銷(xiāo)售公司成本管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)[銷(xiāo)售公司名稱(chēng)]的成本管理，規(guī)范成本核算，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，特制定本成本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內(nèi)部所有涉及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及相關(guān)支持活動(dòng)的部門(mén)和人員。（三）成本管理原則1.全面性原則：成本管理貫穿于公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的全過(guò)程，涵蓋所有與銷(xiāo)售相關(guān)的環(huán)節(jié)和活動(dòng)，包括市場(chǎng)調(diào)研、銷(xiāo)售推廣、客戶(hù)服務(wù)等。2.效益性原則：以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心，在保證銷(xiāo)售業(yè)務(wù)正常開(kāi)展和服務(wù)質(zhì)量的前提下，合理控制成本，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳平衡。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則：明確各部門(mén)和人員在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理目標(biāo)與績(jī)效考核掛鉤，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合。4.動(dòng)態(tài)性原則：根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展和公司戰(zhàn)略的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性和適應(yīng)性。二、成本管理組織與職責(zé)（一）成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組1.組成：由公司總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，分管銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等部門(mén)的副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)，各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員。2.職責(zé)制定公司成本管理的總體目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃。審議和批準(zhǔn)公司年度成本預(yù)算和成本控制方案。協(xié)調(diào)解決成本管理工作中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。對(duì)成本管理工作進(jìn)行監(jiān)督和考核。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.成本核算：負(fù)責(zé)建立健全公司成本核算制度，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)銷(xiāo)售成本，包括直接成本和間接成本。定期編制成本報(bào)表，為公司管理層提供成本信息。2.成本預(yù)算：會(huì)同各業(yè)務(wù)部門(mén)編制年度成本預(yù)算，分解成本指標(biāo)，下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施。3.成本控制：制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)和方法，對(duì)公司各項(xiàng)成本支出進(jìn)行審核和監(jiān)控。參與重大業(yè)務(wù)項(xiàng)目的成本評(píng)估和決策，提出成本控制建議。4.成本分析：定期對(duì)公司成本結(jié)構(gòu)和成本變動(dòng)情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，為公司管理層提供決策支持。（三）銷(xiāo)售部門(mén)1.銷(xiāo)售成本控制：負(fù)責(zé)控制銷(xiāo)售過(guò)程中的直接成本，如銷(xiāo)售人員的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷(xiāo)售傭金等。合理安排銷(xiāo)售活動(dòng)，提高銷(xiāo)售效率，降低銷(xiāo)售成本。2.市場(chǎng)推廣成本管理：制定市場(chǎng)推廣計(jì)劃，合理安排市場(chǎng)推廣費(fèi)用的支出。對(duì)市場(chǎng)推廣活動(dòng)的效果進(jìn)行評(píng)估和分析，提高市場(chǎng)推廣費(fèi)用的使用效率。3.客戶(hù)服務(wù)成本管理：優(yōu)化客戶(hù)服務(wù)流程，降低客戶(hù)服務(wù)成本。提高客戶(hù)服務(wù)質(zhì)量，減少客戶(hù)投訴和退換貨率，降低售后成本。（四）其他部門(mén)1.采購(gòu)部門(mén)：負(fù)責(zé)控制采購(gòu)成本，通過(guò)優(yōu)化采購(gòu)渠道、談判采購(gòu)價(jià)格、合理安排采購(gòu)批量等方式，降低采購(gòu)成本。確保所采購(gòu)的商品和服務(wù)符合公司質(zhì)量要求。2.物流部門(mén)：負(fù)責(zé)控制物流成本，優(yōu)化物流配送流程，提高物流配送效率，降低物流運(yùn)輸費(fèi)用和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。3.行政部門(mén)：負(fù)責(zé)控制公司的辦公費(fèi)用、水電費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)用等間接成本。合理配置辦公資源，提高資源利用效率，降低行政成本。三、成本分類(lèi)與核算（一）成本分類(lèi)1.直接成本銷(xiāo)售商品成本：指公司銷(xiāo)售商品的進(jìn)價(jià)成本，包括商品的采購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用等。銷(xiāo)售人員薪酬：指公司支付給銷(xiāo)售人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等薪酬費(fèi)用。