2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(5卷-選擇題)2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇1)【題干1】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕內(nèi)部控制的情況，審計(jì)師應(yīng)首先采取的措施是？【選項(xiàng)】A.向內(nèi)部控制部門提出改進(jìn)建議B.提請(qǐng)公司董事會(huì)關(guān)注并要求整改C.直接向監(jiān)管部門報(bào)告D.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)后調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，當(dāng)發(fā)現(xiàn)管理層凌駕內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師需評(píng)估是否已構(gòu)成重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)，若存在重大舞弊嫌疑，應(yīng)依據(jù)《證券期貨業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)特定要求》第16條，向中國證監(jiān)會(huì)或相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，而非僅提出建議或內(nèi)部整改?！绢}干2】下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是？【選項(xiàng)】A.需獲取第三方確認(rèn)函以驗(yàn)證交易公允性B.應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試追蹤交易全流程C.重點(diǎn)關(guān)注交易價(jià)格是否偏離市場(chǎng)獨(dú)立交易價(jià)格D.無需對(duì)未披露的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行追索【參考答案】D【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》要求對(duì)未披露的關(guān)聯(lián)方交易必須進(jìn)行追溯核查。審計(jì)準(zhǔn)則第1305號(hào)也規(guī)定，若發(fā)現(xiàn)未披露關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序范圍并評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響?！绢}干3】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.識(shí)別管理層凌駕內(nèi)部控制的具體行為B.評(píng)估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)金額C.設(shè)計(jì)符合性測(cè)試程序D.確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】實(shí)質(zhì)性程序主要針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額屬于認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《審計(jì)證據(jù)》準(zhǔn)則，實(shí)質(zhì)性程序的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)基于初步判斷而非具體舞弊金額。【題干4】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，對(duì)"內(nèi)部環(huán)境"控制要素的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.高管層誠信經(jīng)營意識(shí)B.員工專業(yè)勝任能力C.內(nèi)部控制制度完整性D.董事會(huì)監(jiān)督有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】"內(nèi)部環(huán)境"要素包括治理結(jié)構(gòu)、誠信文化、專業(yè)勝任能力等，但員工專業(yè)勝任能力屬于"人力資源"要素（第8號(hào)應(yīng)用指引）。審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)核查治理架構(gòu)是否健全、管理層誠信是否公開承諾等。【題干5】發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過虛構(gòu)銀行承兌匯票虛增收入，審計(jì)師應(yīng)首先獲取的審計(jì)證據(jù)是？【選項(xiàng)】A.銀行承兌匯票承兌行蓋章B.銷售合同與物流記錄C.貨幣資金銀行對(duì)賬單D.票據(jù)貼現(xiàn)利率計(jì)算單【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行承兌匯票的承兌行蓋章是核心證據(jù)，可驗(yàn)證票據(jù)真實(shí)性。其他選項(xiàng)如物流記錄可驗(yàn)證銷售與存貨匹配，但無法直接證明銀行承兌匯票存在。根據(jù)《商業(yè)銀行承兌匯票管理辦法》第15條，承兌行需嚴(yán)格審核貿(mào)易背景真實(shí)性。【題干6】下列哪項(xiàng)屬于《證券法》對(duì)上市公司審計(jì)的特殊要求？【選項(xiàng)】A.審計(jì)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)復(fù)核B.重大會(huì)計(jì)政策變更需披露審計(jì)調(diào)整C.審計(jì)師需在報(bào)告期結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)提交報(bào)告D.季度財(cái)務(wù)報(bào)告必須包含審計(jì)調(diào)整說明【參考答案】C【詳細(xì)解析】《證券法》第194條要求上市公司審計(jì)報(bào)告應(yīng)在報(bào)告期結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)提交證券交易所。選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自律規(guī)定，選項(xiàng)D是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求而非證券法規(guī)定?！绢}干7】在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)客戶通過"預(yù)付款"科目長期掛賬，審計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施的程序是？【選項(xiàng)】A.追蹤至銷售合同和發(fā)貨單B.檢查銀行存款日記賬余額C.測(cè)試預(yù)付款與存貨的勾稽關(guān)系D.核對(duì)預(yù)付款銀行回單【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定收入確認(rèn)需有合同、履約進(jìn)度證據(jù)。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》，應(yīng)首先驗(yàn)證合同條款與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的匹配性，再核查銀行回單等后續(xù)證據(jù)?！绢}干8】根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在商業(yè)賄賂行為，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.暫緩執(zhí)行審計(jì)程序并內(nèi)部上報(bào)B.直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案C.提請(qǐng)公司董事會(huì)要求書面說明D.