PAGE10PAGE9初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)：確定是否接受業(yè)務(wù)委托；如接受業(yè)務(wù)委托，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；（2）不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接或保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；（3）與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序索引號(hào)執(zhí)行人1．如果首次接受審計(jì)委托，實(shí)施下列程序：(1)與被審計(jì)單位面談，討論下列事項(xiàng)：1)審計(jì)的目標(biāo)；2)審計(jì)報(bào)告的用途；3)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；4)審計(jì)范圍；5)執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；6)審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；7)管理層提供必要的工作條件和協(xié)助；8)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；9)利用被審計(jì)單位專(zhuān)家或內(nèi)部審計(jì)人員的程度（必要時(shí)）；10）審計(jì)收費(fèi)。(2)初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并予以記錄。(3)征得被審計(jì)單位書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。2．如果是連續(xù)審計(jì)，實(shí)施下列程序：(1)了解審計(jì)的目標(biāo)，審計(jì)報(bào)告的用途，審計(jì)范圍和時(shí)間安排等；(2)查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告涉及的說(shuō)明事項(xiàng)，管理建議書(shū)的具體內(nèi)容，重大事項(xiàng)概要等；(3)初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境發(fā)生的重大變化，并予以記錄；(4)考慮是否需要修改業(yè)務(wù)約定條款，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。3．評(píng)價(jià)是否具備執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。4．完成業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表或業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。5．簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（適用于首次接受業(yè)務(wù)委托，以及連續(xù)審計(jì)中修改長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款的情況）。

業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：客戶(hù)法定名稱(chēng)（中/英文）：2．客戶(hù)地址：______________________________________________________________電話(huà)：_______________________傳真：____________________________電子信箱：__________________網(wǎng)址：_____________________________聯(lián)系人：__________________3．客戶(hù)性質(zhì)（國(guó)有/外商投資/民營(yíng)/其他）：______________________________________________________________4．客戶(hù)所屬行業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與主要業(yè)務(wù)：__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________5．最初接觸途徑（詳細(xì)說(shuō)明）（1）本所職工引薦__________________________________（2）外部人員引薦________________________________（3）其他（詳細(xì)說(shuō)明）_____________________________6．客戶(hù)要求我們提供審計(jì)服務(wù)的目的以及出具審計(jì)報(bào)告的日期。__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________7．治理層及管理層關(guān)鍵人員（姓名與職位）：姓名職位8．主要財(cái)務(wù)人員（姓名與職位）：姓名職位9．直接控股母公司、間接控股母公司、最終控股母公司的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10．子公司的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：____________________________________________________________________________________________________________________________11．合營(yíng)企業(yè)的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：____________________________________________________________________________________________________________________________12．聯(lián)營(yíng)企業(yè)的名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)及持股比例：____________________________________________________________________________________________________________________________13．分公司名稱(chēng)、地址、相互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)：____________________________________________________________________________________________________________________________14．客戶(hù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：______________________________________________________________15．客戶(hù)法律顧問(wèn)或委托律師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：______________________________________________________________16．客戶(hù)常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式）：______________________________________________________________17．前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人、聯(lián)系方式），變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，以及最近三年變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的頻率。__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿_(dá)_18．根據(jù)對(duì)客戶(hù)及其環(huán)境的了解，記錄下列事項(xiàng)：客戶(hù)的誠(chéng)信信息來(lái)源：考慮因素：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息來(lái)源：考慮因素：財(cái)務(wù)狀況信息來(lái)源：考慮因素：獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)利益考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害：自我評(píng)價(jià)考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的損害：關(guān)聯(lián)關(guān)系考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害：外界壓力考慮因素：本所或項(xiàng)目組成員是否存在外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害：客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別（高/中/低）：19．根據(jù)本所目前的情況，考慮下列事項(xiàng)：項(xiàng)目組的時(shí)間和資源考慮因素：項(xiàng)目組的專(zhuān)業(yè)勝任能力考慮因素：預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用及可回收比率預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)：預(yù)計(jì)成本（計(jì)算過(guò)程）：可回收比率：20．其他方面的意見(jiàn)：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人（必要時(shí)）：基于上述方面，我們_____（接受基于上述方面，我們_____（接或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。受或不接受）此項(xiàng)業(yè)務(wù)。簽名______________________簽名日期日期最終結(jié)論：簽名：日期：索引號(hào)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的20年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，20年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（二）甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在20年月日之前提供審計(jì)所需的全部資料），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。5.按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書(shū)。但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書(shū)。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于20年月日前出具審計(jì)報(bào)告。2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣萬(wàn)元。2.甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起日內(nèi)支付%的審計(jì)費(fèi)用，其余款項(xiàng)于［審計(jì)報(bào)告草稿完成日］結(jié)清。3.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。4.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用1.乙方按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審計(jì)報(bào)告。2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改乙方出具的審計(jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。六、本約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書(shū)約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書(shū)終止而失效。七、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專(zhuān)業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書(shū)。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。九、違約責(zé)任甲、乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。十、適用法律和爭(zhēng)議解決本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書(shū)履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書(shū)所引起的或與本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書(shū)條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果），雙方選擇以下第種解決方式：1.向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；2.提交仲裁委員會(huì)仲裁。十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定本約定書(shū)一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：（蓋章）乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）授權(quán)代表：（簽名并蓋章） 授權(quán)代表：（簽名并蓋章）二○年月日 二○年月日索引號(hào):AA-1說(shuō)明：本溝通函是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）在接受審計(jì)委托前向被審計(jì)單位（S公司）征詢(xún)是否允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）溝通的函件參考格式。溝通函S公司：貴公司擬聘請(qǐng)本所執(zhí)行20××年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的規(guī)定，本所在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)與貴公司的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師——A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以確定本所是否能夠接受委托。為此，請(qǐng)貴公司同意本所與A會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，并授權(quán)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所就貴公司事項(xiàng)的詢(xún)問(wèn)作出答復(fù)。感謝貴公司對(duì)本所工作的支持！如有任何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與本所聯(lián)系，以便我們與貴公司進(jìn)一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話(huà)：郵編地址：(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20××年×月×日

