國(guó)企財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)1.目的：為加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，特制定本管理辦法。2.依據(jù)：本辦法依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管要求制定。（二）適用范圍本辦法適用于本國(guó)有企業(yè)總部及所屬各級(jí)全資、控股子企業(yè)（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）。參股企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行，涉及財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)按照法律法規(guī)及參股協(xié)議規(guī)定執(zhí)行。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：財(cái)務(wù)審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)監(jiān)管要求以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，確保審計(jì)工作的合法性與合規(guī)性。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立，不受其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立開展審計(jì)工作，客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見。3.全面性原則：財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程、全領(lǐng)域，包括但不限于財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用、利潤(rùn)分配、預(yù)算執(zhí)行等，確保審計(jì)工作的全面性和系統(tǒng)性。4.重要性原則：在全面審計(jì)的基礎(chǔ)上，關(guān)注對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)，合理確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)工作效率。5.及時(shí)性原則：財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)及時(shí)開展，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改建議，督促企業(yè)及時(shí)整改，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和有效性。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.企業(yè)總部：設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，配備與審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)審計(jì)人員，負(fù)責(zé)組織和實(shí)施企業(yè)總部及所屬子企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)部門直接對(duì)企業(yè)董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2.子企業(yè)：根據(jù)企業(yè)規(guī)模和管理需要，設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并接受企業(yè)總部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）審計(jì)人員任職資格與要求1.任職資格：審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，具有本科及以上學(xué)歷，取得審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等相關(guān)專業(yè)資格證書或具有中級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職稱。2.職業(yè)道德要求：審計(jì)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。不得與被審計(jì)單位存在利益關(guān)系，不得參與影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)。3.培訓(xùn)與考核：企業(yè)應(yīng)定期組織審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)水平。建立健全審計(jì)人員考核評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的工作業(yè)績(jī)、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，考核結(jié)果作為薪酬調(diào)整、職務(wù)晉升等的重要依據(jù)。三、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)1.收入審計(jì)：審查企業(yè)各項(xiàng)收入的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等。重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)的原則和方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等問題。2.支出審計(jì)：審查企業(yè)各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性和效益性，包括成本費(fèi)用、投資支出、營(yíng)業(yè)外支出等。重點(diǎn)關(guān)注支出是否符合預(yù)算安排，有無(wú)虛列支出、擠占挪用資金、鋪張浪費(fèi)等問題。（二）資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)1.資產(chǎn)審計(jì)：審查企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和產(chǎn)權(quán)歸屬，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的購(gòu)置、處置、折舊、攤銷等是否符合規(guī)定，有無(wú)資產(chǎn)流失、減值準(zhǔn)備計(jì)提不足等問題。2.負(fù)債審計(jì)：審查企業(yè)各項(xiàng)負(fù)債的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性，包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等。重點(diǎn)關(guān)注負(fù)債的形成、償還是否符合規(guī)定，有無(wú)隱瞞負(fù)債、或有負(fù)債未披露等問題。（三）成本費(fèi)用審計(jì)1.成本審計(jì)：審查企業(yè)成本核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本等。重點(diǎn)關(guān)注成本核算方法是否符合企業(yè)實(shí)際情況和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有無(wú)成本核算不實(shí)、成本費(fèi)用混淆等問題。2.費(fèi)用審計(jì)：審查企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。重點(diǎn)關(guān)注費(fèi)用報(bào)銷審批手續(xù)是否完備，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支費(fèi)用等問題。（四）利潤(rùn)分配審計(jì)審查企業(yè)利潤(rùn)分配的真實(shí)性、合法性和合規(guī)性，包括利潤(rùn)分配順序、分配比例、分配方式等是否符合法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)擅自改變利潤(rùn)分配政策、損害股東利益等問題。（五）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)1.預(yù)算編制審計(jì)：審查企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性，包括預(yù)算編制依據(jù)是否充分、預(yù)算編制方法是否恰當(dāng)、預(yù)算指標(biāo)是否與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配等。2.預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：審查企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算調(diào)整情況等。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)預(yù)算執(zhí)行不力、隨意調(diào)整預(yù)算等問題。3.預(yù)算考核審計(jì)：審查企業(yè)預(yù)算考核制度的執(zhí)行情況，包括考核指標(biāo)設(shè)定是否合理、考核結(jié)果是否真實(shí)、考核獎(jiǎng)懲是否兌現(xiàn)等。