記錄于審計(jì)工作底稿并擴(kuò)大審計(jì)范圍【參考答案】D【詳細(xì)解析】《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第27條將商業(yè)賄賂納入法律監(jiān)管范圍。審計(jì)準(zhǔn)則第1202號(hào)要求對(duì)違法事實(shí)應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿，同時(shí)評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必要時(shí)擴(kuò)大審計(jì)程序。直接報(bào)案屬于監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)，非審計(jì)師直接義務(wù)。【題干9】在評(píng)估存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.入庫驗(yàn)收單與倉儲(chǔ)管理部門簽字B.采購合同與付款憑證的匹配C.存貨盤點(diǎn)記錄與監(jiān)盤人員簽字D.存貨保險(xiǎn)單與保險(xiǎn)公司確認(rèn)函【參考答案】C【詳細(xì)解析】存貨監(jiān)盤記錄（如《存貨監(jiān)盤程序》準(zhǔn)則要求）是核心證據(jù)，需由監(jiān)盤小組獨(dú)立實(shí)施并記錄異常情況。其他選項(xiàng)如保險(xiǎn)單雖重要，但無法直接證明存貨數(shù)量真實(shí)性?！绢}干10】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第38條，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按規(guī)定披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采取的正確措施是？【選項(xiàng)】A.要求管理層在審計(jì)報(bào)告附注中補(bǔ)充說明B.直接向財(cái)政部提交違法舉報(bào)C.將會(huì)計(jì)估計(jì)變更作為重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.僅在審計(jì)調(diào)整明細(xì)表中記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】《會(huì)計(jì)法》第38條要求會(huì)計(jì)估計(jì)變更需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露。審計(jì)師應(yīng)要求管理層補(bǔ)充披露，若拒絕則應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或出具保留意見。直接舉報(bào)屬于監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)，非審計(jì)師直接義務(wù)?！绢}干11】在審計(jì)銀行存款時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)銀行貸款，審計(jì)師應(yīng)首先獲取的文件是？【選項(xiàng)】A.銀行貸款合同B.關(guān)聯(lián)方資金往來記錄C.銀行貸款還本付息計(jì)劃D.銀行對(duì)賬單【參考答案】A【詳細(xì)解析】《商業(yè)銀行貸款管理暫行辦法》規(guī)定銀行貸款需以真實(shí)交易為基礎(chǔ)。審計(jì)師應(yīng)首先獲取銀行貸款合同，驗(yàn)證貸款用途與貿(mào)易背景的匹配性，再核查銀行對(duì)賬單等輔助證據(jù)。【題干12】根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范體系》，對(duì)"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估"控制要素的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.管理層對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程的自動(dòng)化程度C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與內(nèi)部控制缺陷的關(guān)聯(lián)性D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的披露完整性【參考答案】B【詳細(xì)解析】"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估"要素重點(diǎn)關(guān)注管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，自動(dòng)化程度屬于"信息與溝通"要素（第12號(hào)應(yīng)用指引）。審計(jì)時(shí)應(yīng)核查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否覆蓋重大事項(xiàng)，而非技術(shù)實(shí)現(xiàn)方式。【題干13】在審計(jì)研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)將已達(dá)到預(yù)定可量產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備仍繼續(xù)資本化，審計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求資本化金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用B.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表并出具否定意見C.提請(qǐng)管理層書面解釋資本化依據(jù)D.僅在審計(jì)調(diào)整明細(xì)表中記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可量產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)停止資本化。審計(jì)師應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，若調(diào)整后仍存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)出具否定意見。選項(xiàng)C屬于管理層面應(yīng)對(duì)措施，非審計(jì)師直接義務(wù)?！绢}干14】根據(jù)《證券期貨業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)特定要求》，上市公司在審計(jì)期間發(fā)生重大訴訟事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.將訴訟事項(xiàng)作為特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)單獨(dú)披露B.直接排除該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及審計(jì)證據(jù)D.僅在審計(jì)工作底稿中記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】《特定要求》第21條要求對(duì)重大訴訟重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)程序，驗(yàn)證訴訟對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的影響，若無法獲取充分證據(jù)，應(yīng)出具保留意見。選項(xiàng)A屬于信息披露責(zé)任，非審計(jì)師直接義務(wù)。【題干15】在審計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛增可抵扣暫時(shí)性差異，審計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施的程序是？【選項(xiàng)】A.核對(duì)稅務(wù)申報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄B.