委托審計協(xié)同管理辦法一、前言在當今復雜多變的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)面臨著日益增長的合規(guī)要求和風險管理挑戰(zhàn)。審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對于保障財務(wù)信息的真實性、準確性，防范經(jīng)營風險起著關(guān)鍵作用。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務(wù)的多元化，內(nèi)部審計資源可能無法滿足全部審計需求。在此背景下，委托外部專業(yè)審計機構(gòu)進行審計工作成為許多企業(yè)的選擇。為了確保委托審計工作的順利開展，實現(xiàn)內(nèi)部審計與外部審計的有效協(xié)同，提高審計工作質(zhì)量和效率，特制定本《委托審計協(xié)同管理辦法》。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各級子公司委托外部審計機構(gòu)開展的各類審計項目，包括但不限于財務(wù)審計、專項審計、內(nèi)部控制審計等。三、職責分工（一）審計委員會1.負責對委托審計工作的總體指導和監(jiān)督，確保委托審計工作符合公司戰(zhàn)略目標和風險管理要求。2.審議委托審計計劃、審計機構(gòu)選擇標準、審計費用預算等重大事項。3.對委托審計結(jié)果進行審議，提出改進建議和決策意見。（二）內(nèi)部審計部門1.負責擬定委托審計計劃，明確審計項目的目標、范圍、時間安排等內(nèi)容，并報審計委員會審議。2.組織開展審計機構(gòu)的選擇、評價和續(xù)聘工作，建立審計機構(gòu)備選庫。3.與選定的審計機構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。4.對審計機構(gòu)的工作進行日常監(jiān)督和協(xié)調(diào)，及時溝通解決審計過程中出現(xiàn)的問題。5.協(xié)助審計機構(gòu)開展審計工作，提供必要的資料和工作條件。6.對審計結(jié)果進行初步審核，提出審核意見，并將審計報告及審核意見報審計委員會審議。（三）其他相關(guān)部門1.按照審計要求，及時、準確地提供與審計項目相關(guān)的資料和信息。2.積極配合審計機構(gòu)和內(nèi)部審計部門的工作，安排專人負責協(xié)調(diào)溝通，為審計工作提供必要的支持。3.根據(jù)審計結(jié)果和建議，制定并落實整改措施，及時反饋整改情況。四、審計機構(gòu)選擇（一）選擇原則1.獨立性原則：審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審計單位，與公司及所屬子公司不存在可能影響其審計獨立性的利益關(guān)系。2.專業(yè)性原則：審計機構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和豐富的審計經(jīng)驗，能夠勝任委托的審計項目。審計團隊成員應(yīng)具備專業(yè)知識和技能，熟悉相關(guān)行業(yè)法規(guī)和會計準則。3.信譽良好原則：審計機構(gòu)應(yīng)具有良好的商業(yè)信譽，近三年內(nèi)無重大違法違規(guī)行為和不良執(zhí)業(yè)記錄。4.成本效益原則：在保證審計質(zhì)量的前提下，綜合考慮審計費用和服務(wù)質(zhì)量，選擇性價比高的審計機構(gòu)。（二）選擇程序1.發(fā)布公告：內(nèi)部審計部門根據(jù)委托審計計劃，通過公司內(nèi)部網(wǎng)站、外部專業(yè)平臺等渠道發(fā)布審計項目招標公告，明確審計項目的基本情況、資質(zhì)要求、報名截止時間等信息。2.報名與資格審查：有意向參與投標的審計機構(gòu)按照公告要求提交報名材料，內(nèi)部審計部門對報名機構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績、人員配備等情況進行資格審查，篩選出符合條件的審計機構(gòu)進入投標環(huán)節(jié)。3.投標與評標：內(nèi)部審計部門向通過資格審查的審計機構(gòu)發(fā)放招標文件，明確投標要求和評標標準。審計機構(gòu)按照招標文件要求編制投標文件，并在規(guī)定時間內(nèi)提交。內(nèi)部審計部門組織成立評標小組，成員包括內(nèi)部審計人員、財務(wù)人員、法律人員等，對投標文件進行評審，綜合考慮審計方案、報價、團隊實力等因素，評選出中標候選機構(gòu)。4.確定中標機構(gòu)：評標小組將中標候選機構(gòu)名單及評標報告報審計委員會審議，審計委員會根據(jù)評標結(jié)果確定中標審計機構(gòu)。5.簽訂合同：內(nèi)部審計部門與中標審計機構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確審計范圍、審計目標、審計費用、審計時間、雙方權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。五、審計計劃制定（一）計劃制定依據(jù)1.