逾期扣稅憑證管理辦法一、前言在公司日常的稅務(wù)管理工作中，逾期扣稅憑證的處理是一個(gè)重要且復(fù)雜的環(huán)節(jié)。隨著稅收法規(guī)的日益完善和企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷拓展，如何規(guī)范、合理地管理逾期扣稅憑證，對(duì)于保障公司稅務(wù)合規(guī)、維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益至關(guān)重要。我們希望通過制定本管理辦法，為公司全體員工提供明確的操作指引，確保逾期扣稅憑證得到妥善處理。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及的各類逾期扣稅憑證的管理。這里的逾期扣稅憑證，是指由于各種原因未能按照稅法規(guī)定的期限辦理認(rèn)證、稽核比對(duì)或者申報(bào)抵扣的增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。三、職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)部門作為逾期扣稅憑證管理的核心部門，負(fù)責(zé)對(duì)逾期扣稅憑證進(jìn)行收集、整理和初步審核。財(cái)務(wù)人員要仔細(xì)核對(duì)憑證的基本信息，如發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、金額、稅額等，確保憑證的真實(shí)性和完整性。對(duì)于符合相關(guān)規(guī)定可以申請(qǐng)逾期抵扣的憑證，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)備申請(qǐng)資料，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的流程和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出逾期抵扣申請(qǐng)。跟蹤逾期扣稅憑證申請(qǐng)的審批進(jìn)度，及時(shí)獲取審批結(jié)果，并根據(jù)審批結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果申請(qǐng)獲批，要準(zhǔn)確計(jì)算可抵扣的稅額，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣；如果申請(qǐng)未通過，要做好相關(guān)憑證的存檔和說明工作。2.業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一旦發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致扣稅憑證逾期的情況，如發(fā)票丟失、郵寄延誤、合同糾紛等，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并提供詳細(xì)的情況說明和相關(guān)證明材料。積極配合財(cái)務(wù)部門進(jìn)行逾期扣稅憑證的處理工作，如協(xié)助補(bǔ)充業(yè)務(wù)相關(guān)的資料、提供與供應(yīng)商或客戶溝通的記錄等，以支持逾期抵扣申請(qǐng)。3.法務(wù)部門對(duì)于因合同糾紛等法律問題導(dǎo)致扣稅憑證逾期的情況，法務(wù)部門要提供專業(yè)的法律意見和建議，協(xié)助財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門制定解決方案。審核逾期扣稅憑證處理過程中涉及的法律文件和協(xié)議，確保公司的權(quán)益得到合法保障，同時(shí)避免因處理不當(dāng)引發(fā)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。四、逾期扣稅憑證的分類及處理原則1.因客觀原因?qū)е碌挠馄诳鄱悜{證客觀原因范圍：包括自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期等。處理原則：對(duì)于因客觀原因?qū)е碌挠馄诳鄱悜{證，我們鼓勵(lì)相關(guān)部門積極收集證明材料，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序申請(qǐng)逾期抵扣。財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真審核證明材料的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性，確保申請(qǐng)資料符合要求。在申請(qǐng)過程中，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)了解審批進(jìn)展情況。2.因主觀原因?qū)е碌挠馄诳鄱悜{證主觀原因范圍：主要指由于公司內(nèi)部管理不善，如辦稅人員疏忽大意未及時(shí)認(rèn)證、申報(bào)，或者業(yè)務(wù)部門未及時(shí)將發(fā)票傳遞給財(cái)務(wù)部門等原因?qū)е碌挠馄凇Ｌ幚碓瓌t：對(duì)于因主觀原因?qū)е碌挠馄诳鄱悜{證，雖然申請(qǐng)逾期抵扣難度較大，但我們也希望相關(guān)部門不要輕易放棄。財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門深入分析逾期原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)盡力收集可能有助于申請(qǐng)的資料，嘗試向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)逾期抵扣。如果最終無法申請(qǐng)成功，要對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃吞嵝?，避免類似情況再次發(fā)生。五、逾期扣稅憑證的處理流程1.