追蹤至相關(guān)交易合同C.測(cè)試暫時(shí)性差異的計(jì)量模型D.檢查所得稅費(fèi)用分配合理性【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求可抵扣暫時(shí)性差異需有實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)交易支撐。審計(jì)師應(yīng)首先驗(yàn)證交易合同與會(huì)計(jì)記錄的匹配性，再核查稅務(wù)處理依據(jù)?！绢}干16】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，對(duì)"控制活動(dòng)"的審計(jì)重點(diǎn)不包括？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)的執(zhí)行頻率B.控制活動(dòng)的職責(zé)分離設(shè)計(jì)C.控制活動(dòng)的監(jiān)控有效性D.控制缺陷的整改措施【參考答案】A【詳細(xì)解析】"控制活動(dòng)"要素關(guān)注職責(zé)分離、授權(quán)審批等設(shè)計(jì)有效性，執(zhí)行頻率屬于"信息與溝通"要素（第11號(hào)應(yīng)用指引）。審計(jì)時(shí)應(yīng)核查關(guān)鍵控制點(diǎn)的執(zhí)行記錄，而非執(zhí)行次數(shù)?！绢}干17】在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過"預(yù)收賬款"科目長期掛賬，審計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施的程序是？【選項(xiàng)】A.追蹤至銷售合同和發(fā)貨單B.檢查銀行存款日記賬余額C.測(cè)試預(yù)收賬款與存貨的勾稽關(guān)系D.核對(duì)預(yù)收賬款銀行回單【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定預(yù)收款需在履約進(jìn)度與收款進(jìn)度匹配時(shí)確認(rèn)收入。審計(jì)師應(yīng)首先驗(yàn)證合同條款與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的匹配性，再核查銀行回單等后續(xù)證據(jù)?！绢}干18】根據(jù)《反洗錢法》，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可疑資金交易，應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.要求完善反洗錢內(nèi)部控制B.直接向人民銀行提交報(bào)告C.將可疑交易記錄于審計(jì)工作底稿D.調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額【參考答案】C【詳細(xì)解析】《反洗錢法》第35條要求金融機(jī)構(gòu)提交可疑交易報(bào)告，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)可疑交易時(shí)，應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿并評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。直接報(bào)告屬于金融機(jī)構(gòu)法定義務(wù)，非審計(jì)師直接義務(wù)?！绢}干19】在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)通過"代墊費(fèi)用"科目調(diào)節(jié)利潤，審計(jì)師應(yīng)首先實(shí)施的程序是？【選項(xiàng)】A.核對(duì)代墊費(fèi)用銀行支付記錄B.追蹤至關(guān)聯(lián)方費(fèi)用結(jié)算協(xié)議C.測(cè)試代墊費(fèi)用與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的勾稽D.檢查代墊費(fèi)用會(huì)計(jì)處理依據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》要求代墊費(fèi)用需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。審計(jì)師應(yīng)首先驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方協(xié)議與費(fèi)用處理的匹配性，再核查銀行記錄等輔助證據(jù)?！绢}干20】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第41條，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位偽造原始憑證，應(yīng)采取的正確措施是？【選項(xiàng)】A.要求補(bǔ)充提供合法憑證B.直接向財(cái)政部提交舉報(bào)C.將事項(xiàng)作為重大缺陷記錄D.僅在審計(jì)工作底稿中記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】《會(huì)計(jì)法》第41條明確偽造憑證的法律責(zé)任。審計(jì)師應(yīng)將事項(xiàng)作為重大缺陷記錄，同時(shí)提請(qǐng)管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或出具保留意見。選項(xiàng)A屬于管理層面責(zé)任，選項(xiàng)B屬于監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇2)【題干1】根據(jù)舞弊三角理論，財(cái)務(wù)壓力是導(dǎo)致舞弊發(fā)生的直接誘因，以下哪項(xiàng)屬于財(cái)務(wù)壓力的典型表現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.管理層個(gè)人道德水平低下B.內(nèi)部控制存在缺陷C.企業(yè)面臨重大經(jīng)營虧損D.員工士氣普遍低落【參考答案】C【詳細(xì)解析】財(cái)務(wù)壓力指企業(yè)因經(jīng)營虧損、債務(wù)危機(jī)等導(dǎo)致的生存威脅，促使管理層采取非常手段維持企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。選項(xiàng)C直接對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)壓力，而A屬于道德因素，B屬于控制缺陷，D屬于組織文化問題，均不直接屬于財(cái)務(wù)壓力范疇?！绢}干2】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某上市公司2023年虛增收入5000萬元，該行為違反的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》具體條款是？【選項(xiàng)】A.第8號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正B.第14號(hào)——收入C.第35號(hào)——每股收益D.第41號(hào)——其他綜合收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入準(zhǔn)則（CAS14）明確規(guī)范收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與金額，虛增收入直接違反收入確認(rèn)的可靠性要求。選項(xiàng)A涉及會(huì)計(jì)估計(jì)變更，C與D分別針對(duì)利潤分配與綜合收益項(xiàng)目，均不直接關(guān)聯(lián)收入舞弊?！绢}干3】審計(jì)調(diào)整程序中，針對(duì)已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，審計(jì)師應(yīng)首先采取的正確措施是？【選項(xiàng)】A.直接修改企業(yè)賬務(wù)B.要求企業(yè)自行調(diào)整并重新披露C.編制調(diào)整分錄并附說明D.