研發(fā)支出核算管理制度總則1.目的為了規(guī)范公司研發(fā)支出的核算管理，確保研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集、合理分?jǐn)偤陀行褂?，提高公司研發(fā)項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)活動(dòng)的部門及項(xiàng)目，包括但不限于新產(chǎn)品研發(fā)、新技術(shù)改進(jìn)、新工藝開(kāi)發(fā)等。3.基本原則合法性原則：研發(fā)支出的核算必須符合國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。真實(shí)性原則：確保研發(fā)支出數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、漏報(bào)或隱瞞。合理性原則：合理劃分研發(fā)支出與其他費(fèi)用的界限，準(zhǔn)確歸集各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用。效益性原則：優(yōu)化研發(fā)資源配置，提高研發(fā)資金使用效益，確保研發(fā)項(xiàng)目取得預(yù)期成果。研發(fā)項(xiàng)目管理1.項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目申請(qǐng)：各部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和市場(chǎng)需求，提出研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)，填寫《研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目名稱、背景、目標(biāo)、內(nèi)容、預(yù)計(jì)時(shí)間、預(yù)算等信息。立項(xiàng)評(píng)審：由公司研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家和部門負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目申請(qǐng)進(jìn)行評(píng)審，評(píng)估項(xiàng)目的技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益等，提出評(píng)審意見(jiàn)。立項(xiàng)審批：經(jīng)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目，報(bào)公司管理層審批立項(xiàng)。立項(xiàng)后，由研發(fā)管理部門下達(dá)《研發(fā)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)》，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員、項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃、預(yù)算等要求。2.項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照《研發(fā)項(xiàng)目任務(wù)書(shū)》的要求，組織項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)制定具體的項(xiàng)目實(shí)施方案，明確各階段的工作任務(wù)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、責(zé)任人等，并嚴(yán)格按照計(jì)劃組織實(shí)施。項(xiàng)目監(jiān)控與調(diào)整：研發(fā)管理部門定期對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行監(jiān)控和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并協(xié)調(diào)解決。如因特殊原因需要調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)填寫《研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)表》，報(bào)研發(fā)管理部門和公司管理層審批。項(xiàng)目文檔管理：項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)建立健全項(xiàng)目文檔管理制度，及時(shí)整理和歸檔項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的各類文檔，包括項(xiàng)目申請(qǐng)書(shū)、任務(wù)書(shū)、實(shí)施方案、實(shí)驗(yàn)報(bào)告、測(cè)試報(bào)告、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，確保項(xiàng)目文檔的完整性和準(zhǔn)確性。3.項(xiàng)目驗(yàn)收驗(yàn)收申請(qǐng)：項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向研發(fā)管理部門提交《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)表》，并附上項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告、技術(shù)報(bào)告、測(cè)試報(bào)告、用戶報(bào)告等相關(guān)資料。驗(yàn)收評(píng)審：研發(fā)管理部門組織相關(guān)專家和部門負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)審，審查項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，技術(shù)指標(biāo)是否符合要求，研發(fā)成果是否具有創(chuàng)新性和實(shí)用性等。驗(yàn)收審批：經(jīng)驗(yàn)收評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)的項(xiàng)目，報(bào)公司管理層審批驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的項(xiàng)目，由研發(fā)管理部門頒發(fā)《研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收證書(shū)》；驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收意見(jiàn)進(jìn)行整改，整改后重新申請(qǐng)驗(yàn)收。研發(fā)支出核算范圍1.人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼：包括基本工資、績(jī)效工資、加班工資、年終獎(jiǎng)金等，以及按照國(guó)家規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的職工福利費(fèi)：按照工資、薪金總額的一定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)，用于職工的福利支出。直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：按照工資、薪金總額的一定比例計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)等支出。2.直接投入費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用：包括研發(fā)過(guò)程中使用的原材料、輔助材料、實(shí)驗(yàn)耗材、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)：為進(jìn)行中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如模具制造、樣品購(gòu)置、測(cè)試檢驗(yàn)等費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)：研發(fā)活動(dòng)中使用的儀器、設(shè)備的相關(guān)費(fèi)用，以及租賃設(shè)備的費(fèi)用。3.折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)：按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)算的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)用。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理等支出，按照規(guī)定分期攤銷的費(fèi)用。4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：為新產(chǎn)品設(shè)計(jì)而發(fā)生的費(fèi)用，包括設(shè)計(jì)方案制定、圖紙繪制、模型制作等費(fèi)用。新工藝規(guī)程制定費(fèi)：制定新工藝規(guī)程所發(fā)生的費(fèi)用，包括工藝方案設(shè)計(jì)、工藝文件編制、工藝驗(yàn)證等費(fèi)用。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)：新藥研制過(guò)程中進(jìn)行臨床試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括臨床試驗(yàn)方案設(shè)計(jì)、臨床試驗(yàn)實(shí)施、臨床試驗(yàn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等費(fèi)用?？