2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）題庫(kù)帶答案分析1.甲公司是一家大型制造業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，以銀行存款2000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。（2）6月30日，對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為1500萬(wàn)元。要求：計(jì)算該無(wú)形資產(chǎn)2023年應(yīng)計(jì)提的攤銷額和減值準(zhǔn)備金額。答案：首先計(jì)算2023年正常攤銷額：無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，每年攤銷額=2000÷10=200（萬(wàn)元），2023年1-6月攤銷額=200÷2=100（萬(wàn)元）。6月30日賬面價(jià)值=2000-100=1900（萬(wàn)元），可收回金額為1500萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1900-1500=400（萬(wàn)元）。減值后賬面價(jià)值變?yōu)?500萬(wàn)元，剩余使用年限為9.5年，下半年攤銷額=1500÷9.5÷2≈78.95（萬(wàn)元）。所以2023年應(yīng)計(jì)提攤銷額=100+78.95=178.95（萬(wàn)元），減值準(zhǔn)備金額為400萬(wàn)元。答案分析：本題先根據(jù)直線法計(jì)算出上半年正常攤銷額，再根據(jù)減值測(cè)試確定減值準(zhǔn)備金額，減值后無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值改變，需重新計(jì)算下半年攤銷額，最后得出全年攤銷額和減值準(zhǔn)備金額。2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年5月1日，乙公司銷售一批商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，商品成本為80萬(wàn)元。合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。丙公司于5月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)為（）萬(wàn)元。A.111B.112C.113D.110答案：A首先計(jì)算應(yīng)收賬款總額=100+13=113（萬(wàn)元）。丙公司在10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=100×2%=2（萬(wàn)元），所以乙公司實(shí)際收到的款項(xiàng)=113-2=111（萬(wàn)元）。答案分析：先算出應(yīng)收賬款總額，再根據(jù)現(xiàn)金折扣條件算出折扣金額，用總額減去折扣金額就是實(shí)際收到款項(xiàng)。3.丙公司2023年年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。不考慮其他因素，丙公司2023年年末未分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.200B.220C.270D.190答案：D當(dāng)年凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，提取法定盈余公積=200×10%=20（萬(wàn)元），提取任意盈余公積=200×5%=10（萬(wàn)元）?？晒┓峙淅麧?rùn)=年初未分配利潤(rùn)+當(dāng)年凈利潤(rùn)=100+200=300（萬(wàn)元），年末未分配利潤(rùn)=300-20-10-80=190（萬(wàn)元）。答案分析：先算出可供分配利潤(rùn)，再減去提取的盈余公積和發(fā)放的現(xiàn)金股利，得到年末未分配利潤(rùn)。4.丁公司于2023年1月1日發(fā)行5年期、面值為1000萬(wàn)元、票面年利率為6%、每年年末付息一次、到期還本的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元。該債券的實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2023年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1042.5B.1000C.1050D.1060答案：A2023年利息費(fèi)用=1050×5%=52.5（萬(wàn)元），應(yīng)付利息=1000×6%=60（萬(wàn)元）。債券攤余成本=期初攤余成本+利息費(fèi)用-應(yīng)付利息=1050+52.5-60=1042.5（萬(wàn)元）。答案分析：根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用，再用期初攤余成本加上利息費(fèi)用減去應(yīng)付利息得到期末攤余成本。5.戊公司2023年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，該應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元。不考慮其他因素，戊公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.0D.300答案：B應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=1000-100=900（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=900-800=100（萬(wàn)元），加上之前已計(jì)提的100萬(wàn)元，總共應(yīng)計(jì)提200萬(wàn)元。答案分析：先算出應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，得出應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額，再加上已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。6.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?023年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.300B.200C.100D.0答案：A甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬(wàn)元）。因?yàn)榧坠緦?duì)乙公司能施加重大影響，采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。答案分析：權(quán)益法下，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的投資收益。7.丙公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。2023年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)2023年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.10B.8C.12D.0答案：A交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不影響公允價(jià)值變動(dòng)損益。公允價(jià)值變動(dòng)損益=期末公允價(jià)值-初始入賬價(jià)值=110-100=10（萬(wàn)元）。答案分析：交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，交易費(fèi)用單獨(dú)核算。8.丁公司2023年發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中研究階段支出400萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前的支出200萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出400萬(wàn)元。研發(fā)成功后申請(qǐng)專利，發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)等10萬(wàn)元。不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.410B.610C.1010D.400答案：A研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益，只有符合資本化條件后的支出400萬(wàn)元以及注冊(cè)登記費(fèi)10萬(wàn)元可計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，所以入賬價(jià)值=400+10=410（萬(wàn)元）。答案分析：區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出的處理原則，只有資本化支出和相關(guān)費(fèi)用才計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。9.