個人出租房稅收管理辦法?一、引言隨著我國房地產(chǎn)市場的不斷發(fā)展，個人出租房屋的現(xiàn)象日益普遍。個人出租房市場的活躍，一方面為社會提供了更多的住房選擇，滿足了不同層次的居住需求；另一方面，也帶來了稅收管理方面的挑戰(zhàn)。為了加強個人出租房稅收管理，規(guī)范稅收征管秩序，保障國家稅收收入，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本個人出租房稅收管理辦法。二、適用范圍本辦法適用于在本行政區(qū)域內(nèi)個人出租房屋的稅收管理。個人出租房屋是指個人將其擁有所有權(quán)或使用權(quán)的房屋出租給他人使用，并取得租金收入的行為。房屋包括住宅、商業(yè)用房、辦公用房等各類房產(chǎn)。三、稅收政策依據(jù)（一）增值稅根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及相關(guān)規(guī)定，個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額；個人出租非住房，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。（二）房產(chǎn)稅依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，個人出租房產(chǎn)，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（三）個人所得稅根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例，個人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按"財產(chǎn)租賃所得"項目計算繳納個人所得稅，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%。對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。（四）城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加以實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，城市維護建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）；教育費附加率為3%；地方教育附加率一般為2%。四、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人個人出租房屋的納稅義務(wù)人為房屋出租人。房屋出租人是指擁有房屋所有權(quán)或使用權(quán)，并將房屋出租給他人使用的個人。（二）扣繳義務(wù)人如果房屋承租人是企業(yè)、事業(yè)單位或其他組織，在支付租金時，有義務(wù)代扣代繳出租人的相關(guān)稅費。但如果出租人已自行申報納稅并提供完稅憑證的，承租人可不履行代扣代繳義務(wù)。五、稅收征管流程（一）稅源登記1.個人出租房屋的，應(yīng)在簽訂租賃合同之日起30日內(nèi)，到房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)或委托代征單位辦理稅源登記手續(xù)。2.辦理稅源登記時，納稅人應(yīng)提供以下資料：-房屋租賃合同原件及復(fù)印件；-房屋所有權(quán)證或其他證明房屋產(chǎn)權(quán)的資料原件及復(fù)印件；-出租人的身份證明原件及復(fù)印件；-稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。3.稅務(wù)機關(guān)或委托代征單位對納稅人提供的資料進行審核，符合要求的，予以登記，并為納稅人建立稅源檔案。（二）納稅申報1.個人出租房屋的納稅期限為按次或按月申報繳納。納稅人選擇按次申報的，應(yīng)在取得租金收入的次月15日內(nèi)辦理納稅申報；選擇按月申報的，應(yīng)在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報。2.納稅人可以通過以下方式進行納稅申報：-上門申報：納稅人到房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報手續(xù)。-網(wǎng)上申報：納稅人通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上辦稅平臺進行納稅申報。3.納稅申報時，納稅人應(yīng)如實填寫《個人出租房屋納稅申報表》，并提供相關(guān)的租賃合同、租金收入憑證等資料。（三）稅款征收1.稅務(wù)機關(guān)或委托代征單位根據(jù)納稅人的申報情況，按照規(guī)定的稅率和計稅方法計算應(yīng)納稅額，并征收稅款。2.納稅人可以通過以下方式繳納稅款：-銀行轉(zhuǎn)賬：納稅人通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式將稅款繳納到指定的國庫賬戶。-現(xiàn)金繳納：納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或委托代征單位以現(xiàn)金方式繳納稅款。3.對于納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。（四）稅收減免1.符合以下條件的個人出租房屋可以享受稅收減免政策：-對個人出租住房取得的租金收入，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，減按10%的稅率征收個人所得稅。-對月銷售額未達到增值稅起征點的個人出租房屋，免征增值稅。增值稅起征點按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.納稅人申請稅收減免時，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)的證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后，方可享受稅收減免政策。六、委托代征管理（一）委托代征單位的確定稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況，委托街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、社區(qū)居委會等單位代征個人出租房屋的稅款。委托代征單位應(yīng)具備以下條件：1.具有一定的管理能力和人員配備，能夠勝任代征工作；2.有固定的辦公場所和必要的辦公設(shè)備；3.能夠嚴格遵守稅收法律法規(guī)和委托代征協(xié)議的規(guī)定。（二）委托代征協(xié)議的簽訂稅務(wù)機關(guān)與委托代征單位應(yīng)簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。委托代征協(xié)議應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.委托代征的范圍和期限；2.代征稅款的稅種、稅率和計稅方法；3.代征手續(xù)費的標準和支付方式；4.雙方的違約責任和爭議解決方式。（三）委托代征單位的職責1.按照委托代征協(xié)議的規(guī)定，依法代征個人出租房屋的稅款。2.負責對個人出租房屋的稅源進行調(diào)查和登記，建立代征臺賬。3.向納稅人宣傳稅收政策和代征規(guī)定，解答納稅人的咨詢。4.及時將代征的稅款解繳入庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送代征稅款報告表和相關(guān)資料。5.接受稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和檢查，配合稅務(wù)機關(guān)開展稅收征管工作。（四）代征手續(xù)費的支付稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的標準向委托代征單位支付代征手續(xù)費。代征手續(xù)費的支付比例按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。七、稅務(wù)檢查和法律責任（一）稅務(wù)檢查1.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對個人出租房屋的稅收征管情況進行檢查。稅務(wù)檢查可以采取實地檢查、調(diào)閱資料、詢問納稅人等方式進行。2.納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征單位應(yīng)接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，如實提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、隱瞞或提供虛假信息。（二）法律責任1.納稅人未按照規(guī)定辦理稅源登記、納稅申報和繳納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。3.委托代征單位未按照委托代征協(xié)議的規(guī)定代征稅款的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)終止委托代征協(xié)議，并按照協(xié)議約定追究其違約責任。4.納稅人、扣繳義務(wù)人、委托代征單位有偷稅、抗稅等違法行為的，依法追究其刑事責任。八、部門協(xié)作與信息共享（一）部門協(xié)作稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與房產(chǎn)管理部門、公安部門、街道辦事處等相關(guān)部門的協(xié)作配合，建立健全信息共享和工作協(xié)調(diào)機制。（二）信息共享房產(chǎn)