同時(shí)采取A和B【參考答案】C【詳細(xì)解析】審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)師通過編制調(diào)整分錄（如借：以前年度損益調(diào)整/貸：相關(guān)科目）并附詳細(xì)說明，形成書面審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A違反獨(dú)立審計(jì)原則，選項(xiàng)B未履行審計(jì)調(diào)整程序，選項(xiàng)D存在雙重錯(cuò)誤?！绢}干4】在評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的控制活動(dòng)類型不包括？【選項(xiàng)】A.授權(quán)審批流程B.職責(zé)分離制度C.信息記錄系統(tǒng)D.員工績(jī)效考核機(jī)制【參考答案】D【詳細(xì)解析】績(jī)效考核屬于組織架構(gòu)與企業(yè)文化范疇，而非具體控制活動(dòng)。內(nèi)部控制七要素中的控制活動(dòng)包括授權(quán)、分離、記錄、復(fù)核等，選項(xiàng)D屬于管理活動(dòng)而非控制活動(dòng)。【題干5】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求，下列哪項(xiàng)屬于證據(jù)適當(dāng)性的核心標(biāo)準(zhǔn)？【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)形式的多樣性C.證據(jù)數(shù)量的合理性D.證據(jù)時(shí)效的充分性【參考答案】A【詳細(xì)解析】證據(jù)適當(dāng)性強(qiáng)調(diào)證據(jù)來源的客觀性，包括書面記錄、第三方證明等可靠證據(jù)。選項(xiàng)B屬于充分性要求，C涉及證據(jù)數(shù)量，D涉及證據(jù)時(shí)效性，均非適當(dāng)性核心標(biāo)準(zhǔn)。【題干6】針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)異常？【選項(xiàng)】A.毛利率波動(dòng)幅度B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)D.以上均需關(guān)注【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易可能通過復(fù)雜定價(jià)、非公允條款等手段掩蓋舞弊。需綜合毛利率（A）、周轉(zhuǎn)率（B）及存貨（C）等指標(biāo)分析交易合理性，單一指標(biāo)無法全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)?！绢}干7】在評(píng)估法律法規(guī)遵循情況時(shí)，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先查閱的規(guī)范性文件不包括？【選項(xiàng)】A.最新修訂的《證券法》B.2024年廢止的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)》C.財(cái)政部2023年發(fā)布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋D.證監(jiān)會(huì)2022年發(fā)布的行業(yè)指引【參考答案】B【詳細(xì)解析】已廢止的法規(guī)（B）不再具有法律效力，審計(jì)時(shí)應(yīng)排除其適用性。選項(xiàng)A、C、D均為現(xiàn)行有效文件，其中《證券法》涉及信息披露，《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》更新會(huì)計(jì)政策，《行業(yè)指引》規(guī)范具體領(lǐng)域操作?！绢}干8】針對(duì)管理層凌駕內(nèi)部控制的情況，審計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施控制測(cè)試？【選項(xiàng)】A.僅測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)B.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.增加抽樣比例D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細(xì)解析】管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)要求擴(kuò)大測(cè)試范圍（B）、增加抽樣比例（C）并覆蓋所有關(guān)鍵控制點(diǎn)（A）。單一措施無法全面識(shí)別此類風(fēng)險(xiǎn)，必須綜合運(yùn)用多種審計(jì)程序?！绢}干9】審計(jì)報(bào)告中的“保留意見”適用于哪種情況？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性B.內(nèi)部控制存在重大缺陷C.存在未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)且金額重大D.以上均可能適用【參考答案】C【詳細(xì)解析】保留意見用于存在未調(diào)整錯(cuò)報(bào)且金額重大（C）的情況。選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)披露問題，可發(fā)表無保留意見；選項(xiàng)B需發(fā)表否定意見；選項(xiàng)D錯(cuò)誤包含適用情形。【題干10】在舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，"管理層凌駕"風(fēng)險(xiǎn)的主要識(shí)別標(biāo)志是？【選項(xiàng)】A.關(guān)鍵崗位人員頻繁更替B.異常費(fèi)用報(bào)銷審批C.存貨盤點(diǎn)差異率持續(xù)低于2%D.銀行存款余額與賬面一致【參考答案】B【詳細(xì)解析】異常審批（B）直接反映管理層繞過控制流程，屬于典型凌駕風(fēng)險(xiǎn)跡象。選項(xiàng)A可能反映管理動(dòng)蕩，選項(xiàng)C屬于正常波動(dòng)范圍（通常5%-10%），選項(xiàng)D無異常特征?！绢}干11】審計(jì)調(diào)整涉及跨期收入確認(rèn)時(shí)，正確的調(diào)整分錄應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.借：以前年度損益調(diào)整500萬貸：預(yù)收賬款500萬B.借：遞延收益500萬貸：主營業(yè)務(wù)收入500萬C.借：庫存商品500萬貸：以前年度損益調(diào)整500萬D.借：以前年度損益調(diào)整500萬貸：應(yīng)收賬款500萬【參考答案】A【詳細(xì)解析】跨期收入調(diào)整需沖減以前年度損益（借方）并沖減預(yù)收賬款（貸方）。選項(xiàng)B適用于未確認(rèn)收入的情況，選項(xiàng)C涉及存貨與收入關(guān)聯(lián)性錯(cuò)誤，選項(xiàng)D混淆了收入與應(yīng)收款科目?！绢}干12】針對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用舞弊，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查哪些文件？【選項(xiàng)】A.銀行對(duì)賬單B.資金往來合同C.審計(jì)報(bào)告附注D.管理層聲明書【參考答案】B【詳細(xì)解析】資金占用需通過正式協(xié)議（B）進(jìn)行，銀行對(duì)賬單（A）可能被篡改，附注（C）反映事實(shí)而非協(xié)議，聲明書（D）缺乏強(qiáng)制證明力。合同條款中的擔(dān)保、利率等要素是關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)。【題干13】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)表否定意見需滿足的條件是？【選項(xiàng)】A.存在未調(diào)整錯(cuò)報(bào)且金額重大B.會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大不確定性C.內(nèi)部控制存在重大缺陷D.