注冊(cè)會(huì)計(jì)師全真模擬題庫(kù)含答案2025單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，消費(fèi)稅計(jì)入收回物資的成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。2.甲公司于2×25年1月1日以3060萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為3000萬(wàn)元的5年期、到期還本、按年付息的一般公司債券，該債券票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4.28%，甲公司管理層將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.2×25年1月1日該債券投資的初始計(jì)量金額為3000萬(wàn)元B.2×25年年末攤余成本為3040.97萬(wàn)元C.2×25年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.4萬(wàn)元D.2×26年應(yīng)確認(rèn)投資收益128.4萬(wàn)元答案：B解析：-選項(xiàng)A，該債券投資的初始計(jì)量金額為3060萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；-選項(xiàng)B，2×25年年末攤余成本=3060+3060×4.28%-3000×5%=3040.97（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；-選項(xiàng)C，2×25年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3060×4.28%=130.97（萬(wàn)元），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；-選項(xiàng)D，2×26年應(yīng)確認(rèn)投資收益=3040.97×4.28%=130.15（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法答案：CD解析：選項(xiàng)A、B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.下列關(guān)于企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債的說(shuō)法中，正確的有（）。A.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險(xiǎn)，并假定不履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變B.負(fù)債附有不可分割的第三方信用增級(jí)（如第三方的債務(wù)擔(dān)保），并且該信用增級(jí)與負(fù)債是分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，企業(yè)估計(jì)該負(fù)債公允價(jià)值時(shí)應(yīng)同時(shí)考慮該信用增級(jí)和企業(yè)自身的信用狀況的影響C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債，并且該負(fù)債存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應(yīng)再單獨(dú)設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應(yīng)對(duì)其他輸入值進(jìn)行相關(guān)調(diào)整D.具有可隨時(shí)要求償還特征的金融負(fù)債的公允價(jià)值，不應(yīng)低于債權(quán)人要求償還時(shí)的應(yīng)付金額答案：ACD解析：選項(xiàng)B，負(fù)債附有不可分割的第三方信用增級(jí)（如第三方的債務(wù)擔(dān)保），并且該信用增級(jí)與負(fù)債是分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，企業(yè)估計(jì)該負(fù)債公允價(jià)值時(shí)不應(yīng)考慮該信用增級(jí)的影響，而僅應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)自身的信用狀況。計(jì)算分析題甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×25年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：2×25年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）2×25年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2×26年3月以每箱2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬(wàn)元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2×25年12月31日，甲公司的庫(kù)存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬(wàn)元。（2）2×25年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2×26年2月底以每件0.3萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。2×25年12月31日，甲公司庫(kù)存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為110萬(wàn)元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。因上述合同至2×25年12月31日尚未完全履行，甲公司2×25年將收到的乙公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20要求：根據(jù)資料，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄）。答案：甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，同時(shí)該合同的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。事項(xiàng)（1）：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×（2.3-2）=30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬(wàn)元（多返還的定金）。甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元。事項(xiàng)（2）：執(zhí)行合同發(fā)生的損失=120-300×0.3=30（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同發(fā)生的損失=300×0.3×20%+（120-110）=28（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債28萬(wàn)元。更正分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出48貸：預(yù)計(jì)負(fù)債48綜合題甲公司為上市公司，2×25年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2×25年1月1日至2×29年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金300萬(wàn)元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊750萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為5500萬(wàn)元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬(wàn)元。（2）1月10日，甲公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一項(xiàng)大型設(shè)備。合同約定，設(shè)備總造價(jià)為450萬(wàn)元，工期自2×25年1月10日起1年半。如果甲公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款60萬(wàn)元。當(dāng)年，受材料和人工成本上漲等因素影響，甲公司實(shí)際發(fā)生建造成本350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本150萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款270萬(wàn)元。年末，工程能否提前完工尚不確定。（3）10月20日，甲公司向丁公司銷售M產(chǎn)品100件，售價(jià)為每件5萬(wàn)元，成本為每件4萬(wàn)元，產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已存入銀行。根據(jù)銷售合同約定，丁公司在2個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為20%。至2×25年12月31日，丁公司實(shí)際退貨10件。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司售后租回交易的類型，并說(shuō)明理由；編制甲公司2×25年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司建造合同的結(jié)果能否可靠估計(jì)；如能可靠估計(jì)，計(jì)算合同收入和合同費(fèi)用，并編制甲公司2×25年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），編制甲公司2×25年與銷售M產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）-甲公司售后租回交易屬于經(jīng)營(yíng)租賃。理由：租賃期與資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限之比=5÷35≈14.29%，小于75%；且租金總額300×5=1500（萬(wàn)元）低于市場(chǎng)上租用同等辦公樓需支付的租金520×5=2600（萬(wàn)元），所以該售后租回交易屬于經(jīng)營(yíng)租賃。-會(huì)計(jì)分錄：出售辦公樓時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理5250累計(jì)折舊750貸：固定資產(chǎn)6000借：銀行存款4500遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）750貸：固定資產(chǎn)清理5250支付租金時(shí)：借：管理費(fèi)用300貸：銀行存款300分?jǐn)傔f延收益時(shí)：借：管理費(fèi)用150（750÷5）貸：遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益（經(jīng)營(yíng)租賃）150（2）-甲公司建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。理由：合同總收入能夠可靠計(jì)量；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量；合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。-合同完工進(jìn)度=350÷（350+150）×100%=70%合同收入=450×70%=315（萬(wàn)元）合同費(fèi)用=（350+150）×70%=350（萬(wàn)元）-會(huì)計(jì)分錄：借：工程施工——合同成本350貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等350借：應(yīng)收賬款280貸：工程結(jié)算280借：銀行存款270貸：應(yīng)收賬款270借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入315工程施工——合同毛利35（3）銷售商品時(shí)：借：銀行存款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交