索引號(hào):AA-2說(shuō)明：本溝通函是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）在首次接受審計(jì)委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行必要溝通的函件參考格式。溝通函A會(huì)計(jì)師事務(wù)所：S公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)該公司）擬聘本所為其執(zhí)行20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1153號(hào)——前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通》的規(guī)定，經(jīng)該公司同意，本所就如下問(wèn)題與貴所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，煩請(qǐng)貴所根據(jù)所了解的事實(shí)在收到本函后盡快對(duì)其作出充分的答復(fù)：1、是否發(fā)現(xiàn)該公司管理層存在正直和誠(chéng)信方面的問(wèn)題；2、貴所與該公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；3、貴所向該公司治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；4、貴所認(rèn)為導(dǎo)致該公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。感謝貴所對(duì)本所工作的支持！如有任何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與本所聯(lián)系，以便我們與貴所作進(jìn)一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話(huà)：郵編：地址:(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日

索引號(hào):AA-3說(shuō)明：本回復(fù)函是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）就后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的溝通函的回復(fù)函件參考格式。回復(fù)函B會(huì)計(jì)師事務(wù)所：貴所發(fā)來(lái)的溝通函業(yè)已收悉，現(xiàn)將我們所了解的有關(guān)S公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“該公司”）的事實(shí)答復(fù)如下：該公司管理層正直和誠(chéng)信情況我所與該公司管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧我所與該公司治理層溝通的管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致該公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章）20XX年X月X日索引號(hào)：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方：公司乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)20年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的20年月日的資產(chǎn)負(fù)債表，20年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表）進(jìn)行審計(jì)。2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二、甲方的責(zé)任與義務(wù)（一）甲方的責(zé)任1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄（包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料），這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。（二）甲方的義務(wù)1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料（在20年月日之前提供審計(jì)所需的全部資料），并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)。4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。5.按本約定書(shū)的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。三、乙方的責(zé)任和義務(wù)（一）乙方的責(zé)任1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書(shū)。但乙方在管理建議書(shū)中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前應(yīng)全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書(shū)面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書(shū)。7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。（二）乙方的義務(wù)1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于20年月日前出具審計(jì)報(bào)告。2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲方的授權(quán)；（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；（3）接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰（包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽(tīng)證）以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。乙方預(yù)計(jì)本次審計(jì)服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣萬(wàn)元。2.甲方應(yīng)于本約定書(shū)簽署之日起日內(nèi)支付%的審計(jì)費(fèi)用，其余款項(xiàng)于［審計(jì)報(bào)告草稿完成日］結(jié)清。3.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書(shū)簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書(shū)第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。4.