銷(xiāo)售傭金：指公司根據(jù)銷(xiāo)售人員的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)支付的傭金費(fèi)用。差旅費(fèi)：指銷(xiāo)售人員在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的差旅費(fèi)，包括交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指公司為拓展業(yè)務(wù)、維護(hù)客戶(hù)關(guān)系而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。2.間接成本市場(chǎng)推廣費(fèi)用：指公司為推廣產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括廣告宣傳費(fèi)、展會(huì)費(fèi)用、促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用等?？蛻?hù)服務(wù)費(fèi)用：指公司為提供客戶(hù)服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，包括客戶(hù)服務(wù)人員薪酬、客戶(hù)投訴處理費(fèi)用、售后維修費(fèi)用等。物流費(fèi)用：指公司在商品運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送等物流環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等。辦公費(fèi)用：指公司為維持日常辦公運(yùn)營(yíng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括辦公用品費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、通訊費(fèi)等。折舊費(fèi)：指公司固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用。其他費(fèi)用：指除上述成本項(xiàng)目以外的其他與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用，如咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)等。（二）成本核算方法1.成本核算對(duì)象：以銷(xiāo)售的產(chǎn)品或服務(wù)為成本核算對(duì)象，分別核算不同產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.成本核算周期：以月度、季度和年度為成本核算周期，定期編制成本報(bào)表。3.成本核算方法：采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照成本的實(shí)際發(fā)生時(shí)間和受益對(duì)象進(jìn)行核算。對(duì)于直接成本，直接計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的成本；對(duì)于間接成本，采用合理的分配方法分配計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)的成本。四、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制流程：每年[具體時(shí)間]，財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)公司年度銷(xiāo)售目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制下一年度成本預(yù)算草案。各業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)本部門(mén)的業(yè)務(wù)計(jì)劃和歷史成本數(shù)據(jù)，提出本部門(mén)的成本預(yù)算建議。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的成本預(yù)算建議進(jìn)行匯總、審核和平衡，形成公司年度成本預(yù)算草案。成本預(yù)算草案經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過(guò)后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法編制成本預(yù)算。零基預(yù)算是指不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的一種預(yù)算方法。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.預(yù)算分解：公司年度成本預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)將成本預(yù)算指標(biāo)分解到各部門(mén)和各產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目，并下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。各部門(mén)應(yīng)將成本預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步分解到各崗位和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確責(zé)任人和控制目標(biāo)。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照成本預(yù)算控制成本支出，定期對(duì)本部門(mén)的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)各部門(mén)的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出預(yù)警。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如遇特殊情況需要調(diào)整成本預(yù)算的，各部門(mén)應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整的原因、內(nèi)容和金額。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核和評(píng)估，提出調(diào)整建議，報(bào)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立以成本預(yù)算執(zhí)行情況為主要考核指標(biāo)的績(jī)效考核體系，考核指標(biāo)包括成本預(yù)算完成率、成本費(fèi)用率、成本降低率等。