發(fā)現(xiàn)與報(bào)告業(yè)務(wù)部門或財(cái)務(wù)部門在日常工作中發(fā)現(xiàn)扣稅憑證逾期后，應(yīng)在[X]個(gè)工作日內(nèi)填寫《逾期扣稅憑證報(bào)告表》，詳細(xì)說明逾期原因、憑證基本信息等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到報(bào)告表后，要對(duì)逾期原因進(jìn)行初步核實(shí)，判斷逾期屬于客觀原因還是主觀原因，并確定是否有申請(qǐng)逾期抵扣的可能性。2.資料收集與整理如果判斷可以申請(qǐng)逾期抵扣，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求收集和整理申請(qǐng)資料。申請(qǐng)資料一般包括逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件、證明逾期原因的相關(guān)材料等。對(duì)于證明逾期原因的材料，要確保其真實(shí)性、完整性和關(guān)聯(lián)性。例如，因不可抗力導(dǎo)致逾期的，要提供相關(guān)政府部門出具的證明文件；因郵寄丟失導(dǎo)致逾期的，要提供郵政部門出具的掛號(hào)信回執(zhí)、查詢記錄等。3.申請(qǐng)?zhí)峤回?cái)務(wù)部門將整理好的申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，確保資料齊全、準(zhǔn)確后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或前往辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交逾期抵扣申請(qǐng)。在提交申請(qǐng)后，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)獲取申請(qǐng)受理回執(zhí)，并跟蹤申請(qǐng)的審批進(jìn)度?？梢酝ㄟ^稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的查詢渠道，如網(wǎng)上辦稅平臺(tái)、電話咨詢等方式，了解申請(qǐng)的審核狀態(tài)。4.審批結(jié)果處理如果逾期抵扣申請(qǐng)獲批，財(cái)務(wù)部門要在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，將可抵扣的稅額計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時(shí)，要將審批結(jié)果及相關(guān)資料進(jìn)行存檔，以備后續(xù)查閱。如果申請(qǐng)未通過，財(cái)務(wù)部門要將未通過原因及時(shí)反饋給相關(guān)部門，并對(duì)逾期扣稅憑證進(jìn)行妥善存檔。對(duì)于因主觀原因?qū)е律暾?qǐng)未通過的情況，要組織相關(guān)部門進(jìn)行分析總結(jié)，制定改進(jìn)措施，防止類似問題再次發(fā)生。六、培訓(xùn)與宣傳1.定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期組織關(guān)于逾期扣稅憑證管理的培訓(xùn)，培訓(xùn)對(duì)象包括公司全體財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員以及其他可能涉及扣稅憑證處理的人員。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收法規(guī)政策、逾期扣稅憑證的處理流程、資料收集要點(diǎn)等。培訓(xùn)可以采用線上課程、線下講座、案例分析等多種形式，以提高培訓(xùn)的效果和參與度。通過培訓(xùn)，使相關(guān)人員熟悉逾期扣稅憑證管理的要求，增強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。2.宣傳推廣制作關(guān)于逾期扣稅憑證管理的宣傳資料，如宣傳手冊(cè)、海報(bào)等，在公司內(nèi)部辦公區(qū)域張貼、發(fā)放，方便員工隨時(shí)查閱。宣傳資料要以通俗易懂的語言介紹逾期扣稅憑證的概念、處理流程和重要性，提高全體員工對(duì)該項(xiàng)工作的重視程度。利用公司內(nèi)部的通訊工具、郵件等渠道，定期發(fā)布逾期扣稅憑證管理的相關(guān)信息和提示，提醒員工在日常工作中注意及時(shí)處理扣稅憑證，避免逾期情況的發(fā)生。七、監(jiān)督與考核1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)逾期扣稅憑證的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括逾期扣稅憑證的發(fā)現(xiàn)、報(bào)告、處理流程是否合規(guī)，申請(qǐng)資料是否真實(shí)、完整，審批結(jié)果的處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確等。在監(jiān)督檢查過程中，如果發(fā)現(xiàn)存在問題，內(nèi)部審計(jì)部門要及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改落實(shí)情況，確保逾期扣稅憑證管理工作符合公司規(guī)定和稅務(wù)法規(guī)要求。2.考核機(jī)制建立逾期扣稅憑證管理的考核機(jī)制，將逾期扣稅憑證的處理情況納入相關(guān)部門和人員的績(jī)效考核體系。對(duì)于在逾期扣稅憑證管理工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，如績(jī)效加分、表彰等；對(duì)于因工作失誤導(dǎo)致逾期扣稅憑證未能妥善處理，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的部門和個(gè)人，要進(jìn)行相應(yīng)的處罰，如績(jī)效扣分、經(jīng)濟(jì)賠償?shù)取？己酥笜?biāo)可以包括逾期扣稅憑證的報(bào)告及時(shí)性、申請(qǐng)資料的準(zhǔn)確性、逾期抵扣申請(qǐng)的成功率等，通過明確的考核指標(biāo)，激勵(lì)相關(guān)部門和人員積極做好逾期扣稅憑