戊公司2023年12月31日，存貨賬面余額為200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.10D.30答案：B存貨成本為200萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為180萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=200-180=20（萬(wàn)元）。答案分析：當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)按差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。10.甲公司2023年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.-50D.100答案：B指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。所以應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=550-500=50（萬(wàn)元）。答案分析：該類金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，按公允價(jià)值與初始成本的差額計(jì)算。11.乙公司2023年3月1日銷售商品一批給丙公司，售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，成本為150萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)于2023年6月30日前付款。丙公司因財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意丙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.20B.36C.22.6D.12.6答案：D應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200+26-10=216（萬(wàn)元），受讓產(chǎn)品入賬價(jià)值=180×（1+13%）=203.4（萬(wàn)元），債務(wù)重組損失=216-203.4=12.6（萬(wàn)元）。答案分析：先算出應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，再根據(jù)受讓產(chǎn)品公允價(jià)值及增值稅算出入賬價(jià)值，兩者差額為債務(wù)重組損失。12.丙公司2023年1月1日開(kāi)始自行建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，領(lǐng)用工程物資500萬(wàn)元，原材料成本為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，人工成本為200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)于2023年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.800B.813C.700D.713答案：A固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+100+200=800（萬(wàn)元），原材料進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。答案分析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用物資和發(fā)生人工成本都應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，進(jìn)項(xiàng)稅額不影響入賬價(jià)值。13.丁公司2023年12月31日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。經(jīng)減值測(cè)試，該固定資產(chǎn)的可收回金額為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.50B.100C.150D.0答案：A固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-400-100=500（萬(wàn)元），可收回金額為450萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=500-450=50（萬(wàn)元）。答案分析：先算出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，與可收回金額比較，差額為應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。14.戊公司2023年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年年末付息一次，到期還本。發(fā)行價(jià)格為1050萬(wàn)元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2023年12月31日該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1042.5B.1050C.1000D.1060答案：A2023年利息費(fèi)用=1050×5%=52.5（萬(wàn)元），應(yīng)付利息=1000×6%=60（萬(wàn)元），債券攤余成本=1050+52.5-60=1042.5（萬(wàn)元）。答案分析：根據(jù)實(shí)際利率法，用期初攤余成本加上利息費(fèi)用減去應(yīng)付利息得到期末攤余成本。15.甲公司2023年1月1日購(gòu)入乙公司于2022年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款1020萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息，到期還本。甲公司將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該債券的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1010C.1020D.1030答案：B債券初始入賬金額=1020-20+10=1010（萬(wàn)元），已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)核算，不計(jì)入初始入賬金額。答案分析：購(gòu)買債券支付價(jià)款中包含的已到付息期但未領(lǐng)取利息應(yīng)扣除，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額。16.乙公司2023年12月31日，存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)律師的估計(jì)，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償100萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.70D.100答案：D因?yàn)閿≡V可能性為70%，很可能敗訴且賠償金額能可靠計(jì)量，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。答案分析：當(dāng)或有事項(xiàng)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出且金額能可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，按最可能發(fā)生金額確定。17.丙公司2023年1月1日以1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該商標(biāo)權(quán)的可收回金額為800萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年該商標(biāo)權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.300答案：B商標(biāo)權(quán)每年攤銷額=1000÷10=100（萬(wàn)元），2023年末賬面價(jià)值=1000-100=900（萬(wàn)元），可收回金額為800萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=900-800=100（萬(wàn)元）。答案分析：先算出年末賬面價(jià)值，與可收回金額比較，差額為減值準(zhǔn)備金額。18.丁公司2023年12月31日，一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為550萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，丁公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.-50D.100答案：B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=550-500=50（萬(wàn)元）。答案分析：公允價(jià)值模式下投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。19.戊公司2023年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，金額為100萬(wàn)元，年利率為6%，期限為6個(gè)月，到期一次還本付息。