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為（）元。A.900B.1000C.1300D.0答案：A答案分析：購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=10000×9%=900元。20.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，錯誤的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由稅務(wù)機關(guān)決定的答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實決定的，不是稅務(wù)機關(guān)決定。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.古舊圖書D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備答案：ABCD答案分析：以上選項均屬于增值稅免稅項目。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，國有企業(yè)和集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務(wù)行政處罰行為D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務(wù)行政處罰行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等。5.下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅B.非居民個人取得工資、薪金所得，按月或者按次分項計算個人所得稅C.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額D.財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額答案：ACD答案分析：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅，表述不準(zhǔn)確，應(yīng)明確是按月或按次計征，B選項不準(zhǔn)確。6.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報和稅款征收等。7.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述均正確。8.下列屬于稅收籌劃基本方法的有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉(zhuǎn)讓定價籌劃法D.稅法漏洞籌劃法答案：ABCD答案分析：稅收籌劃基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、納稅期的遞延、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法、稅法漏洞籌劃法等。9.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上情形稅務(wù)機關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。10.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系主體的說法，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體B.征稅主體是指稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等C.納稅主體是指法人、自然人和其他組織D.納稅主體的權(quán)利主要包括申請延期納稅、申請減免稅等答案：ABCD答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，征稅主體有稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等，納稅主體包括法人、自然人和其他組織，納稅主體有申請延期納稅、申請減免稅等權(quán)利。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借經(jīng)濟權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是憑借政治權(quán)力，不是經(jīng)濟權(quán)力。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，只能開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，可開具增值稅專用發(fā)票，也可開具增值稅普通發(fā)票等。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人所得稅專項附加扣除中，繼續(xù)教育專項附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。（）答案：正確答案分析：該表述符合個人所得稅專項附加扣除中繼續(xù)教育扣除的規(guī)定。5.稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確答案分析：消費稅在上述環(huán)節(jié)都可能涉及納稅。7.稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，只要符合法律規(guī)定，就可以進行稅收籌劃。（）答案：正確答案分析：稅收籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)的合法行為。8.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。（）答案：正確答案分析：符合相關(guān)稅收征管規(guī)定。9.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會計利潤基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整后確定的。10.稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實物和行為。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系客體包括貨幣、實物和行為等。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。答案：（1）組織財政收入：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具，為國家的各項建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟：通過稅收政策的制定和調(diào)整，可以對社會經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)。如對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品設(shè)置不同的稅率，引導(dǎo)資源的合理配置；通過稅收優(yōu)惠政策，鼓勵某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，促進納稅人依法經(jīng)營、依法納稅，維護市場經(jīng)濟秩序。（4）收入分配調(diào)節(jié)：通過累進稅率的所得稅等稅種，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，有助于調(diào)節(jié)社會成員之間的收入分配差距，促進社會公平。（5）維護國家權(quán)益：稅收是國家主權(quán)的重要體現(xiàn)，在國際經(jīng)濟交往中，通過稅收政策可以維護國家的經(jīng)濟利益和主權(quán)。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（特殊業(yè)務(wù)有5%等）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。（5）財務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人對會計核算要求相對較低。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費1.13萬元。（2）購進生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）從小規(guī)模納稅人處購進農(nóng)產(chǎn)品一批，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，注明買價20萬元。（4）將自產(chǎn)食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬元，同類食品不含稅售價為15萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。要求：計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計算銷項稅額：-銷售食品的銷項稅額=200×13%=26萬元。-收取包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入計算銷項稅額。包裝費不含稅收入=1.13÷（1+13%）=1萬元，包裝費銷項稅額=1×13%=0.13萬元。-將自產(chǎn)食品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-銷項稅額合計=26+0.13+1.95=28.08萬元。（2）然后計算進項稅額：-購進原材料的進項稅額為13萬元。-購進農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=20×9%=1.8萬元。-進項稅額合計=13+1.8=14.8萬元。（3）最后計算應(yīng)繳納的增值稅稅額：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=28.08-14.8=