青島地稅處罰管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范青島地稅行政處罰行為，保障和監(jiān)督地稅機(jī)關(guān)有效實(shí)施行政管理，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合青島地稅實(shí)際，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于青島地稅機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人違反稅收法律法規(guī)的行為給予行政處罰的活動(dòng)。（三）基本原則1.法定原則：行政處罰必須嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、范圍、程序和形式進(jìn)行。2.公正、公開(kāi)原則：行政處罰應(yīng)當(dāng)公正、公平，保障當(dāng)事人的合法權(quán)益，處罰依據(jù)、過(guò)程和結(jié)果應(yīng)當(dāng)公開(kāi)。3.教育與處罰相結(jié)合原則：堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合，引導(dǎo)當(dāng)事人自覺(jué)遵守稅收法律法規(guī)。4.保障當(dāng)事人權(quán)利原則：充分保障當(dāng)事人依法享有的陳述權(quán)、申辯權(quán)、聽(tīng)證權(quán)、申請(qǐng)行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)等權(quán)利。二、處罰種類與設(shè)定（一）處罰種類1.警告：對(duì)違反稅收法律法規(guī)情節(jié)較輕的行為給予的告誡。2.罰款：強(qiáng)制違法當(dāng)事人繳納一定數(shù)額金錢的處罰。3.沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物：將違法當(dāng)事人的違法所得或非法財(cái)物收歸國(guó)家所有。4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)：暫時(shí)停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的處罰。5.暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照：暫時(shí)或永久剝奪違法當(dāng)事人從事特定活動(dòng)的資格。6.行政拘留：對(duì)違反治安管理的稅務(wù)違法行為，由公安機(jī)關(guān)依法給予的短期限制人身自由的處罰（稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)行政拘留權(quán)，此處僅作列舉說(shuō)明相關(guān)處罰種類范疇）。（二）處罰設(shè)定青島地稅機(jī)關(guān)實(shí)施的行政處罰，必須嚴(yán)格依據(jù)法律法規(guī)的設(shè)定權(quán)限進(jìn)行。1.法律可以設(shè)定各種行政處罰。限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定。2.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰。法律對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，行政法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。3.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰。法律、行政法規(guī)對(duì)違法行為已經(jīng)作出行政處罰規(guī)定，地方性法規(guī)需要作出具體規(guī)定的，必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)規(guī)定。4.規(guī)章可以在法律、法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。尚未制定法律、法規(guī)的，規(guī)章對(duì)違反行政管理秩序的行為，可以設(shè)定警告或者一定數(shù)量罰款的行政處罰。罰款的限額由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)規(guī)定。三、管轄（一）地域管轄青島地稅行政處罰由違法行為發(fā)生地的主管地稅機(jī)關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。違法行為發(fā)生地包括違法行為的實(shí)施地、預(yù)備地、開(kāi)始地、途經(jīng)地、結(jié)束地等與違法行為有關(guān)的地點(diǎn)。對(duì)當(dāng)事人的同一違法行為，兩個(gè)以上地稅機(jī)關(guān)都有管轄權(quán)的，由最先立案的地稅機(jī)關(guān)管轄。（二）級(jí)別管轄1.青島地稅各級(jí)機(jī)關(guān)在各自職責(zé)范圍內(nèi)依法管轄本轄區(qū)內(nèi)發(fā)生的稅務(wù)違法行為。2.重大、復(fù)雜的稅務(wù)違法案件，由青島市地稅局管轄；對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)管轄有困難的稅務(wù)違法案件，可以根據(jù)具體情況指定其他下級(jí)地稅機(jī)關(guān)管轄，也可以由青島市地稅局直接管轄。（三）指定管轄兩個(gè)以上地稅機(jī)關(guān)對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)指定管轄。四、行政處罰程序（一）簡(jiǎn)易程序1.適用條件違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)公民處以五十元以下、對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定。2.程序執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件，填寫預(yù)定格式、編有號(hào)碼的行政處罰決定書，并當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的違法行為、行政處罰依據(jù)、罰款數(shù)額、時(shí)間、地點(diǎn)以及地稅機(jī)關(guān)名稱，并由執(zhí)法人員簽名或者蓋章。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬地稅機(jī)關(guān)備案。（二）一般程序1.立案地稅機(jī)關(guān)對(duì)涉嫌稅務(wù)違法行為進(jìn)行初步審查，認(rèn)為有違法事實(shí)需要給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)立案。立案應(yīng)當(dāng)填寫立案審批表，同時(shí)附上相關(guān)材料，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2.調(diào)查取證立案后，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定兩名以上執(zhí)法人員進(jìn)行調(diào)查取證。執(zhí)法人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。調(diào)查取證時(shí)，可以依法進(jìn)行詢問(wèn)、檢查、調(diào)取賬簿資料、查封、扣押等。執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查筆錄，收集相關(guān)證據(jù)，并對(duì)證據(jù)的真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審查。3.告知地稅機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。當(dāng)事人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。地稅機(jī)關(guān)必須充分聽(tīng)取當(dāng)事人的意見(jiàn)，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采納。地稅機(jī)關(guān)不得因當(dāng)事人申辯而加重處罰。4.聽(tīng)證符合聽(tīng)證條件的，當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。