碧介_(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括試驗(yàn)方案設(shè)計(jì)、試驗(yàn)設(shè)備購(gòu)置、試驗(yàn)人員費(fèi)用等。6.其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。研發(fā)支出核算方法1.成本核算對(duì)象以單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算。2.成本項(xiàng)目設(shè)置根據(jù)研發(fā)支出核算范圍，設(shè)置人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等成本項(xiàng)目，對(duì)每個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3.成本核算方法直接成本法：對(duì)于能夠直接歸屬于某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用，如直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料等，直接計(jì)入該研發(fā)項(xiàng)目的成本。間接成本分配法：對(duì)于不能直接歸屬于某個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用，如研發(fā)部門的辦公費(fèi)、水電費(fèi)等，按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的成本。分配標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)、人員數(shù)量、設(shè)備使用時(shí)間等因素確定。分?jǐn)傇瓌t：對(duì)于同時(shí)用于多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等，其折舊費(fèi)用、攤銷費(fèi)用等按照合理的方法分?jǐn)傆?jì)入各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的成本。分?jǐn)偡椒梢圆捎霉ぷ髁糠ā⑹褂脮r(shí)間比例法等。研發(fā)支出核算流程1.費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用申請(qǐng)：研發(fā)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，填寫《費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明費(fèi)用發(fā)生的事由、金額、所屬項(xiàng)目等信息，并附上相關(guān)發(fā)票、收據(jù)等原始憑證。部門審核：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性、合理性和相關(guān)性，簽字后提交至部門經(jīng)理審批。財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門對(duì)費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核費(fèi)用是否符合研發(fā)支出核算范圍、報(bào)銷憑證是否合法合規(guī)、審批手續(xù)是否齊全等。審核通過(guò)后，在《費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)表》上簽字?？偨?jīng)理審批：經(jīng)財(cái)務(wù)審核通過(guò)的費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況和研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行審批。報(bào)銷支付：審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門按照公司財(cái)務(wù)制度辦理報(bào)銷支付手續(xù)，將款項(xiàng)支付給報(bào)銷人。2.成本核算流程數(shù)據(jù)收集：每月末，財(cái)務(wù)部門從各部門收集與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的費(fèi)用數(shù)據(jù)，包括工資發(fā)放表、材料領(lǐng)用單、設(shè)備折舊計(jì)算表、無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表等。費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照研發(fā)支出核算范圍和核算方法，將各項(xiàng)費(fèi)用歸集到相應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目成本中。成本計(jì)算：根據(jù)歸集的費(fèi)用數(shù)據(jù)，計(jì)算每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的總成本和單位成本。成本分析：對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的成本進(jìn)行分析，比較不同項(xiàng)目的成本構(gòu)成和成本水平，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問(wèn)題，為成本管理提供決策依據(jù)。成本報(bào)表編制：定期編制研發(fā)項(xiàng)目成本報(bào)表，向公司管理層和相關(guān)部門匯報(bào)研發(fā)項(xiàng)目的成本情況，包括成本明細(xì)、成本分析等內(nèi)容。研發(fā)支出預(yù)算管理1.預(yù)算編制預(yù)算編制原則：研發(fā)支出預(yù)算編制應(yīng)遵循“以收定支、收支平衡、略有結(jié)余”的原則，結(jié)合公司研發(fā)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理安排研發(fā)資金。預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算法，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際需求和市場(chǎng)情況，對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和估算。預(yù)算編制流程：每年末，各部門根據(jù)下一年度的研發(fā)計(jì)劃，編制本部門的研發(fā)支出預(yù)算草案，填寫《研發(fā)支出預(yù)算申請(qǐng)表》，報(bào)研發(fā)管理部門匯總。研發(fā)管理部門對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行審核和平衡，編制公司年度研發(fā)支出預(yù)算方案，報(bào)公司管理層審批。2.預(yù)算執(zhí)行預(yù)算分解下達(dá)：公司管理層審批通過(guò)后，將年度研發(fā)支出預(yù)算分解下達(dá)至各部門和研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。預(yù)算監(jiān)控與調(diào)整：財(cái)務(wù)部門定期對(duì)研發(fā)支出預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋。如因特殊原因需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。3.預(yù)算考核考核指標(biāo)設(shè)定：建立研發(fā)支出預(yù)算考核制度，設(shè)定預(yù)算執(zhí)行率、預(yù)算偏差率等考核指標(biāo)，對(duì)各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核?？己酥芷冢侯A(yù)算考核按年度進(jìn)行，每年末對(duì)各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核。考核結(jié)果應(yīng)用：將預(yù)算考核結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，以激勵(lì)各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。研發(fā)支出內(nèi)部控制1.崗位分離與職責(zé)分工明確研發(fā)項(xiàng)目管理、費(fèi)用核算、預(yù)算管理等崗位的職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約。例如，研發(fā)項(xiàng)目申請(qǐng)與審批、費(fèi)用報(bào)銷審批與支付、預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督等崗位應(yīng)分別設(shè)置專人負(fù)責(zé)。2.授權(quán)審批制度建立健全研發(fā)支出授權(quán)審批制度，明確各級(jí)管理人員的審批權(quán)限和審批程序。對(duì)于重大研發(fā)項(xiàng)目的支出、超預(yù)算支出等，應(yīng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度。3.內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督定期對(duì)研發(fā)支出的核算、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，檢查研發(fā)支出的真實(shí)性、合法性、合理性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。4.信息溝通與反饋