公司年度經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略目標，確定審計重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.公司風險管理狀況，識別可能存在重大風險的業(yè)務(wù)和項目。3.以往審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，關(guān)注反復出現(xiàn)問題的領(lǐng)域。4.監(jiān)管部門要求和行業(yè)動態(tài)，確保審計工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標準。（二）計劃內(nèi)容1.審計項目名稱：明確委托審計項目的具體名稱，如“[子公司名稱]年度財務(wù)報表審計”。2.審計目標：闡述審計項目期望達到的目標，如核實財務(wù)報表的真實性、合法性，評價內(nèi)部控制的有效性等。3.審計范圍：界定審計涉及的時間范圍、業(yè)務(wù)范圍和地域范圍等。例如，審計時間為[具體年度]，業(yè)務(wù)范圍涵蓋公司所有主營業(yè)務(wù)，地域范圍包括公司總部及各分支機構(gòu)。4.審計時間安排：制定詳細的審計工作時間表，包括審計機構(gòu)進場時間、現(xiàn)場審計時間、出具審計報告初稿時間、征求意見時間、最終報告出具時間等。5.審計費用預算：根據(jù)審計項目的復雜程度、工作量等因素，合理估算審計費用，并報審計委員會審批。（三）計劃審批與調(diào)整1.內(nèi)部審計部門擬定的委托審計計劃經(jīng)部門負責人審核后，報審計委員會審議批準。2.在審計計劃執(zhí)行過程中，如因公司經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等原因需要對審計計劃進行調(diào)整，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整內(nèi)容，報審計委員會審批。六、審計過程管理（一）審計準備階段1.資料提供：內(nèi)部審計部門應(yīng)在審計機構(gòu)進場前，協(xié)調(diào)相關(guān)部門向?qū)徲嫏C構(gòu)提供審計所需的資料，包括但不限于財務(wù)報表、會計憑證、合同協(xié)議、內(nèi)部控制制度等，并確保資料的真實性、完整性。2.審計溝通：內(nèi)部審計部門組織召開審計進點會，向?qū)徲嫏C構(gòu)介紹公司基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等情況，同時向公司各相關(guān)部門介紹審計目的、范圍和時間安排等，明確各方的工作要求和配合事項。希望大家能夠積極配合審計機構(gòu)的工作，為審計工作的順利開展提供便利。3.工作安排：審計機構(gòu)根據(jù)委托審計業(yè)務(wù)約定書和審計計劃，制定詳細的審計實施方案，并提交內(nèi)部審計部門審核。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時反饋審核意見，確保審計實施方案符合審計要求。（二）審計實施階段1.現(xiàn)場監(jiān)督：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期到審計現(xiàn)場了解審計工作進展情況，協(xié)助審計機構(gòu)解決遇到的問題。同時，對審計機構(gòu)的工作質(zhì)量進行監(jiān)督，確保審計工作按照審計準則和審計實施方案的要求進行。2.溝通協(xié)調(diào)：在審計過程中，審計機構(gòu)如發(fā)現(xiàn)重大問題或需要進一步核實的事項，應(yīng)及時與內(nèi)部審計部門溝通。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門配合審計機構(gòu)的工作，確保審計工作的順利進行。我們鼓勵審計機構(gòu)和內(nèi)部審計部門保持密切溝通，及時解決審計過程中出現(xiàn)的各種問題。3.資料補充：如審計過程中需要補充資料，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時協(xié)調(diào)相關(guān)部門提供。相關(guān)部門應(yīng)按照要求及時、準確地提供所需資料，不得拖延或隱瞞。（三）審計報告階段1.初稿審核：審計機構(gòu)完成現(xiàn)場審計工作后，應(yīng)及時出具審計報告初稿，并提交內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門對審計報告初稿進行認真審核，重點審核審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否恰當、審計建議是否具有可操作性等。對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時與審計機構(gòu)溝通，提出修改意見。2.征求意見：內(nèi)部審計部門將審計報告初稿發(fā)送給被審計單位征求意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋書面意見，如有異議，應(yīng)詳細說明理由。