預(yù)扣預(yù)繳申報管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范預(yù)扣預(yù)繳申報行為，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于依法負(fù)有預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人，以及取得綜合所得、經(jīng)營所得等需要進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報的納稅人。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳申報管理，確保稅收征管活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確及時原則扣繳義務(wù)人應(yīng)準(zhǔn)確計算并及時申報預(yù)扣預(yù)繳稅款，納稅人應(yīng)如實提供相關(guān)信息，保證申報數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，按時繳納稅款。3.服務(wù)與管理并重原則在加強(qiáng)管理的同時，注重為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效的納稅服務(wù)，幫助納稅人理解和履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，提高納稅遵從度。二、預(yù)扣預(yù)繳范圍及對象（一）綜合所得1.工資、薪金所得個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2.勞務(wù)報酬所得個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。3.稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。4.特許權(quán)使用費(fèi)所得個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（二）經(jīng)營所得1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。三、預(yù)扣預(yù)繳計算方法（一）綜合所得預(yù)扣預(yù)繳1.工資、薪金所得扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。具體計算公式如下：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率速算扣除數(shù)）累計減免稅額累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入累計免稅收入累計減除費(fèi)用累計專項扣除累計專項附加扣除累計依法確定的其他扣除其中，累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，按照個人所得稅預(yù)扣率表一執(zhí)行。2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計算。應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預(yù)扣率表二，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。（二）經(jīng)營所得預(yù)扣預(yù)繳個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費(fèi)用、損失準(zhǔn)予扣除的捐贈額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率及速算扣除數(shù)按照個人所得稅稅率表二執(zhí)行。四、申報期限與方式（一）申報期限1.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。2.納稅人取得經(jīng)營所得，在月度或季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。（二）申報方式1.扣繳義務(wù)人可以通過自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶端或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。2.納稅人取得經(jīng)營所得，可通過自然人電子稅務(wù)局WEB端或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行預(yù)繳納稅申報；匯算清繳申報只能通過自然人電子稅務(wù)局WEB端或辦稅服務(wù)廳辦理。五、申報資料報送（一）扣繳義務(wù)人申報資料1.《個人所得稅扣繳申報表》2.相關(guān)專項附加扣除信息等資料（如納稅人提交的專項附加扣除信息）（二）納稅人申報資料1.經(jīng)營所得預(yù)繳納稅申報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》有關(guān)成本、費(fèi)用、損失等的相關(guān)證明材料2.經(jīng)營所得匯算清繳申報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》（從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還需報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》）年度內(nèi)全部經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)資料，包括收入、成本、費(fèi)用、損失等明細(xì)情況，以及與納稅申報有關(guān)的合同、協(xié)議、發(fā)票等憑證六、特殊情況處理（一）非居民個人預(yù)扣預(yù)繳扣繳義務(wù)人向非居民個人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得時，應(yīng)當(dāng)按以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。（二）年度中間更換工作單位納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。新扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在納稅人入職的當(dāng)月，按照規(guī)定為納稅人辦理專項附加扣除。（三）多處取得綜合所得居民個人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。七、風(fēng)險管理與監(jiān)督（一）風(fēng)險管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)利用稅收大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，對預(yù)扣預(yù)繳申報數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測分析，及時發(fā)現(xiàn)異常申報行為。2.對于存在申報數(shù)據(jù)異常、未按規(guī)定履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)等風(fēng)險的扣繳義務(wù)人及納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)行風(fēng)險提示、約談、實地核查等風(fēng)險應(yīng)對措施。（二）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對扣繳義務(wù)人及納稅人的預(yù)扣預(yù)繳申報情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括申報資料的完整性、準(zhǔn)確性，稅款計算的正確性，以及是否按時申報繳納稅款等。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查工作，如實提供相關(guān)資料和情況。對于違反本辦法規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法予以處理，包括責(zé)令限期改正、加收滯納金、罰款等。八、法律責(zé)任（一）扣繳義務(wù)人法律責(zé)任1.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。2.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。3.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。4.扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。（二）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而