2025中級會計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)練習(xí)題含答案一、單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。該材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，將A材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入加工成本100萬元。2024年12月31日，乙產(chǎn)品的市場售價為320萬元，預(yù)計(jì)銷售乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)10萬元。不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司庫存A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.10C.20D.30答案：B解析：乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=32010=310（萬元），乙產(chǎn)品的成本=200+100=300（萬元），乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值大于成本，乙產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以A材料也未發(fā)生減值，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為0。但A材料之前已計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，所以應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備10萬元（2010），即應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為10萬元，也就是應(yīng)轉(zhuǎn)回10萬元，相當(dāng)于應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為10萬元（從原來計(jì)提20萬調(diào)整到計(jì)提10萬）。2.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為5年，每年年末付息，到期一次還本。甲公司實(shí)際支付價款1020萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司購入債券的實(shí)際年利率為（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.4.45%B.5%C.4.72%D.5.28%答案：A解析：設(shè)實(shí)際年利率為r，則有1020+10=1000×5%×（P/A，r，5）+1000×（P/F，r，5）。當(dāng)r=4%時，1000×5%×（P/A，4%，5）+1000×（P/F，4%，5）=50×4.4518+1000×0.8219=1044.49（萬元）；當(dāng)r=5%時，1000×5%×（P/A，5%，5）+1000×（P/F，5%，5）=50×4.3295+1000×0.7835=1000（萬元）。利用內(nèi)插法：（r4%）/（5%4%）=（10301044.49）/（10001044.49），解得r=4.45%。3.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。2024年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。甲公司2024年因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.300B.210C.200D.330答案：A解析：甲公司取得乙公司30%股權(quán)，初始投資成本2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有份額，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時計(jì)入營業(yè)外收入100萬元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×30%=300（萬元）。4.2024年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為2年，每年收取租金10萬元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)系甲公司2023年1月1日購入，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度因該專利權(quán)出租業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.10B.10C.3D.4答案：C解析：每年租金收入=10萬元；每年專利權(quán)攤銷額=100÷10=10（萬元）；甲公司2024年度因該專利權(quán)出租業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額=1010×6%10=3（萬元）。5.甲公司2024年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為5000萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目的金額為1000萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目的金額為200萬元。則甲公司2024年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.5000B.4000C.3800D.3000答案：C解析：固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)賬面余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=50001000200=3800（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.出售固定資產(chǎn)凈收益答案：ABC解析：出售固定資產(chǎn)凈收益屬于企業(yè)的利得，不屬于收入范疇。收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。2.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，則應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.對于權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，但該指定一經(jīng)作出，不得撤銷答案：BCD解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，且該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付，才應(yīng)將該金融資產(chǎn)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯誤。3.下列各項(xiàng)中，會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益增加D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生虧損答案：BC解析：采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益，不影響長期股權(quán)投資賬面價值，選項(xiàng)A錯誤；采用成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生虧損，投資方不做賬務(wù)處理，不影響長期股權(quán)投資賬面價值，選項(xiàng)D錯誤。采用權(quán)益法核算時，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益，同時增加長期股權(quán)投資賬面價值；被投資單位其他綜合收益增加，投資方應(yīng)按持股比例增加長期股權(quán)投資賬面價值和其他綜合收益。4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABD解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但如果無形資產(chǎn)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品等，則其攤銷金額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，選項(xiàng)C錯誤。5.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.債務(wù)擔(dān)保D.虧損合同答案：ABCD解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，以上選項(xiàng)均符合或有事項(xiàng)的定義。三、判斷題1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯誤解析：企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入在建工程成本。2.企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；其他非貨幣性資產(chǎn)交換，按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。（）答案：正確解析：根據(jù)相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)以存貨換取客戶的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的，適用收入準(zhǔn)則；其他非貨幣性資產(chǎn)交換適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則。3.企業(yè)對以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量。（）答案：正確解析：企業(yè)對以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價值與公允價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。4.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）答案：正確解析：企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，屬于為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。（）答案：正確解析：這是收入確認(rèn)的核心原則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年發(fā)生如下與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為80萬元。12月31日，該項(xiàng)新技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。（2）7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司使用，租期為3年，每年租金收入為20萬元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)系甲公司2023年1月1日購入，初始入賬價值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司自行研發(fā)新技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年無形資產(chǎn)攤銷額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）編制甲公司出租專利權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50貸：銀行存款等50開發(fā)階段不符合資本化條件支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30貸：銀行存款等30開發(fā)階段符合資本化條件支出：借：研發(fā)支出——資本化支出80貸：銀行存款等80年末研發(fā)成功：借：管理費(fèi)用80無形資產(chǎn)80貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出80——資本化支出80（2）自行研發(fā)新技術(shù)2024年攤銷額=80÷10=8（萬元）借：管理費(fèi)用8貸：累計(jì)攤銷8出租專利權(quán)2024年攤銷額=120÷10×6/12=6（萬元）借：其他業(yè)務(wù)成本6貸：累計(jì)攤銷6（3）7月1日確認(rèn)租金收入：借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.2五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年至2025年發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2024年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為10萬元（不含增值稅），運(yùn)輸費(fèi)的增值稅稅率為9%。設(shè)備運(yùn)抵甲公司后，安裝過程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬元，購進(jìn)該批原材料時支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資5萬元。設(shè)備于2024年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的可收回金額為320萬元。（3）2025年6月30日，甲公司將該設(shè)備出售，取得價款300萬元（不含增值稅），增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)已收存銀行。要求：（1）計(jì)算甲公司該設(shè)備的入賬價值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2024年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）判斷甲公司2024年12月31日該設(shè)備是否發(fā)生減值，若發(fā)生減值，編制相關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）編制甲公司出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）設(shè)備入賬價值=500+10+20+5=535（萬元）購入設(shè)備時：借：在建工程510應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65.9貸：銀行存款575.9領(lǐng)用原材料：借：在建工程20貸：原材料20支付安裝工人工資：借：在建工程5貸：應(yīng)付職工薪酬5設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)535貸：在建工程535（2）2024年折舊額=535×2/5×9/12=160.5（萬元）借：制造費(fèi)用160.5貸：累計(jì)折舊160.5（3）2024年末固定資產(chǎn)賬面價值=535160.5=