賬務(wù)處理

會計實操文庫

礦業(yè)公司的會計處理案例-記賬實操

一、礦業(yè)公司基本情況

某礦業(yè)公司主要從事金屬礦石的開采業(yè)務(wù)。該公司擁有一處

礦山的采礦權(quán)，礦山內(nèi)有多種開采設(shè)備，雇傭了大量的采礦

工人和技術(shù)人員。

二、會計處理案例

(-)取得采礦權(quán)

1.以購買方式取得采礦權(quán)(一次性支付)

業(yè)務(wù)場景：ABC礦業(yè)公司從另一家公司購買一項采礦

權(quán)，支付價款5000萬元。

賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)采礦權(quán)50000000

貸：銀行存款50000000

2.支付采礦權(quán)相關(guān)手續(xù)費

業(yè)務(wù)場景辦理采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)支付手續(xù)費20萬元。

賬務(wù)處理：

借：無形資產(chǎn)采礦權(quán)200000

貸：銀行存款200000

（二）礦山建設(shè)與設(shè)備購置

1.礦山建設(shè)支出

業(yè)務(wù)場景：公司進(jìn)行礦山建設(shè)，包括開拓巷道、修建

礦石堆場等,共發(fā)生支出1000萬元。

賬務(wù)處理：

借：在建工程礦山建設(shè)10000000

貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科

目10000000

礦山建設(shè)完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)礦山設(shè)施10000000

貸：在建工程礦山建設(shè)10000000

2.購置開采設(shè)備

業(yè)務(wù)場景：購買采礦設(shè)備一批，價款3000萬元，增值

稅進(jìn)項稅額390萬元（假設(shè)適用增值稅稅率13%）,設(shè)備已

驗收并投入使用，預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線

法計提折舊。

賬務(wù)處理（購買時）：

借：固定資產(chǎn)采礦設(shè)備30000000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3900000

貸：銀行存款33900000

計提折舊（每月）：

月折舊額=30000000-10-12=250000（元）

借：制造費用設(shè)備折舊250000

貸：累計折舊250000

（三）采礦生產(chǎn)過程中的會計處理

1.材料采購與領(lǐng)用

業(yè)務(wù)場景：采購礦石開采所需的炸藥、支護(hù)材料等，

價款共計500萬元，增值稅進(jìn)項稅額65萬元（假設(shè)稅率

13%工當(dāng)月領(lǐng)用材料300萬元用于開采作業(yè)。

賬務(wù)處理（采購時）：

借：原材料5000000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）650000

貸：銀行存款5650000

領(lǐng)用材料時：

借：生產(chǎn)成本直接材料3000000

貸：原材料3000000

2.人工成本核算

業(yè)務(wù)場景：本月應(yīng)付采礦工人工資400萬元，管理人

員工資100萬元。

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本直接人工4000000

管理費用工資1000000

貸：應(yīng)付職工薪酬工資5000000

3.采礦權(quán)攤銷（采用產(chǎn)量法假設(shè)預(yù)計可開采礦石量1億噸,

本月開采100萬噸）

計算本月攤銷額：

采礦權(quán)價值5020萬元（5000+20）,單位產(chǎn)量

攤銷額=50200000-100000000=0.502（元/噸）

本月施銷額=0.502x1000000=502000（元）

賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本采礦權(quán)攤銷502000

貸：累計攤銷502000

4.其他制造費用（水電費、設(shè)備維修等）

業(yè)務(wù)場景：本月支付水電費80萬元，設(shè)備維修費用

20萬元。

賬務(wù)處理：

借：制造費用水電費800000

制造費用設(shè)備維修200000

貸：銀行存款1000000

（四）礦石銷售

1.確認(rèn)收入（假設(shè)本月銷售礦石收入2000萬元，增值稅銷

項稅額260萬元）

業(yè)務(wù)場景：與客戶簽訂銷售合同，銷售開采的礦石。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款22600000

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600000

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本

計算本月生產(chǎn)成本總額（材料300萬+人工400萬

+采礦權(quán)攤銷50.2萬+折舊25萬+水電費等100萬）：

生產(chǎn)成本總額=8752000（元）

賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本8752000

貸：生產(chǎn)成本8752000

（五）期末處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)損益

結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入20000000

貸：本年利潤20000000

結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：

借：本年利潤10752000（8752000+1000000

+1000000）

貸：主營業(yè)務(wù)成本8752000

管理費用1000000

制造費用其他（水電費、維修等）1000000

2.計算利潤

本年利潤余額=20000000-10752000=9248000

（元），表示盈利，可根據(jù)公司利潤分配政策進(jìn)行后續(xù)處理，

如提取盈余公積、分配股利等。

出納的基本職責(zé)：

1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。

3、每日負(fù)責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序

保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。

4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。

5、負(fù)責(zé)接收各項銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單

人員。

6、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作

7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

出納具體的工作內(nèi)容:

(1)貨幣資金核算。

①辦理現(xiàn)金收付，嚴(yán)格按規(guī)定收付款項。嚴(yán)格按照國家有關(guān)

現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證

進(jìn)行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過

會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。

收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋"收訖"、"付訖"

戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。

如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支

票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和

報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用

的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋

〃作廢〃戳記,與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行

辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個

人辦理結(jié)算。

③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款

憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出

余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。

月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的

余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達(dá)賬款，要及時查詢。要隨時掌握

銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，

要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限

額，超過部分要及時存入銀行。不得以〃白條〃充抵現(xiàn)金，

更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)

查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有

短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不

得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的

印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用(但簽發(fā)支票的各種印章，不

得全部交由出納一人保管)。對于空白收據(jù)和空白支票必須

嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)

憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算,

催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)

部門及時處理。

(2)往來結(jié)算。

①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要

包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與

外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于

結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)

算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)

算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收

賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批

準(zhǔn)后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及

時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督

促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準(zhǔn)挪用。建

立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫

付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清

算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。

②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各

項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細(xì)賬，根據(jù)審核

后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單,

并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。

(3)工資結(jié)算。

①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準(zhǔn)的工資計劃，會

同勞動人事部門，嚴(yán)格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分

析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金

的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。

②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)