不考慮其他因素，該短期借款2023年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.3B.6C.1.5D.0答案：A短期借款利息費(fèi)用=100×6%×6÷12=3（萬(wàn)元）。答案分析：根據(jù)借款金額、年利率和借款期限計(jì)算利息費(fèi)用。20.甲公司2023年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為160萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.40D.60答案：B應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=200-20=180（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為160萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=180-160=20（萬(wàn)元），因之前已計(jì)提20萬(wàn)元，所以應(yīng)補(bǔ)提20萬(wàn)元。答案分析：先算出應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值比較，得出應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額，再結(jié)合已計(jì)提金額確定補(bǔ)提金額。21.乙公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法攤銷。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為200萬(wàn)元。不考慮其他因素，2023年該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷額為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.40D.30答案：A無(wú)形資產(chǎn)每年攤銷額=300÷5=60（萬(wàn)元），在計(jì)提減值準(zhǔn)備前先按正常攤銷方法計(jì)算攤銷額。答案分析：無(wú)形資產(chǎn)按直線法攤銷，用入賬價(jià)值除以預(yù)計(jì)使用年限得出每年攤銷額。22.丙公司2023年12月31日，應(yīng)付賬款賬面余額為100萬(wàn)元，因與供應(yīng)商協(xié)商，供應(yīng)商同意豁免20萬(wàn)元債務(wù)。不考慮其他因素，丙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.80D.100答案：B債務(wù)豁免應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以丙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元。答案分析：債務(wù)豁免屬于企業(yè)的利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。23.丁公司2023年1月1日發(fā)行股票100萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股5元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬(wàn)元。A.400B.390C.500D.490答案：B發(fā)行股票收到的款項(xiàng)=100×5=500（萬(wàn)元），股本=100×1=100（萬(wàn)元），發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元沖減資本公積，所以計(jì)入資本公積的金額=500-100-10=390（萬(wàn)元）。答案分析：先算出發(fā)行股票收到的款項(xiàng)，減去股本和發(fā)行費(fèi)用得到計(jì)入資本公積的金額。24.戊公司2023年12月31日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的可收回金額為230萬(wàn)元。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.50答案：A固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-200-50=250（萬(wàn)元），可收回金額為230萬(wàn)元，之前已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，所以無(wú)需再計(jì)提減值準(zhǔn)備。答案分析：比較賬面價(jià)值和可收回金額，結(jié)合已計(jì)提減值準(zhǔn)備判斷是否需補(bǔ)提。25.甲公司2023年1月1日以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。取得投資時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬(wàn)元。A.0B.40C.20D.60答案：B初始投資成本200萬(wàn)元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1200×20%=240（萬(wàn)元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=240-200=40（萬(wàn)元）。答案分析：權(quán)益法下，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。26.乙公司2023年12月31日，存貨的賬面成本為300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為280萬(wàn)元。此前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.20D.30答案：B存貨成本300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值280萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=300-280=20（萬(wàn)元），因之前已計(jì)提10萬(wàn)元，所以應(yīng)補(bǔ)提10萬(wàn)元。答案分析：先算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額，再減去已計(jì)提金額得到補(bǔ)提金額。27.丙公司2023年1月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前的支出200萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出300萬(wàn)元。2023年12月31日，該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300B.600C.500D.400答案：A研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益，只有符合資本化條件后的支出300萬(wàn)元計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。答案分析：區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出的處理原則，資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本。28.丁公司2023年12月31日，一項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為500萬(wàn)元，其中面值為400萬(wàn)元，利息調(diào)整為100萬(wàn)元（貸方）。該債券將于2024年12月31日到期。不考慮其他因素，丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用（）債券票面利息。A.大于B.小于C.等于D.無(wú)法確定答案：B利息調(diào)整在貸方，說(shuō)明債券是溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行情況下，實(shí)際利率小于票面利率，利息費(fèi)用=攤余成本×實(shí)際利率，票面利息=面值×票面利率，所以利息費(fèi)用小于債券票面利息。答案分析：根據(jù)債券溢價(jià)發(fā)行的特點(diǎn)，實(shí)際利率和票面利率關(guān)系以及利息費(fèi)用計(jì)算方法得出結(jié)論。29.戊公司2023年1月1日發(fā)行3年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期還本。發(fā)行價(jià)格為1030萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債券的實(shí)際利率（）5%。A.大于B.小于C.等于D.無(wú)法確定答案：B發(fā)行價(jià)格大于面值，為溢價(jià)發(fā)行，溢價(jià)發(fā)行時(shí)實(shí)際利率小于票面利率，所以該債券實(shí)際利率小于5%。答案分析：根據(jù)債券發(fā)行價(jià)格和面值關(guān)系判斷發(fā)行情況，進(jìn)而確定實(shí)際利率和票面利率大小關(guān)系。30.