內(nèi)部審計部門應(yīng)組織審計機構(gòu)和被審計單位進行溝通協(xié)調(diào)，對合理的意見予以采納，對不合理的意見進行解釋說明。3.報告定稿：審計機構(gòu)根據(jù)內(nèi)部審計部門的審核意見和被審計單位的反饋意見，對審計報告進行修改完善，形成審計報告定稿，并提交內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門將審計報告定稿報審計委員會審議。七、審計結(jié)果運用（一）審計報告發(fā)布審計委員會審議通過審計報告后，內(nèi)部審計部門負責將審計報告發(fā)送給公司管理層、被審計單位及相關(guān)部門。審計報告應(yīng)作為公司決策和管理的重要參考依據(jù)，希望各部門能夠認真研讀，從中發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。（二）整改落實1.被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定詳細的整改計劃，明確整改措施、整改責任人、整改期限等內(nèi)容，并將整改計劃報內(nèi)部審計部門備案。2.內(nèi)部審計部門負責對整改計劃的執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，定期向?qū)徲嬑瘑T會報告整改進展情況。對整改不力的單位，應(yīng)及時督促其加快整改進度，并視情節(jié)輕重提出相應(yīng)的處理建議。希望各被審計單位能夠高度重視整改工作，切實落實整改措施，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到有效解決。3.公司管理層應(yīng)將審計整改情況納入對被審計單位的績效考核體系，對整改工作成效顯著的單位給予適當獎勵，對整改不力的單位進行相應(yīng)處罰。（三）經(jīng)驗總結(jié)與制度完善1.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對委托審計工作進行總結(jié)分析，歸納審計發(fā)現(xiàn)的共性問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，提出針對性的改進建議。2.公司相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計建議，結(jié)合公司實際情況，及時修訂和完善相關(guān)管理制度和業(yè)務(wù)流程，堵塞管理漏洞，防范類似問題再次發(fā)生。通過不斷總結(jié)經(jīng)驗教訓，完善制度建設(shè)，提升公司整體管理水平。八、審計費用管理（一）費用標準審計費用應(yīng)根據(jù)審計項目的工作量、復雜程度、審計機構(gòu)的資質(zhì)和市場行情等因素合理確定。在招標過程中，應(yīng)要求審計機構(gòu)明確報價明細，包括審計人員工時費、差旅費、其他費用等。（二）費用支付1.審計費用支付應(yīng)按照審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，在審計機構(gòu)完成現(xiàn)場審計工作并提交審計報告初稿后，支付一定比例的審計費用；在審計報告正式出具且公司對審計結(jié)果無異議后，支付剩余款項。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)審核審計費用支付申請，確保費用支付符合合同約定和公司財務(wù)管理制度。財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照審批后的支付申請進行費用支付。（三）費用監(jiān)督審計委員會和內(nèi)部審計部門應(yīng)對審計費用的使用情況進行監(jiān)督，防止出現(xiàn)費用超支、不合理支出等情況。如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時進行調(diào)查處理。九、審計機構(gòu)評價與考核（一）評價內(nèi)容1.審計工作質(zhì)量：主要包括審計證據(jù)的充分性和可靠性、審計結(jié)論的準確性和恰當性、審計建議的實用性和可操作性等方面。2.審計工作效率：考察審計機構(gòu)是否按照審計計劃和業(yè)務(wù)約定書的時間要求完成審計工作，有無拖延情況。3.職業(yè)道德與合規(guī)性：評價審計機構(gòu)及其工作人員是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，是否存在違反法律法規(guī)和審計準則的行為。4.溝通協(xié)作能力：評估審計機構(gòu)與內(nèi)部審計部門、被審計單位之間的溝通協(xié)作情況，是否能夠積極配合公司工作，及時解決審計過程中出現(xiàn)的問題。（二）評價方式1.定期評價：內(nèi)部審計部門在每個審計項目結(jié)束后，組織相關(guān)部門對審計機構(gòu)進行評價，填寫《審計機構(gòu)評價表》。評價結(jié)果作為審計機構(gòu)續(xù)聘、調(diào)整審計費用等的重要依據(jù)。2.日常評價：內(nèi)部審計部門在審計過程中，對審計機構(gòu)的工作表現(xiàn)進行日常記錄和評