cpa考試題型及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.以下哪項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)？（）A.稅務(wù)代理B.代編財(cái)務(wù)信息C.審計(jì)D.管理咨詢答案：C2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循的根本大法是（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法C.憲法D.公司法答案：B3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)D.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：A4.下列哪種抽樣方法屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣？（）A.系統(tǒng)選樣B.隨機(jī)數(shù)表選樣C.分層抽樣D.判斷抽樣答案：D5.內(nèi)部控制要素不包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制活動(dòng)答案：C6.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供（）。A.絕對(duì)保證B.有限保證C.合理保證D.基本保證答案：C7.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的編制目的？（）A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作C.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.為了便于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱答案：D8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，以下不屬于總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C.在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍答案：D9.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（）。A.直接寄給被審計(jì)單位B.直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.先寄給被審計(jì)單位，再由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.先寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再由會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)交給被審計(jì)單位答案：B10.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠(chéng)信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注E.保密答案：ABCDE2.以下屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.管理層的責(zé)任D.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架E.審計(jì)報(bào)告的格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式答案：ABCDE3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）。A.詢問(wèn)B.分析程序C.觀察和檢查D.穿行測(cè)試E.重新計(jì)算答案：ABC4.以下屬于內(nèi)部控制的人工控制的有（）。A.由人執(zhí)行的對(duì)銷售發(fā)票的復(fù)核B.由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的對(duì)輸入數(shù)據(jù)的驗(yàn)證C.由人執(zhí)行的對(duì)存貨盤點(diǎn)的監(jiān)督D.由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的對(duì)信用額度的自動(dòng)審批E.由人執(zhí)行的對(duì)會(huì)計(jì)憑證的編制答案：ACE5.審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有（）。A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征D.根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征E.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定抽樣方法答案：ABC6.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性的說(shuō)法正確的有（）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠E.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠答案：ABCDE7.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的有（）。A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.總體應(yīng)對(duì)措施E.分析程序答案：AB8.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項(xiàng)包括（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性E.補(bǔ)充事項(xiàng)答案：ABCDE9.以下屬于應(yīng)收賬款函證的范圍的有（）。A.金額較大的項(xiàng)目B.賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目C.交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目D.重大關(guān)聯(lián)方交易E.可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易答案：ABCDE10.以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的情況有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到限制C.存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)E.其他事項(xiàng)答案：ABCDE三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（）答案：對(duì)2.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。（）答案：對(duì)3.內(nèi)部控制可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有的錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)4.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：對(duì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)實(shí)際情況決定是否對(duì)所有銀行存款賬戶進(jìn)行函證。（）答案：錯(cuò)6.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評(píng)估，不能降低。（）答案：對(duì)7.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。（）答案：對(duì)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核程序。（）答案：對(duì)9.如果管理層不提供審計(jì)所需的全部信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。（）答案：錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的含義及其重要性。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。重要性在于它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立，其出具的審計(jì)報(bào)告就缺乏可信度，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。2.簡(jiǎn)要說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的作用。答案：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的作用主要有：一是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；二是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍提供依據(jù)；三是有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)效率和效果。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先要評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，包括動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)、態(tài)度或借口。然后通過(guò)詢問(wèn)、分析程序等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。同時(shí)，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度。4.說(shuō)明審計(jì)報(bào)告的類型及各自的適用情況。答案：審計(jì)報(bào)告類型有標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告適用于財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制且審計(jì)過(guò)程未受到限制的情況。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)適用于存在需要強(qiáng)調(diào)或說(shuō)明的事項(xiàng)但不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的情況；保留意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性；否定意見(jiàn)適用于錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性；無(wú)法表示意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受到限制且影響重大而廣泛。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)中的不確定性。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)中的不確定性時(shí)，首先要提高自身專業(yè)勝任能力，對(duì)不確定事項(xiàng)進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用多種審計(jì)程序獲取更充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如分析程序、詢問(wèn)、函證等。與治理層、管理層進(jìn)行溝通，了解更多信息。在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)?shù)嘏恫淮_定性及其影響程度。2.探討內(nèi)部控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響。答案：內(nèi)部控制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告。良好的內(nèi)部控制可減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。若內(nèi)部控制存在重大缺陷，可能影響審計(jì)意見(jiàn)類型，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)披露。3.討論如何提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量。答案：提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身角度要不斷提升專業(yè)知識(shí)和技能，保持獨(dú)立性和職業(yè)懷疑。會(huì)計(jì)