2024年山西省黎城縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家參與社會產(chǎn)品分配，所以體現(xiàn)的是分配關系，選A。2.以下不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產(chǎn)D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務答案：D答案分析：單位或個體工商戶為聘用員工提供服務不屬于增值稅應稅行為，A、B、C選項都屬于應稅行為，所以選D。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，選C。4.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選B。5.下列關于稅收滯納金的說法，正確的是（）。A.滯納金按日加收滯納稅款的萬分之三B.滯納金從滯納稅款之日起計算C.滯納金的計算期限不包括稅款繳納期限D.經(jīng)批準延期繳納稅款的，在延期內(nèi)也應加收滯納金答案：B答案分析：滯納金按日加收滯納稅款萬分之五，A錯誤；從滯納稅款之日起算，B正確；計算期限含稅款繳納期限，C錯誤；經(jīng)批準延期繳納稅款，延期內(nèi)不加收滯納金，D錯誤，所以選B。6.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機，新手機零售價3390元，舊手機作價200元，實際收取價款3190元。該商場當月該筆業(yè)務增值稅銷項稅額為（）元。A.390B.366.7C.414.7D.440.7答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，按新貨物同期銷售價格確定銷售額，3390÷（1+13%）×13%=390元，選A。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：一般不超6個月，選B。8.下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.電動汽車B.高檔西服C.高檔化妝品D.竹制一次性筷子答案：C答案分析：電動汽車、高檔西服、竹制一次性筷子不在消費稅征稅范圍，高檔化妝品屬于，選C。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈支出，年度利潤總額12%以內(nèi)部分準予扣除，選B。10.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律制定B.稅收法律實施C.稅收法律事實D.稅收法律本身答案：C答案分析：稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實決定，選C。11.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅為中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，選C。12.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人月銷售額未超10萬免征增值稅，選A。13.某企業(yè)2024年實現(xiàn)利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：應納稅所得額=100-10+5=95萬元，應納稅額=95×25%=23.75萬元，選B。14.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款。A.國家稅務總局B.省、自治區(qū)、直轄市稅務局C.市稅務局D.縣稅務局答案：B答案分析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準可延期納稅，選B。15.下列關于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年D.任何單位和個人可以自行擴大發(fā)票使用范圍答案：D答案分析：A、B、C說法正確，任何單位和個人不得自行擴大發(fā)票使用范圍，D錯誤，選D。16.某企業(yè)2024年1月開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉移專有技術使用權書據(jù)一份，所載金額100萬元；訂立產(chǎn)品購銷合同兩份，所載金額200萬元。已知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰。該企業(yè)當月應繳納印花稅（）元。A.650B.700C.750D.800答案：B答案分析：權利許可證照印花稅=4×5=20元，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅=100×0.5‰×10000=500元，購銷合同印花稅=200×0.3‰×10000=600元，共20+500+600=700元，選B。17.下列各項中，不屬于稅收征管法所稱特殊困難的是（）。A.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的C.企業(yè)連續(xù)3年虧損，資金周轉困難D.受重大自然災害影響，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，導致不能按期繳納稅款的答案：C答案分析：A、B、D屬于特殊困難，C不屬于，選C。18.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，不可以對納稅人的（）采取執(zhí)行措施。A.商品B.貨物C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品D.其他財產(chǎn)答案：C答案分析：不得對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需住房和用品采取強制執(zhí)行措施，選C。19.某個體工商戶2024年全年經(jīng)營所得應納稅所得額為20萬元，適用經(jīng)營所得個人所得稅稅率表。該個體工商戶全年應繳納個人所得稅（）元。A.31080B.35080C.39080D.43080答案分析：20萬對應的稅率20%，速算扣除數(shù)10500元，200000×20%-10500=29500元，無正確選項。按照正確計算步驟，應先確定稅率和扣除數(shù)再計算，20萬適用稅率20%，扣除數(shù)10500，應納稅額=200000×20%-10500=29500。（本題出題可能有誤）20.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按（）征收率征收增值稅。A.1%B.1.5%C.2%D.2.5%答案：A答案分析：減按1%征收率征收增值稅，選A。21.下列關于稅務行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等B.稅務行政處罰由縣級以上稅務機關管轄C.對公民作出2000元以下罰款的，適用簡易程序D.當事人對稅務行政處罰決定不服的，只能先申請行政復議，不能直接提起行政訴訟答案：A答案分析：稅務行政處罰種類含罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，A正確；管轄分不同情況，B錯誤；對公民50元以下罰款適用簡易程序，C錯誤；可先復議也可直接訴訟，D錯誤，選A。22.某企業(yè)2024年6月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，消費稅稅率為20%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.20B.22C.25D.30答案：C答案分析：組成計稅價格=（100+100×10%）÷（1-20%）=137.5萬元，消費稅=137.5×20%=25萬元，選C。23.稅務機關查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經(jīng)（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.市以上稅務局（分局）局長C.省以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：A答案分析：經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，選A。24.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：應自實際經(jīng)營終止60日內(nèi)辦理匯算清繳，選C。25.下列各項中，屬于稅收程序法的是（）。A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：C答案分析：A、B、D是稅收實體法，《稅收征收管理法》是程序法，選C。26.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的商品房，取得不含稅銷售收入5000萬元，允許扣除項目金額為3000萬元。該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A.300B.400C.500D.600答案分析：增值額=5000-3000=2000萬元，增值率=2000÷3000≈66.67%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，土地增值稅=2000×40%-3000×5%=650元，無正確選項。（本題出題可能有誤）計算步驟：先求增值額，再算增值率，確定稅率和扣除系數(shù)后計算稅額。27.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，（）。A.視同銷售納稅B.于移送使用時納稅C.按組成計稅價格納稅D.