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方人員抵達(dá)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)后，本約定書(shū)所涉及的審計(jì)服務(wù)不再進(jìn)行，甲方不得要求退還預(yù)付的審計(jì)費(fèi)用；如上述情況發(fā)生于乙方人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，并離開(kāi)甲方的工作現(xiàn)場(chǎng)之后，甲方應(yīng)另行向乙方支付人民幣元的補(bǔ)償費(fèi)，該補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)于甲方收到乙方的收款通知之日起日內(nèi)支付。5.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等）由甲方承擔(dān)。五、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的使用1.乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和類(lèi)型出具審計(jì)報(bào)告。2.乙方向甲方致送審計(jì)報(bào)告一式份。3.甲方在提交或?qū)ν夤紝徲?jì)報(bào)告時(shí)，不得修改乙方出具的審計(jì)報(bào)告及其后附的已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。當(dāng)甲方認(rèn)為有必要修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表附注和所作的說(shuō)明時(shí)，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，必要時(shí)，將重新出具審計(jì)報(bào)告。六、本約定書(shū)的有效期間本約定書(shū)自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書(shū)約定的所有義務(wù)后終止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十項(xiàng)并不因本約定書(shū)終止而失效。七、約定事項(xiàng)的變更如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作如期完成，或需要提前出具審計(jì)報(bào)告，甲、乙雙方均可要求變更約定事項(xiàng)，但應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并由雙方協(xié)商解決。八、終止條款1.如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專(zhuān)業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書(shū)約定的審計(jì)服務(wù)時(shí)，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書(shū)。2.在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書(shū)終止之日前對(duì)約定的審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目所做的工作收取合理的審計(jì)費(fèi)用。九、違約責(zé)任甲、乙雙方按照《中華人民共和國(guó)合同法》的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。十、適用法律和爭(zhēng)議解決本約定書(shū)的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國(guó)法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書(shū)履行地為乙方出具審計(jì)報(bào)告所在地，因本約定書(shū)所引起的或與本約定書(shū)有關(guān)的任何糾紛或爭(zhēng)議（包括關(guān)于本約定書(shū)條款的存在、效力或終止，或無(wú)效之后果），雙方選擇以下第種解決方式：1.向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；2.提交仲裁委員會(huì)仲裁。十一、雙方對(duì)其他有關(guān)事項(xiàng)的約定本約定書(shū)一式兩份，甲、乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。甲方：（蓋章）乙方：會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）授權(quán)代表：（簽名并蓋章） 授權(quán)代表：（簽名并蓋章）二○年月日 二○年月日索引號(hào):說(shuō)明：本溝通函是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）向被審計(jì)單位（公司）征詢(xún)是否允許查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）審計(jì)工作底稿的溝通函件參考格式。溝通函公司：貴公司聘請(qǐng)本所執(zhí)行20年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》的要求，本所應(yīng)針對(duì)20年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，本所需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿。請(qǐng)貴公司同意本所查閱A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，并授權(quán)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其對(duì)貴公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)工作底稿提供給本所，以供本所查閱。感謝貴公司對(duì)本所工作的支持！如有任何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與本所聯(lián)系，以便我們與貴公司作進(jìn)一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話(huà)：郵編：地址:(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日

索引號(hào):說(shuō)明：本溝通函是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）就查閱審計(jì)工作底稿事項(xiàng)的函件參考格式。溝通函A會(huì)計(jì)師事務(wù)所：本所接受S公司委托，對(duì)其20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的期初余額》的要求，本所應(yīng)針對(duì)20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，本所需要查閱貴所就S公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)工作底稿。S公司已經(jīng)同意本所查閱相關(guān)工作底稿，并授權(quán)貴所將相關(guān)工作底稿提供給本所，以供本所查閱。感謝貴所對(duì)本所工作的支持！如有任何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)與本所聯(lián)系，以便我們與貴所作進(jìn)一步溝通。聯(lián)系人：傳真：聯(lián)系電話(huà)：郵編：地址:(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日