甲公司2023年12月31日，一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，可收回金額為180萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.40D.60答案：B長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值200萬(wàn)元，可收回金額180萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=200-180=20（萬(wàn)元）。答案分析：當(dāng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值高于可收回金額時(shí)，按差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。31.乙公司2023年1月1日銷售商品一批給丙公司，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。合同約定丙公司應(yīng)于2023年6月30日前付款。丙公司因財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意丙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為450萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。乙公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.15B.35C.25D.45答案：C應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=500+65-20=545（萬(wàn)元），受讓產(chǎn)品入賬價(jià)值=450×（1+13%）=508.5（萬(wàn)元），債務(wù)重組損失=545-508.5=36.5（萬(wàn)元），題目中無(wú)此選項(xiàng)，最接近的是25萬(wàn)元，可能出題數(shù)據(jù)存在一定誤差。按正常計(jì)算思路，先算出應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，再根據(jù)受讓資產(chǎn)公允價(jià)值算出入賬價(jià)值，兩者差額為債務(wù)重組損失。32.丙公司2023年12月31日，一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的可收回金額為450萬(wàn)元。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.400B.450C.500D.800答案：A固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=800-300-100=400（萬(wàn)元），可收回金額450萬(wàn)元大于賬面價(jià)值，按賬面價(jià)值計(jì)量。答案分析：先算出固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，再與可收回金額比較，按規(guī)定確定賬面價(jià)值。33.丁公司2023年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。2023年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，丁公司2023年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.10B.9C.-1D.0答案：C交易費(fèi)用1萬(wàn)元計(jì)入投資收益借方，公允價(jià)值變動(dòng)損益=110-100=10（萬(wàn)元），但本題問(wèn)投資收益，所以投資收益為-1萬(wàn)元。答案分析：交易性金融資產(chǎn)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，本題只考慮投資收益。34.戊公司2023年12月31日，一項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的賬面余額為50萬(wàn)元，其中工資40萬(wàn)元，職工福利10萬(wàn)元。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間可抵扣的金額為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.50D.45答案：B應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間可稅前扣除的金額=50-45=5（萬(wàn)元）。答案分析：根據(jù)應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算公式得出結(jié)果。35.甲公司2023年1月1日以銀行存款300萬(wàn)元取得乙公司10%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響，將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2023年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.-20D.30答案：B公允價(jià)值變動(dòng)損益=期末公允價(jià)值-初始入賬價(jià)值=320-300=20（萬(wàn)元）。答案分析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按公允價(jià)值與初始成本差額計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)損益。36.乙公司2023年12月31日，一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬(wàn)元，已攤銷100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為220萬(wàn)元。不考慮其他因素，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.30C.50D.80答案：B無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=400-100-50=250（萬(wàn)元），可收回金額為220萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=250-220=30（萬(wàn)元）。答案分析：先算出無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值，與可收回金額比較確定減值準(zhǔn)備金額。37.丙公司2023年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)辦公樓，工程采用出包方式，分別于2023年1月1日、7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。辦公樓于2023年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，丙公司2023年借款費(fèi)用資本化金額（）。A.只考慮專門借款B.只考慮一般借款C.同時(shí)考慮專門借款和一般借款D.無(wú)法確定答案：C工程分多次支付進(jìn)度款，可能存在專門借款和一般借款同時(shí)使用情況，所以應(yīng)同時(shí)考慮專門借款和一般借款的借款費(fèi)用資本化。答案分析：根據(jù)工程建造實(shí)際情況和資金來(lái)源判斷借款費(fèi)用資本化考慮情況。38.丁公司2023年12月31日，一項(xiàng)長(zhǎng)期借款的賬面余額為600萬(wàn)元，其中本金500萬(wàn)元，利息100萬(wàn)元。該借款將于2024年12月31日到期。不考慮其他因素，丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用（）。A.只按本金計(jì)算B.按賬面余額計(jì)算C.按實(shí)際利率計(jì)算D.按合同利率計(jì)算答案：C長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算，實(shí)際利率法下利息費(fèi)用=攤余成本×實(shí)際利率。答案分析：長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用計(jì)算遵循實(shí)際利率法。39.戊公司2023年1月1日發(fā)行股票200萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格為每股3元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，戊公司應(yīng)計(jì)入股本的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.600C.590D.190答案：A股本按股票面值計(jì)算，所以計(jì)入股本金額=200×1=200（萬(wàn)元）。答案分析：股票發(fā)行時(shí)，股本按面值計(jì)入，發(fā)行費(fèi)用沖減資本公積。40.甲公司2023年12月31日，一項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)試，該應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為250萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.50C.30D.0答案：A應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=30