2024年貴州省沿河土家族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式，本質(zhì)是一種分配關(guān)系。2.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B答案分析：消費稅屬于中央稅；增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅。3.一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售農(nóng)機零部件D.銷售農(nóng)產(chǎn)品答案：C答案分析：銷售圖書、自來水、農(nóng)產(chǎn)品適用9%稅率，銷售農(nóng)機零部件適用13%稅率。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為10萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.13C.23D.10答案：A答案分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為10萬元，所以應繳納增值稅=13-10=3（萬元）。8.下列不屬于稅收強制執(zhí)行措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：D答案分析：加收滯納金不屬于稅收強制執(zhí)行措施，A、B、C選項屬于稅收強制執(zhí)行措施。9.稅務機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。10.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。11.個人取得的下列所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得B.個人在公司任職取得的工資、薪金所得C.個人擔任董事職務取得的董事費收入（不在該公司任職、受雇）D.個人取得的全年一次性獎金答案：C答案分析：A選項按“經(jīng)營所得”征稅；B選項按“工資、薪金所得”征稅；D選項有單獨的計稅方法，C選項個人擔任董事職務取得的董事費收入（不在該公司任職、受雇）按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。12.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的次月1日答案：D答案分析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天，D選項表述錯誤。13.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A答案分析：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。14.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得含稅銷售額56.5萬元，已知化妝品適用的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，則該化妝品廠本月應繳納的消費稅為（）萬元。A.7.5B.8.475C.10.5D.11.3答案：A答案分析：不含稅銷售額=56.5÷（1+13%）=50（萬元），應繳納消費稅=50×15%=7.5（萬元）。15.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。16.下列關(guān)于稅收籌劃的表述中，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅B.稅收籌劃是在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益C.稅收籌劃只能在納稅義務發(fā)生后進行D.稅收籌劃沒有任何風險答案：B答案分析：稅收籌劃是合法行為，不是偷稅，A錯誤；稅收籌劃應在納稅義務發(fā)生前進行，C錯誤；稅收籌劃存在一定風險，D錯誤，B選項表述正確。17.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役屬于刑罰，不屬于稅務行政處罰的種類，A、B、C選項屬于稅務行政處罰種類。18.某個體工商戶本月取得經(jīng)營收入20萬元，成本費用15萬元，已知該個體工商戶適用的經(jīng)營所得個人所得稅稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，則該個體工商戶本月應繳納的個人所得稅為（）萬元。A.0.25B.0.75C.1D.0.5答案：A答案分析：應納稅所得額=經(jīng)營收入-成本費用=20-15=5（萬元），應繳納個人所得稅=5×5%-0=0.25（萬元）。19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。20.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票可以作為增值稅扣稅憑證答案：D答案分析：增值稅普通發(fā)票通常不能作為增值稅扣稅憑證，D選項表述錯誤。21.某企業(yè)2023年度發(fā)生虧損20萬元，2024年度實現(xiàn)利潤總額50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.7.5B.12.5C.5D.10答案：A答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2024年應納稅所得額=50-20=30（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5（萬元）。22.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.銷售貨物的同時提供運輸服務D.行政單位收取的同時滿足規(guī)定條件的政府性基金答案：C答案分析：A、B選項不屬于增值稅應稅行為；D選項不征收增值稅；C選項銷售貨物的同時提供運輸服務屬于混合銷售行為，應征收增值稅。23.消費稅的計稅方法不包括（）。A.從價定率計征B.從量定額計征C.復合計征D.超額累進計征答案：D答案分析：消費稅的計稅方法有從價定率計征、從量定額計征、復合計征，不包括超額累進計征。24.稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。25.某公司2024年6月進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該公司進口這批貨物應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.24.3答案：B答案分析：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=100+100×10%=110（萬元），應繳納增值稅=110×13%=14.3（萬元）。26.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。27.下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中，錯誤的是（）。A.稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)B.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得D.稅收不具有優(yōu)先權(quán)答案：D答案分析：稅收具有優(yōu)先權(quán)，具體表現(xiàn)為稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)、先于抵押權(quán)等執(zhí)行、優(yōu)先于罰款和沒收違法所得，D選項表述錯誤。28.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。29.某商場為增值稅一般納稅人，本月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元，實際收取價款3190元/部。已知該商場適用的增值稅稅率為13%，則該商場本月以舊換新業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.39000B.38280C.41470D.44070答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷（1+13%）×100=300000（元），銷項稅額=300000×13%=39000（元）。30.稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：A答案分析：稅務機關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準。第二部分：多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性，D選項錯誤。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：將購進的貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；A、C、D選項屬于增值稅視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅，A、B、C選項屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。4.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.稅務機關(guān)可以采取的稅收保全措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.變賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)答案：AB答案分析：C、D選項屬于稅收強制執(zhí)行措施，A、B選項屬于稅收保全措施。6.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)D.消費稅屬于價內(nèi)稅答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費稅的表述均正確。7.下列各項中，應計入企業(yè)收入總額的有（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABCD答案分析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。8.增值稅一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（）。A.貸款服務B.餐飲服務C.居民日常服務D.娛樂服務答案：ABCD答案分析：增值稅一般納稅人購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。9.稅務行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實為依據(jù)原則D.過罰相當原則答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰的原則包括法定原則、公正公開原則、以事實為依據(jù)原則、過罰相當原則、處罰與教育相結(jié)合原則、監(jiān)督制約原則等。10.下列關(guān)于稅收征管法的表述中，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法的立法目的是加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展D.稅收征管法規(guī)定了稅務機關(guān)的稅收征管權(quán)限和納稅人、扣繳義務人的權(quán)利與義務答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于稅收征管法的表述均正確。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財政收入的主要來源。（）答案：正確答案分析：稅收在國家財政收入中占據(jù)主導地位，是國家財政收入的主要來源。2.小規(guī)模納稅人一律按照3%的征收率計算繳納增值稅。（）答案：錯誤答案分析：小規(guī)模納稅人除了3%征收率外，還有5%等征收率情況，如銷售不動產(chǎn)等。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅中業(yè)務招待費扣除的規(guī)定。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。5.稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都可以由稅務機關(guān)直接采取，不需要經(jīng)過批準。（）答案：錯誤答案分析：稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施都需要經(jīng)過一定級別的稅務機關(guān)批準才能采取。6.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確答案分析：消費稅納稅期限有這些規(guī)定。7.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。8.增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證。（）答案：正確答案分析：這是增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的用途。9.納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人享有陳述權(quán)、申辯權(quán)等權(quán)利。10.稅務機關(guān)對納稅人實施稅收征管的第一步是稅款征收。（）答案：錯誤答案分析：稅務機關(guān)對納稅人實施稅收征管的第一步是稅務登記。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位；小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%、5%等征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時，可向稅務機關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。（5）賬務處理不同。一般納稅人在購進貨物、勞務、服務等時，按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確認進項稅額；小規(guī)模納稅人購進貨物等時，其進項稅額不能抵扣，計入相關(guān)成本。2.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責發(fā)生制原則。企業(yè)應在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則。企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則。企業(yè)發(fā)生的支出應當是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。第五部分：案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品廠為增值稅一般納稅人，2024年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售食品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3