2024年云南省孟連傣族拉祜族佤族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式，本質(zhì)是分配關(guān)系。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和提供勞務(wù)的銷售額或營業(yè)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類，房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。5.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.固定性C.無償性D.自愿性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性。6.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-45%B.5%-35%C.20%D.25%答案：A答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。7.稅收征管的核心是（）。A.稅務(wù)登記B.稅款征收C.納稅申報D.稅務(wù)檢查答案：B答案分析：稅款征收是稅收征管的核心環(huán)節(jié)，其他環(huán)節(jié)都是圍繞稅款征收展開的。8.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作是（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：A答案分析：稅務(wù)登記是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，便于稅務(wù)機關(guān)掌握稅源情況。9.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。10.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：應(yīng)納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=95×25%=23.75（萬元）。11.下列行為中，應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.銷售高檔服裝B.銷售高檔手表C.銷售普通護膚品D.銷售水果答案：B答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。高檔手表屬于消費稅征稅范圍。12.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人，包括征納雙方。13.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。14.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。15.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門的處罰措施。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機每部作價200元。該商場上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41410C.45000D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。每部新手機不含稅售價=3390÷(1+13%)=3000（元），銷項稅額=3000×100×13%=39000（元）。17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。18.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章B.發(fā)票實行不定期換版制度C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.發(fā)票可以自行設(shè)計樣式答案：D答案分析：發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，實行不定期換版制度，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。發(fā)票的樣式由國家稅務(wù)總局確定，不能自行設(shè)計。19.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.1B.3C.6D.12答案：C答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。20.下列各項中，不屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國稅收征收管理法》答案：C答案分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收法律。21.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。22.下列屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.海鹽D.森林資源答案：C答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油（不包括人造石油）、天然氣（專門開采或與原油同時開采的天然氣，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅）、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦、海鹽等。23.稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。24.某個體工商戶2023年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。則該個體工商戶2023年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.29500B.30000C.39500D.40000答案：C答案分析：應(yīng)繳納的個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×20%-10500=39500（元）。25.稅收籌劃的目標不包括（）。A.減輕稅收負擔B.實現(xiàn)涉稅零風險C.提高企業(yè)經(jīng)濟效益D.偷逃稅款答案：D答案分析：稅收籌劃的目標包括減輕稅收負擔、實現(xiàn)涉稅零風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益等，偷逃稅款是違法行為，不屬于稅收籌劃目標。26.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的次日答案：D答案分析：進口應(yīng)稅消費品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。27.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。28.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年2月銷售貨物取得含稅收入103000元。該企業(yè)2月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.3000B.3090C.6000D.6180答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=103000÷(1+3%)×3%=3000（元）。29.下列關(guān)于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率C.印花稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)D.印花稅只對紙質(zhì)合同征收答案：A答案分析：印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅。印花稅稅率有比例稅率和定額稅率。外商投資企業(yè)也是印花稅的納稅義務(wù)人。電子合同也需要繳納印花稅。30.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.調(diào)節(jié)職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。調(diào)節(jié)職能可包含在經(jīng)濟職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售；將外購的貨物用于個人消費不視同銷售，用于投資、分配、無償贈送視同銷售。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.外商投資企業(yè)答案：ABCD答案分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等。5.稅收征管的主要內(nèi)容包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管的主要內(nèi)容包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等。6.下列關(guān)于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費品再征收的一道稅B.消費稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性C.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅人包括生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于消費稅的說法均正確。7.稅務(wù)行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。8.下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.稅收滯納金C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：ABCD答案分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定的準備金支出等不得在企業(yè)所得稅前扣除。9.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.有色金屬礦答案：ABCD答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、金屬礦（包括有色金屬礦）、海鹽等。10.稅收籌劃的基本方法有（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.利用稅收扣除C.利用稅收抵免D.利用稅率差異答案：ABCD答案分析：稅收籌劃的基本方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、利用稅收扣除、利用稅收抵免、利用稅率差異、利用分劈技術(shù)、利用稅收遞延等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產(chǎn)收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤答案分析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅的納稅義務(wù)人僅包括中國公民。（）答案：錯誤答案分析：個人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞等。5.稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的住宅實施檢查。（）答案：錯誤答案分析：稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人的住宅實施檢查，只能對與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的場所進行檢查。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)只能是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（）答案：錯誤答案分析：消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)（如金銀首飾、超豪華小汽車）、批發(fā)環(huán)節(jié)（如卷煙）等。7.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，如貨物、收入、所得等。8.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告等有關(guān)資料。（）答案：正確答案分析：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當依照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告等有關(guān)資料。9.發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新和驗舊購新三種。（）答案：正確答案分析：發(fā)票的領(lǐng)購方式包括批量供應(yīng)、交舊購新和驗舊購新三種。10.稅收籌劃與偷逃稅款的本質(zhì)區(qū)別在于是否合法。（）答案：正確答案分析：稅收籌劃是在合法的前提下進行的，旨在降低稅負；而偷逃稅款是違法行為，故意不繳或少繳稅款。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面的重要作用，具體如下：-籌集財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項職能提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，保證了國家機器的正常運轉(zhuǎn)，如用于國防建設(shè)、公共設(shè)施建設(shè)等。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟：-調(diào)節(jié)供求總量平衡：通過稅收政策的調(diào)整，如增減稅等手段，影響社會總需求和總供給，實現(xiàn)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。-調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：對不同產(chǎn)業(yè)實行不同的稅收政策，鼓勵或限制某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。-調(diào)節(jié)收入分配：通過累進所得稅等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，實現(xiàn)社會公平。-監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務(wù)機關(guān)在稅收征管過程中，可以對納稅人的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違法行為，保證市場經(jīng)濟的健康有序發(fā)展。-維護國家權(quán)益：在國際經(jīng)濟交往中，稅收是維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益的重要手段，如通過關(guān)稅等措施，保護本國產(chǎn)業(yè)和市場。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人有以下區(qū)別：-認定標準不同：-一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，應(yīng)登記為一般納稅人。-小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率和征收率不同：-一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等。-小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況。-發(fā)票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，購進貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額抵扣。-小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以申請代開增值稅專用發(fā)票，但部分小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額500萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為80萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額=500×13%=65（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）-當期銷