2025年注冊會計師考試[稅務稽查模擬試卷及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇最符合題意的一項。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月購進一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元，設備于10月投入使用。該企業(yè)2024年10月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.5B.3C.2D.12.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。7月銷售產品，取得不含稅銷售額20萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)7月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3D.3.24.下列各項中，不屬于增值稅扣稅憑證的是（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.鐵路運輸發(fā)票5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為15萬元。4月銷售產品，取得不含稅銷售額30萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)4月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.4.5B.5C.5.5D.66.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)B.年應稅銷售額超過500萬元但未超過2000萬元的企業(yè)C.年應稅銷售額超過2000萬元的企業(yè)D.年應稅銷售額不超過2000萬元的企業(yè)7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月購進設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為8萬元。3月銷售產品，取得不含稅銷售額16萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)3月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.1.6B.2C.2.4D.2.88.下列各項中，不屬于增值稅發(fā)票管理的是（）。A.發(fā)票領用B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票銷毀9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元。2月銷售產品，取得不含稅銷售額20萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)2月應繳納的增值稅稅額為（）萬元。A.2.6B.2.8C.3D.3.210.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票開具范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的一項。1.增值稅的征收范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物E.進口貨物2.下列各項中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.增值稅普通發(fā)票C.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.鐵路運輸發(fā)票E.稅收通用繳款書3.增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準包括（）。A.年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)B.年應稅銷售額超過500萬元但未超過2000萬元的企業(yè)C.年應稅銷售額超過2000萬元的企業(yè)D.年應稅銷售額不超過2000萬元的企業(yè)E.年應稅銷售額超過500萬元的企業(yè)4.增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工C.提供修理修配D.出口貨物E.進口貨物5.下列各項中，屬于增值稅發(fā)票管理的有（）。A.發(fā)票領用B.發(fā)票開具C.發(fā)票保管D.發(fā)票銷毀E.發(fā)票報銷三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。（）3.增值稅納稅人在購進貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（）4.增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅普通發(fā)票。（）5.增值稅專用發(fā)票的金額不得低于10萬元。（）四、計算題要求：根據下列資料，計算應納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，貨物已驗收入庫。（2）銷售產品，取得不含稅銷售額50萬元，增值稅稅率為13%。（3）購進設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元，設備已投入使用。（4）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為2萬元，低值易耗品已投入使用。要求計算該企業(yè)2024年11月應繳納的增值稅稅額。五、簡答題要求：簡述增值稅專用發(fā)票的作用。六、論述題要求：論述增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人在稅收政策上的差異。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：企業(yè)購進設備后，取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為5萬元，屬于進項稅額。由于設備于10月投入使用，因此該進項稅額可以在10月進行抵扣。10月應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額，即20萬元×13%-5萬元=2.6萬元。2.答案：D解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配等。出口貨物不屬于增值稅征稅范圍，因為出口貨物通常享受免稅或退稅政策。3.答案：A解析思路：企業(yè)7月應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額。銷售額為20萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為10萬元，所以應繳納的增值稅稅額為20萬元×13%-10萬元=2.6萬元。4.答案：B解析思路：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、鐵路運輸發(fā)票等。稅收通用繳款書不屬于增值稅扣稅憑證。5.答案：B解析思路：企業(yè)4月應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額。銷售額為30萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為15萬元，所以應繳納的增值稅稅額為30萬元×13%-15萬元=4.5萬元。6.答案：C解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)。超過500萬元的企業(yè)不屬于小規(guī)模納稅人。7.答案：A解析思路：企業(yè)3月應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額。銷售額為16萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為8萬元，所以應繳納的增值稅稅額為16萬元×13%-8萬元=1.6萬元。8.答案：D解析思路：增值稅發(fā)票管理包括發(fā)票領用、發(fā)票開具、發(fā)票保管、發(fā)票銷毀等環(huán)節(jié)。9.答案：A解析思路：企業(yè)2月應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額。銷售額為20萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為10萬元，所以應繳納的增值稅稅額為20萬元×13%-10萬元=2.6萬元。10.答案：D解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配等。出口貨物不屬于增值稅專用發(fā)票的開具范圍。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物、進口貨物等。2.答案：ACD解析思路：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、鐵路運輸發(fā)票等。3.答案：ABD解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人的認定標準是年應稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)，超過500萬元的企業(yè)不屬于小規(guī)模納稅人。4.答案：ABCD解析思路：增值稅專用發(fā)票的開具范圍包括銷售貨物、提供加工、提供修理修配、出口貨物等。5.答案：ABCD解析思路：增值稅發(fā)票管理包括發(fā)票領用、發(fā)票開具、發(fā)票保管、發(fā)票銷毀等環(huán)節(jié)。三、判斷題1.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。2.答案：×解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。3.答案：√解析思路：增值稅納稅人在購進貨物時，取得的增值稅專用發(fā)票可以作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。4.答案：√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物時，可以開具增值稅普通發(fā)票。5.答案：×解析思路：增值稅專用發(fā)票的金額沒有固定的限制，可以根據實際交易金額開具。四、計算題解析思路：根據增值稅一般納稅人的計稅方法，應繳納的增值稅稅額為銷售額的13%減去進項稅額。銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額為10萬元（原材料）+5萬元（設備）+2萬元（低值易耗品）=17萬元。所以應繳納的增值稅稅額為50萬元×13%-17萬元=3.5萬元。五、簡答題解析思路：增值稅專用發(fā)票的作用包括：（1）作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；（2）作為增值稅納稅人的稅務申報依據；（3）作為企業(yè)內部財務管理的重要憑證；（4）作為企業(yè)之間經濟往來的重要證明。六、論述題解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人與一般納稅人在稅收政策上的差異包