聽(tīng)證程序按照以下規(guī)定執(zhí)行：當(dāng)事人要求聽(tīng)證的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后三日內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)書面提出聽(tīng)證申請(qǐng)；逾期不提出的，視為放棄聽(tīng)證權(quán)利。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽(tīng)證申請(qǐng)后十五日內(nèi)舉行聽(tīng)證，并在舉行聽(tīng)證的七日前將《稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽(tīng)證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽(tīng)證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行，但涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。聽(tīng)證由地稅機(jī)關(guān)指定的非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請(qǐng)回避。當(dāng)事人可以親自參加聽(tīng)證，也可以委托一至二人代理。舉行聽(tīng)證時(shí)，調(diào)查人員提出當(dāng)事人違法的事實(shí)、證據(jù)和行政處罰建議；當(dāng)事人進(jìn)行申辯和質(zhì)證。聽(tīng)證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，筆錄應(yīng)當(dāng)交當(dāng)事人審核無(wú)誤后簽字或者蓋章。聽(tīng)證結(jié)束后，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)聽(tīng)證情況，依法作出決定。5.決定調(diào)查終結(jié)，地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查結(jié)果進(jìn)行審查，根據(jù)不同情況，分別作出如下決定：確有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況，作出行政處罰決定；違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰；違法事實(shí)不能成立的，不得給予行政處罰；違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。對(duì)情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予較重的行政處罰，地稅機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集體討論決定。行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人；當(dāng)事人不在場(chǎng)的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。（三）執(zhí)行程序1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起十五日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。2.當(dāng)事人對(duì)行政處罰決定不服申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，行政處罰不停止執(zhí)行，法律另有規(guī)定的除外。3.當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的地稅機(jī)關(guān)可以采取下列措施：到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款；根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。五、證據(jù)管理（一）證據(jù)種類1.書證：以文字、符號(hào)、圖形等所記載的內(nèi)容或表達(dá)的思想來(lái)證明案件事實(shí)的證據(jù)。如賬簿、憑證、合同等。2.物證：以其外部特征、存在場(chǎng)所和物質(zhì)屬性證明案件事實(shí)的實(shí)物和痕跡。如發(fā)票、稅務(wù)登記證等。3.視聽(tīng)資料：利用錄音、錄像、電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的資料和數(shù)據(jù)等來(lái)證明案件事實(shí)的證據(jù)。如監(jiān)控錄像、電子數(shù)據(jù)等。4.證人證言：證人就其所了解的案件情況向地稅機(jī)關(guān)所作的陳述。5.當(dāng)事人的陳述：當(dāng)事人就案件事實(shí)向地稅機(jī)關(guān)所作的敘述和承認(rèn)。6.鑒定結(jié)論：地稅機(jī)關(guān)委托具有專業(yè)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)專門性問(wèn)題進(jìn)行鑒定后作出的結(jié)論。如發(fā)票真?zhèn)舞b定等。7.勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄：地稅機(jī)關(guān)執(zhí)法人員對(duì)與案件有關(guān)的場(chǎng)所、物品進(jìn)行勘查、檢驗(yàn)后所作的記錄。（二）證據(jù)收集1.執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)按照法定程序收集證據(jù)，確保證據(jù)的合法性。2.收集證據(jù)應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正，不得隱瞞或者歪曲事實(shí)。3.可以通過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人、證人，查閱、復(fù)制有關(guān)資料，實(shí)地檢查等方式收集證據(jù)。4.對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保密。（三）證據(jù)審查與認(rèn)定1.地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)收集的證據(jù)進(jìn)行審查核實(shí)，判斷其真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性。2.只有經(jīng)過(guò)查證屬實(shí)的證據(jù)，才能作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)。3.對(duì)證據(jù)存在疑問(wèn)的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)或者補(bǔ)充證據(jù)。六、監(jiān)督與救濟(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.青島地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全行政處罰監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)行政處罰行為的內(nèi)部監(jiān)督檢查。2.上級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)地稅機(jī)關(guān)的行政處罰工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。3.地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)行政處罰案件進(jìn)行復(fù)查，發(fā)現(xiàn)行政處罰決定確有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以糾正。（二）外部監(jiān)督1.接受社會(huì)監(jiān)督，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人有權(quán)對(duì)地稅機(jī)關(guān)的行政處罰行為進(jìn)行監(jiān)督，提出意見(jiàn)和建議。2.接受政府有關(guān)部門的監(jiān)督，如財(cái)政、審計(jì)等部門對(duì)地稅機(jī)關(guān)行政處罰工作的監(jiān)督檢查。（三）救濟(jì)途徑