索引號(hào):DC-3前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位獲取的確認(rèn)函參考格式本確認(rèn)函為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）向被審計(jì)單位（S公司）征詢(xún)是否允許與后人注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）進(jìn)行溝通提供了確認(rèn)函參考格式。在確認(rèn)函中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)就答復(fù)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)和允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿兩個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行了確認(rèn)。在實(shí)際工作中，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以分別就其中一個(gè)事項(xiàng)請(qǐng)被審計(jì)單位作出確認(rèn)。確認(rèn)函S公司董事會(huì)：貴公司已允許B會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與我們溝通，允許我們對(duì)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的詢(xún)問(wèn)作出充分答復(fù)，并允許其查閱我們審計(jì)貴公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表形成的審計(jì)工作底稿。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所查閱工作底稿的目的旨在了解貴公司及我們審計(jì)中掌握的有關(guān)情況，以協(xié)助其對(duì)貴公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)制定審計(jì)計(jì)劃。請(qǐng)貴公司在本確認(rèn)函上蓋章并署明日期后寄回給我們，以示對(duì)上述內(nèi)容的確認(rèn)。本確認(rèn)函附有我們擬向B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的關(guān)于工作底稿使用問(wèn)題的信函格式。(A會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日同意：不同意：(S公司蓋章)(S公司蓋章)20xx年x月x日20xx年x月x日

本附件是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）就工作底稿查閱及使用問(wèn)題獲取的確認(rèn)函參考格式（不含有使用限制條款）確認(rèn)函B會(huì)計(jì)師事務(wù)所：我們已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)S公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告日后，我們沒(méi)有實(shí)施任何審計(jì)程序。貴所為執(zhí)行S公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，要求查閱我們對(duì)S公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)形成的工作底稿。我們已經(jīng)征得S公司同意，決定允許貴所查閱有關(guān)工作底稿。我們對(duì)S公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)及形成的工作底稿并不一定能夠滿(mǎn)足貴所的查閱目的，因此，貴所擬了解的事項(xiàng)可能并未在我們的工作底稿中提及。由于我們?cè)诼殬I(yè)判斷的運(yùn)用以及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性的評(píng)估方面可能與貴所存在差異，對(duì)某些事項(xiàng)的表述可能與貴所有所不同，我們不能就我所工作底稿提供的信息是否滿(mǎn)足貴所的目的作出任何聲明。我們理解貴所查閱工作底稿的目的旨在制定審計(jì)計(jì)劃，以便執(zhí)行S公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照貴所的要求，我們將提供[具體列明工作底稿的名稱(chēng)或種類(lèi)]工作底稿復(fù)印件。貴所應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的任何工作底稿復(fù)印件的內(nèi)容予以保密。此外，如果第三方要求貴所提供與S公司審計(jì)有關(guān)的工作底稿，當(dāng)涉及我所工作底稿的內(nèi)容時(shí)，貴所應(yīng)當(dāng)在向該第三方提供之前征得我們的同意。如果貴所由于提供了工作底稿而收到傳票、傳訊或其他形式的調(diào)查通知，且工作底稿含有我所工作底稿的內(nèi)容，貴所應(yīng)當(dāng)盡快通知我們并提供有關(guān)傳票、傳訊或其他形式的調(diào)查通知的復(fù)印件。請(qǐng)貴所在本確認(rèn)函上蓋章并署明日期后寄回給我們，以示對(duì)上述內(nèi)容的確認(rèn)。(A會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日同意：不同意：(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)(B會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章)20xx年x月x日20xx年x月x日

本附件是前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A會(huì)計(jì)師事務(wù)所）向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師（B會(huì)計(jì)師事務(wù)所）就工作底稿查閱及使用問(wèn)題獲取的確認(rèn)函參考格式（含有使用限制條款）確認(rèn)函B會(huì)計(jì)師事務(wù)所：