以上均需滿足【參考答案】D【詳細(xì)解析】否定意見需同時(shí)滿足：未調(diào)整錯(cuò)報(bào)重大（A）、會(huì)計(jì)估計(jì)問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)（B）、內(nèi)部控制無效（C）。單獨(dú)滿足任一條件無法構(gòu)成否定意見?！绢}干14】在評(píng)估存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些倉儲(chǔ)異常？【選項(xiàng)】A.庫齡超過3年的存貨B.出入庫記錄缺失的批次C.盤點(diǎn)差異率持續(xù)低于5%D.庫溫適宜的冷鏈商品【參考答案】B【詳細(xì)解析】出入庫記錄缺失（B）可能掩蓋存貨調(diào)換或毀損，屬于舞弊高風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)。選項(xiàng)A正常庫齡存貨可能存在價(jià)值虛高，選項(xiàng)C差異率過低可能反映人為干預(yù)，選項(xiàng)D冷鏈商品風(fēng)險(xiǎn)與倉儲(chǔ)條件相關(guān)?！绢}干15】針對(duì)管理層舞弊，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先獲取的證據(jù)類型是？【選項(xiàng)】A.書面證據(jù)B.口頭陳述C.第三方印證D.電子數(shù)據(jù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】第三方印證（C）如銀行流水、供應(yīng)商確認(rèn)函等，能有效排除管理層單方陳述風(fēng)險(xiǎn)。書面證據(jù)（A）可能被篡改，口頭陳述（B）缺乏法律效力，電子數(shù)據(jù)（D）需結(jié)合其他證據(jù)驗(yàn)證。【題干16】審計(jì)調(diào)整后，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情況屬于？【選項(xiàng)】A.一般審計(jì)調(diào)整B.重大審計(jì)調(diào)整C.需追加程序D.以上均不適用【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大審計(jì)調(diào)整（B）指涉及金額重大或性質(zhì)嚴(yán)重的問題，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整需在審計(jì)報(bào)告中明確反映。選項(xiàng)A適用于金額不重大調(diào)整，選項(xiàng)C屬于審計(jì)程序追加情形?！绢}干17】在評(píng)估法律法規(guī)遵循情況時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于持續(xù)關(guān)注范圍？【選項(xiàng)】A.新修訂的《反壟斷法》生效前B.行業(yè)新規(guī)發(fā)布后30日內(nèi)C.重大訴訟案件結(jié)案后D.以上均需持續(xù)關(guān)注【參考答案】D【詳細(xì)解析】持續(xù)關(guān)注要求對(duì)法規(guī)變化（A）、新規(guī)生效（B）、重大訴訟（C）等均需持續(xù)跟蹤，任何情形都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D正確涵蓋所有持續(xù)關(guān)注對(duì)象?！绢}干18】針對(duì)收入確認(rèn)舞弊，審計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證交易真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.僅檢查銷售合同B.結(jié)合物流記錄與銀行回款C.抽查客戶付款憑證D.以上均需執(zhí)行【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入舞弊常見于虛開發(fā)票或偽造客戶。驗(yàn)證需結(jié)合物流（發(fā)貨單、運(yùn)輸單）與資金（銀行回款）雙重證據(jù)（B）。選項(xiàng)A僅憑合同不足，選項(xiàng)C可能被偽造，選項(xiàng)D正確?！绢}干19】審計(jì)證據(jù)的補(bǔ)強(qiáng)程序適用于哪種情況？【選項(xiàng)】A.單一口頭證據(jù)B.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾C.證據(jù)來源存在瑕疵D.以上均需補(bǔ)強(qiáng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】補(bǔ)強(qiáng)程序針對(duì)證據(jù)存在瑕疵（C），如內(nèi)部記錄缺失、口頭證據(jù)單一（A）、外部證據(jù)矛盾（B）等情況。選項(xiàng)C正確涵蓋所有補(bǔ)強(qiáng)適用情形。【題干20】針對(duì)管理層關(guān)于內(nèi)部控制有效的聲明，審計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.僅進(jìn)行穿行測(cè)試B.擴(kuò)大控制測(cè)試范圍C.增加穿行測(cè)試比例D.以上均需執(zhí)行【參考答案】D【詳細(xì)解析】驗(yàn)證管理層聲明需綜合擴(kuò)大測(cè)試范圍（B）、增加測(cè)試比例（C）并執(zhí)行穿行測(cè)試（A）。單一程序無法全面驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性，必須采用多維驗(yàn)證方法。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇3)【題干1】審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕內(nèi)部控制的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取的必要措施是（）【選項(xiàng)】A.提請(qǐng)被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制B.向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)披露重大事項(xiàng)C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.直接終止審計(jì)業(yè)務(wù)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)舞弊》第8條，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕內(nèi)部控制的情況時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍以獲取充分適當(dāng)證據(jù)。選項(xiàng)A未直接解決舞弊風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B屬于管理層責(zé)任，選項(xiàng)D僅在無法獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)適用?！绢}干2】下列關(guān)于職業(yè)懷疑的表述，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量綜合判斷B.僅在審計(jì)證據(jù)不充分時(shí)啟動(dòng)C.應(yīng)貫穿于審計(jì)全程并保持職業(yè)懷疑態(tài)度D.發(fā)現(xiàn)異常交易時(shí)需調(diào)整重要性水平【參考答案】B【詳細(xì)解析】《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——審計(jì)準(zhǔn)則的一般要求》第15條指出，職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)有的態(tài)度，需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量動(dòng)態(tài)調(diào)整，并非僅在證據(jù)不足時(shí)啟動(dòng)。