（六）內(nèi)部控制審計(jì)1.內(nèi)部控制制度審計(jì)：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素是否完善。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制制度是否存在漏洞和缺陷，是否能夠有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.內(nèi)部控制執(zhí)行審計(jì)：審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，包括各項(xiàng)控制措施是否得到有效執(zhí)行，不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批制度是否嚴(yán)格執(zhí)行等。四、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)計(jì)劃階段1.年度審計(jì)計(jì)劃編制：企業(yè)審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合上級(jí)主管部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，于每年年底前編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容。2.項(xiàng)目審計(jì)方案制定：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定具體的項(xiàng)目審計(jì)方案。項(xiàng)目審計(jì)方案應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方法、審計(jì)步驟、人員分工、時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.審計(jì)通知書送達(dá)：審計(jì)部門應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前[X]個(gè)工作日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知被審計(jì)單位審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間和審計(jì)人員名單等，并要求被審計(jì)單位配合審計(jì)工作，提供必要的工作條件。2.審計(jì)資料收集與審查：審計(jì)人員應(yīng)通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同協(xié)議、文件資料等，收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)。采用檢查、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、成本費(fèi)用等進(jìn)行審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)過程中收集的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)分析、判斷等記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠反映審計(jì)人員的審計(jì)思路和審計(jì)過程。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)報(bào)告初稿編制：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)，在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行綜合分析和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告征求意見：審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告初稿后[X]個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無(wú)異議。審計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真研究被審計(jì)單位提出的意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告定稿與報(bào)送：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改定稿，報(bào)企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批后，正式出具審計(jì)報(bào)告，并送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告應(yīng)作為企業(yè)內(nèi)部管理和決策的重要依據(jù)，同時(shí)按照規(guī)定向有關(guān)部門報(bào)送。（四）審計(jì)整改階段1.整改通知書下達(dá)：審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中提出的問題，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)整改通知書，明確整改事項(xiàng)、整改要求和整改期限。2.整改方案制定與實(shí)施：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)整改通知書的要求，制定切實(shí)可行的整改方案，明確整改責(zé)任部門、責(zé)任人、整改措施和整改時(shí)間，并認(rèn)真組織實(shí)施。整改方案應(yīng)報(bào)審計(jì)部門備案。3.整改跟蹤與檢查：審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位按時(shí)完成整改任務(wù)。對(duì)整改不力的單位，應(yīng)及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取相應(yīng)的措施。4.整改結(jié)果報(bào)告：被審計(jì)單位應(yīng)在整改期限屆滿后，向?qū)徲?jì)部門報(bào)送整改結(jié)果報(bào)告。整改結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括整改措施落實(shí)情況、整改效果、尚未整改到位的原因及下一步整改計(jì)劃等內(nèi)容。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，形成整改情況報(bào)告，報(bào)企業(yè)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核依據(jù)企業(yè)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果納入對(duì)所屬子企業(yè)及相關(guān)部門的績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較少、整改落實(shí)到位的單位和部門，在績(jī)效考核中給予適當(dāng)加分；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位和部門，在績(jī)效考核中給予扣分，并與薪酬、獎(jiǎng)懲等掛鉤。（二）作為干部任免參考審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為企業(yè)干部任免、考核評(píng)價(jià)的重要參考依據(jù)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)問題的干部，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；對(duì)在審計(jì)中表現(xiàn)優(yōu)秀、財(cái)務(wù)管理規(guī)范的干部，在干部選拔任用中應(yīng)優(yōu)先考慮。（三）完善企業(yè)管理制度審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)分析，找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面存在的共性問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，為企業(yè)完善管理制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程提供決策支持。企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議，及時(shí)修訂和完善相關(guān)管理制度，堵塞管理漏洞，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。六、審計(jì)檔案管理（一）檔案范圍審計(jì)檔案包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改通知書、整改結(jié)果報(bào)告等與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料。（二）檔案整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)按照檔案管理的要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、分類、編號(hào)，形成審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后[X]個(gè)月內(nèi)歸檔，由審計(jì)部門指定專人負(fù)責(zé)