不納稅答案：D答案分析：用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納稅，選D。28.下列關于納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理D.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：B答案分析：A、C、D說法正確，納稅人享受減免稅待遇，減免稅期間也應辦理納稅申報，B錯誤，選B。29.某企業(yè)2024年12月實際繳納增值稅100萬元，消費稅80萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。（假設城市維護建設稅稅率為7%）A.5.6B.7C.12.6D.15.6答案：C答案分析：（100+80）×7%=12.6萬元，選C。30.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：對單價5000元以下生活用品，不采取措施，選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收特征是強制性、無償性、固定性，不包括靈活性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將委托加工貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將購進貨物用于個人消費不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售，選ACD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB答案分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，A、B是納稅義務人，選AB。4.稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅款征收方式包括查賬、查定、查驗、定期定額征收等，選ABCD。5.下列項目中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出B.企業(yè)依照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費C.企業(yè)的贊助支出D.企業(yè)的稅收滯納金答案：AB答案分析：贊助支出、稅收滯納金不得扣除，A、B可扣除，選AB。6.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：ABCD答案分析：各項說法均符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定，選ABCD。7.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務行政處罰行為D.不依法確認納稅擔保行為答案：ABCD答案分析：受案范圍含征稅行為、保全措施、行政處罰、不依法確認納稅擔保等行為，選ABCD。8.下列關于發(fā)票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務、確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票B.開具發(fā)票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應加蓋發(fā)票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票答案：ABCD答案分析：各項關于發(fā)票開具說法都正確，選ABCD。9.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.鹽答案：ABCD答案分析：原油、天然氣、煤炭、鹽都在資源稅征稅范圍，選ABCD。10.下列關于稅收法律關系主體的說法，正確的有（）。A.稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體B.征稅主體是指各級稅務機關、海關等C.納稅主體包括法人、自然人和其他組織D.稅收法律關系主體的權利和義務是稅收法律關系的核心答案：ABCD答案分析：各項關于稅收法律關系主體說法均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的一種重要形式，其目的是滿足社會公共需要。（）答案：正確答案分析：稅收目的就是滿足社會公共需要，說法正確。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人按簡易辦法計稅，不得抵扣進項稅額，說法正確。3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：錯誤答案分析：超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，原說法錯誤。4.納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（）答案：正確答案分析：進口貨物納稅時間規(guī)定正確。5.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（）答案：正確答案分析：符合規(guī)定，說法正確。6.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入免稅，說法正確。7.稅收征管法規(guī)定的納稅申報方式只有直接申報和郵寄申報兩種。（）答案：錯誤答案分析：申報方式有直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文等多種，原說法錯誤。8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：超過部分，準予結轉以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除，原說法錯誤。9.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷營業(yè)執(zhí)照等。（）答案：錯誤答案分析：稅務行政處罰不含吊銷營業(yè)執(zhí)照，原說法錯誤。10.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅。（）答案：正確答案分析：用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不納稅，說法正確。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是年應稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。年應稅銷售額未超過標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（2）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人適用征收率，目前常見為1%和5%。（3）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能自行開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務機關申請代開，目前部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票。（5）進項稅額抵扣不同。一般納稅人取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣；小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。2.簡述稅務機關在稅收征管中的權利和義務。答：權利：（1）稅收征收權。依法征收稅款，按規(guī)定的征收管理范圍和稅款入庫預算級次征收稅款。（2）稅務管理權。包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等。（3）稅務檢查權。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)等。（4）稅務行政處罰權。對納稅人違反稅收法律法規(guī)的行為，依法給予行政處罰。（5）稅收保全和強制執(zhí)行權。在規(guī)定情形下，可采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。義務：（1）宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅。（2）為納稅人、扣繳義務人的情況保密。（3）依法辦事、公正執(zhí)法，不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守等。（4）受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請。（5）受理稅務行政復議申請和賠償請求。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品廠為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售食品，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，另收取包裝費2.26萬元。（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進農(nóng)產(chǎn)品，收購發(fā)票上注明價款10萬元，用于生產(chǎn)適用13%稅率的食品。（3）購進一批生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。要求：計算該食品廠當月應繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售額及銷項稅額計算：銷售食