選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D符合《審計(jì)準(zhǔn)則第5801號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第15條關(guān)于重要性調(diào)整的規(guī)定。【題干3】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易未披露的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取的行動(dòng)是（）【選項(xiàng)】A.直接向財(cái)政部舉報(bào)B.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)C.向被審計(jì)單位書面溝通D.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性【參考答案】C【詳細(xì)解析】《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第21條要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先書面告知被審計(jì)單位管理層。選項(xiàng)A屬于后續(xù)監(jiān)管職責(zé)，選項(xiàng)D未直接解決錯(cuò)報(bào)問題，選項(xiàng)B可能掩蓋問題?！绢}干4】下列哪項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性程序中針對(duì)舞弊的常見措施（）【選項(xiàng)】A.控制測(cè)試B.抽取空白的銷售合同C.分析實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行頻率D.檢查銀行對(duì)賬單【參考答案】B【詳細(xì)解析】《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2401號(hào)——舞弊審計(jì)程序》第12條明確指出，針對(duì)非常規(guī)或異常交易應(yīng)抽查原始憑證和未使用的空白憑證。選項(xiàng)A屬于控制測(cè)試，選項(xiàng)D是常規(guī)程序，選項(xiàng)C與舞弊識(shí)別無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干5】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在虛增收入的情況時(shí)，下列處理順序正確的是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)→擴(kuò)大審計(jì)范圍→書面溝通→評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)→書面溝通→擴(kuò)大審計(jì)范圍→調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)→書面溝通→評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)→擴(kuò)大審計(jì)范圍D.評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)→擴(kuò)大審計(jì)范圍→調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)→書面溝通【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)》第7條，應(yīng)對(duì)流程應(yīng)為：1.評(píng)估舞弊性質(zhì)和嚴(yán)重程度；2.書面要求管理層更正或披露；3.若拒絕更正，擴(kuò)大審計(jì)程序；4.評(píng)估是否需要調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B符合該順序?！绢}干6】審計(jì)證據(jù)的可靠性通常受哪些因素影響（）【選項(xiàng)】A.證據(jù)性B來源的客觀.證據(jù)形式多樣性C.證據(jù)時(shí)效性D.證據(jù)獲取成本E.證據(jù)與事項(xiàng)的相關(guān)性【參考答案】ADE【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5801號(hào)》第4條指出，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于證據(jù)來源的可靠性、證據(jù)形式的可靠性（如書面證據(jù)優(yōu)于口頭證據(jù)）、證據(jù)時(shí)效性（如過時(shí)證據(jù)需調(diào)整權(quán)重）以及獲取成本與證據(jù)價(jià)值的權(quán)衡。選項(xiàng)B與可靠性無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干7】下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告修改的表述，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.需與管理層協(xié)商后出具修改后的報(bào)告B.修改范圍應(yīng)形成書面記錄C.可直接出具無保留意見報(bào)告D.需在審計(jì)檔案中完整保存修改記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第2602號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第14條明確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在財(cái)務(wù)報(bào)表已更正且不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)才能出具無保留意見。選項(xiàng)C未提及更正程序，屬于錯(cuò)誤表述?！绢}干8】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大管理層舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的必要措施包括（）【選項(xiàng)】A.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交報(bào)告B.書面通知股東會(huì)C.調(diào)整審計(jì)計(jì)劃D.所有上述措施【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)》第9條要求，若發(fā)現(xiàn)重大舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需同時(shí)：1.書面通知治理結(jié)構(gòu)；2.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交報(bào)告（如涉及欺詐）；3.調(diào)整審計(jì)程序和報(bào)告結(jié)論。選項(xiàng)D完整覆蓋所有必要措施?！绢}干9】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)調(diào)整程序的核心目標(biāo)（）【選項(xiàng)】A.修正會(huì)計(jì)估計(jì)B.補(bǔ)充披露信息C.確保審計(jì)證據(jù)充分性D.優(yōu)化內(nèi)部控制【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5807號(hào)——審計(jì)調(diào)整》第3條指出，審計(jì)調(diào)整的核心目標(biāo)是確保財(cái)務(wù)報(bào)表披露充分且真實(shí)，包括更正錯(cuò)報(bào)和補(bǔ)充必要披露。選項(xiàng)A屬于調(diào)整內(nèi)容，選項(xiàng)C是證據(jù)要求，選項(xiàng)D屬于內(nèi)部控制范疇?！绢}干10】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些領(lǐng)域（）【選項(xiàng)】A.重大會(huì)計(jì)政策變更B.非常規(guī)關(guān)聯(lián)交易C.重大資產(chǎn)重組D.