2.考核周期：以季度和年度為考核周期，定期對(duì)各部門(mén)的成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。3.考核結(jié)果應(yīng)用：將成本預(yù)算考核結(jié)果與各部門(mén)和員工的績(jī)效工資、獎(jiǎng)金、晉升等掛鉤，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門(mén)和員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本預(yù)算執(zhí)行情況不佳的部門(mén)和員工進(jìn)行懲罰。五、成本控制措施（一）采購(gòu)成本控制1.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行綜合評(píng)估，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系。定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，淘汰不合格的供應(yīng)商。2.采購(gòu)價(jià)格談判：采購(gòu)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)與供應(yīng)商的價(jià)格談判，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的采購(gòu)價(jià)格。通過(guò)批量采購(gòu)、集中采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)等方式，降低采購(gòu)成本。3.采購(gòu)合同管理：簽訂采購(gòu)合同前，應(yīng)仔細(xì)審核合同條款，明確采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨時(shí)間、付款方式等內(nèi)容。嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，避免因合同糾紛導(dǎo)致采購(gòu)成本增加。（二）銷(xiāo)售成本控制1.銷(xiāo)售人員管理：加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售人員的培訓(xùn)和管理，提高銷(xiāo)售人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和銷(xiāo)售能力。合理制定銷(xiāo)售人員的薪酬和績(jī)效考核制度，激勵(lì)銷(xiāo)售人員提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，降低銷(xiāo)售成本。2.銷(xiāo)售渠道優(yōu)化：優(yōu)化銷(xiāo)售渠道，選擇合適的銷(xiāo)售渠道和銷(xiāo)售模式，降低銷(xiāo)售渠道成本。加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售渠道的管理和控制，提高銷(xiāo)售渠道的效率和效益。3.銷(xiāo)售費(fèi)用管理：嚴(yán)格控制銷(xiāo)售費(fèi)用的支出，制定銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批流程。對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的使用情況進(jìn)行跟蹤和分析，提高銷(xiāo)售費(fèi)用的使用效率。（三）市場(chǎng)推廣成本控制1.市場(chǎng)推廣策略制定：制定科學(xué)合理的市場(chǎng)推廣策略，根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的特點(diǎn)和目標(biāo)市場(chǎng)的需求，選擇合適的市場(chǎng)推廣方式和渠道。避免盲目投入市場(chǎng)推廣費(fèi)用，提高市場(chǎng)推廣效果。2.市場(chǎng)推廣活動(dòng)評(píng)估：對(duì)市場(chǎng)推廣活動(dòng)的效果進(jìn)行定期評(píng)估和分析，及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)推廣策略和方案。對(duì)市場(chǎng)推廣活動(dòng)的投入產(chǎn)出比進(jìn)行考核，提高市場(chǎng)推廣費(fèi)用的使用效率。（四）物流成本控制1.物流配送優(yōu)化：優(yōu)化物流配送流程，合理安排物流配送路線(xiàn)和運(yùn)輸方式，提高物流配送效率，降低物流運(yùn)輸費(fèi)用。2.倉(cāng)儲(chǔ)管理：加強(qiáng)倉(cāng)儲(chǔ)管理，合理控制庫(kù)存水平，降低倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。采用先進(jìn)的倉(cāng)儲(chǔ)管理技術(shù)和設(shè)備，提高倉(cāng)儲(chǔ)空間利用率和貨物周轉(zhuǎn)率。（五）行政成本控制1.辦公資源管理：合理配置辦公資源，提高辦公資源的利用效率。采用無(wú)紙化辦公、共享辦公設(shè)備等方式，降低辦公費(fèi)用。2.車(chē)輛管理：加強(qiáng)車(chē)輛管理，合理安排車(chē)輛使用，降低車(chē)輛費(fèi)用。采用車(chē)輛租賃、拼車(chē)等方式，提高車(chē)輛使用效率。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期分析：財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期（月度、季度、年度）對(duì)公司成本結(jié)構(gòu)和成本變動(dòng)情況進(jìn)行分析，撰寫(xiě)成本分析報(bào)告。成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本構(gòu)成變化情況、成本變動(dòng)原因分析、成本控制措施建議等內(nèi)容。2.專(zhuān)題分析：針對(duì)成本管理中出現(xiàn)的重大問(wèn)題或異常情況，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)題分析，深入查找問(wèn)題原因，提出解決方案。（二）成本考核1.考核指標(biāo)體系：建立科學(xué)合理的成本考核指標(biāo)體系，包括成本預(yù)算完成率、成本費(fèi)用率、成本降低率、成本利潤(rùn)率等指標(biāo)。2.考核方法：采用定量考核和定性考核相結(jié)合的方法