所得稅匯算清繳【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第2401號(hào)》第8條強(qiáng)調(diào)，舞弊風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)或異常交易相關(guān)，包括大額關(guān)聯(lián)方交易、異常資金流動(dòng)等。選項(xiàng)A、C、D均屬于常規(guī)審計(jì)關(guān)注領(lǐng)域，選項(xiàng)B是舞弊高發(fā)區(qū)域?！绢}干11】審計(jì)證據(jù)的充分性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取（）【選項(xiàng)】A.足夠數(shù)量和適當(dāng)性的證據(jù)B.與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)C.證明無重大錯(cuò)報(bào)的證據(jù)D.所有上述要求【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5801號(hào)》第8條指出，審計(jì)證據(jù)需同時(shí)滿足數(shù)量充分（如足夠數(shù)量）和質(zhì)量適當(dāng)（如證據(jù)形式可靠），且需與審計(jì)目標(biāo)高度相關(guān)。選項(xiàng)D正確涵蓋充分性要求?！绢}干12】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過虛構(gòu)銀行存款掩蓋資金挪用時(shí)，下列措施正確的是（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整應(yīng)收賬款計(jì)提比例B.核對(duì)銀行對(duì)賬單原始憑證C.重新評(píng)估內(nèi)部控制有效性D.所有上述措施【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)》第11條要求，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目舞弊，應(yīng)獲取原始憑證（如銀行對(duì)賬單、資金劃轉(zhuǎn)記錄）以驗(yàn)證存在性。選項(xiàng)A屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)C未直接解決舞弊問題?！绢}干13】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)首先采取的行動(dòng)是（）【選項(xiàng)】A.終止審計(jì)業(yè)務(wù)B.向股東會(huì)披露C.調(diào)整重要性水平D.書面記錄并升級(jí)至治理結(jié)構(gòu)【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)》第10條指出，當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供必要信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)書面記錄并升級(jí)至治理結(jié)構(gòu)，若仍無法解決則考慮終止審計(jì)。選項(xiàng)D是法定程序中的必要步驟。【題干14】下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的確定，錯(cuò)誤的是（）【選項(xiàng)】A.需考慮被審計(jì)單位規(guī)模B.應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平一致C.可僅基于歷史數(shù)據(jù)D.需結(jié)合行業(yè)特征【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5802號(hào)——重要性》第7條指出，重要性水平的確定需考慮行業(yè)慣例、企業(yè)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)特征，不能僅依賴歷史數(shù)據(jù)。選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤?！绢}干15】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位虛增固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先獲取的審計(jì)證據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)購買合同B.固定資產(chǎn)驗(yàn)收單C.資金支付憑證D.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表【參考答案】A【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5801號(hào)》第18條要求，針對(duì)資產(chǎn)類錯(cuò)報(bào)，應(yīng)首先獲取支持資產(chǎn)存在的原始憑證（如購買合同、驗(yàn)收單），再驗(yàn)證資金支付和計(jì)價(jià)。選項(xiàng)A是證據(jù)鏈起點(diǎn)?！绢}干16】下列哪項(xiàng)屬于控制測(cè)試的內(nèi)容（）【選項(xiàng)】A.抽取未使用的空白銷售發(fā)票B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測(cè)試采購流程執(zhí)行情況D.分析應(yīng)收賬款賬齡【參考答案】C【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第3301號(hào)——控制測(cè)試》第8條指出，控制測(cè)試需驗(yàn)證特定控制是否有效執(zhí)行，如采購申請(qǐng)、審批、付款等流程。選項(xiàng)C屬于流程控制測(cè)試，選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D是分析程序?！绢}干17】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大會(huì)計(jì)估計(jì)誤計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的必要措施包括（）【選項(xiàng)】A.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.重新計(jì)算審計(jì)調(diào)整金額C.更正財(cái)務(wù)報(bào)表D.所有上述措施【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5807號(hào)》第5條指出，會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)需：1.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)（如折舊方法）；2.計(jì)算調(diào)整金額；3.在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露更正。選項(xiàng)D完整覆蓋應(yīng)對(duì)措施。【題干18】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性要求（）【選項(xiàng)】A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)形式的可理解性C.證據(jù)時(shí)效性D.證據(jù)獲取的客觀性【參考答案】ACD【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第5801號(hào)》第6條指出，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性需考慮：1.證據(jù)來源（如管理層提供需交叉驗(yàn)證）；2.證據(jù)形式（如書面證據(jù)優(yōu)先）；3.證據(jù)時(shí)效（如過時(shí)證據(jù)需調(diào)整）；4.獲取過程（如獨(dú)立獲取更可靠）。選項(xiàng)B與適當(dāng)性無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干19】在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先獲取的審計(jì)證據(jù)是（）【選項(xiàng)】A.關(guān)聯(lián)方資質(zhì)文件B.購貨合同和付款記錄C.銷售退回記錄D.客戶銀行賬戶信息【參考答案】B【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第2401號(hào)》第13條指出，針對(duì)虛構(gòu)收入舞弊，應(yīng)獲取支持交易存在的合同、付款記錄和物流憑證。選項(xiàng)B是核心證據(jù)，選項(xiàng)A僅證明關(guān)聯(lián)方存在，選項(xiàng)C可能為虛假退回。【題干20】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用情形（）【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位存在重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更B.存在未更正的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)C.需提醒報(bào)表使用者注意特定風(fēng)險(xiǎn)D.所有上述情形【參考答案】D【詳細(xì)解析】《審計(jì)準(zhǔn)則第2602號(hào)》第23條指出，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段適用于：1.存在重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更（如會(huì)計(jì)政策變更）；2.未更正的錯(cuò)報(bào)可能影響報(bào)表使用者判斷；3.需提醒注意特定風(fēng)險(xiǎn)（如重大訴訟）。選項(xiàng)D正確涵蓋所有情形。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇4)【題干1】審計(jì)師在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為，以下哪項(xiàng)屬于此類行為？【選項(xiàng)】A.員工未按流程審批采購訂單B.財(cái)務(wù)人員篡改原始憑證C.董事會(huì)成員直接干預(yù)存貨盤點(diǎn)D.審計(jì)委員會(huì)未監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C中董事會(huì)成員直接干預(yù)存貨盤點(diǎn)屬于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的典型表現(xiàn)，因?yàn)槎聲?huì)作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)本應(yīng)獨(dú)立于具體業(yè)務(wù)操作。其他選項(xiàng)涉及一般內(nèi)部控制缺陷，但未直接體現(xiàn)管理層對(duì)控制的繞過或否定?！绢}干2】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，下列哪項(xiàng)被明確列為可能引發(fā)財(cái)務(wù)舞弊的動(dòng)機(jī)？【選項(xiàng)】A.合理調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力C.管理層個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)D.企業(yè)正常運(yùn)營成本增加【參考答案】C【詳細(xì)解析】C選項(xiàng)直接指向管理層個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，這是準(zhǔn)則中明確強(qiáng)調(diào)的舞弊動(dòng)機(jī)類型。其他選項(xiàng)屬于正常經(jīng)營范疇，不構(gòu)成舞弊動(dòng)機(jī)?！绢}干3】審計(jì)證據(jù)的充分性要求審計(jì)師獲取多少項(xiàng)獨(dú)立證據(jù)以支持同一審計(jì)目標(biāo)？【選項(xiàng)】A.1項(xiàng)B.2項(xiàng)C.3項(xiàng)D.5項(xiàng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，支持同一審計(jì)目標(biāo)需至少3項(xiàng)獨(dú)立證據(jù)，其中應(yīng)包含原始記錄與外部證據(jù)的交叉驗(yàn)證。選項(xiàng)C符合準(zhǔn)則要求，其他選項(xiàng)證據(jù)數(shù)量不足?！绢}干4】下列哪項(xiàng)屬于《證券法》規(guī)定的內(nèi)幕交易情形？【選項(xiàng)】A.上市公司未披露重大訴訟B.高管向特定投資者泄露并購計(jì)劃C.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常但未報(bào)告D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查財(cái)務(wù)造假【參考答案】B【詳細(xì)解析】B選項(xiàng)中高管向特定投資者泄露并購計(jì)劃屬于典型的內(nèi)幕交易行為，違反《證券法》第49條關(guān)于內(nèi)幕信息保密義務(wù)的規(guī)定。其他選項(xiàng)不構(gòu)成內(nèi)幕交易。【題干5】審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注哪些行業(yè)特征？【選項(xiàng)】A.高研發(fā)投入企業(yè)B.現(xiàn)金流持續(xù)為正企業(yè)C.行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局高度分散D.存在復(fù)雜關(guān)聯(lián)交易企業(yè)【參考答案】D【詳細(xì)解析】存在復(fù)雜關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)更易滋生舞弊，因關(guān)聯(lián)方交易可能成為利益輸送工具。審計(jì)準(zhǔn)則特別指出此類企業(yè)需提高舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層級(jí)。其他選項(xiàng)與舞弊風(fēng)險(xiǎn)無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干6】《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求哪些部門對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督？【選項(xiàng)】A.董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)B.監(jiān)事會(huì)C.獨(dú)立董事D.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)規(guī)范要求，董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制有效性，而監(jiān)事會(huì)側(cè)重監(jiān)督董事會(huì)履職情況，獨(dú)立董事屬于董事會(huì)構(gòu)成部分，外部審計(jì)機(jī)構(gòu)為獨(dú)立監(jiān)督方。正確答案為A?！绢}干7】在驗(yàn)證存貨存在性時(shí)，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的文件證據(jù)是？【選項(xiàng)】A.采購合同B.出入庫登記表C.銀行付款憑證D.管理層聲明書【參考答案】B【詳細(xì)解析】出入庫登記表直接記錄存貨流動(dòng)信息，是驗(yàn)證存貨存在性的核心證據(jù)。其他選項(xiàng)中采購合同證明采購義務(wù)，銀行憑證證明付款義務(wù)，管理層聲明書屬于佐證材料。【題干8】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物不符時(shí)應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B.向主管會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告C.拒絕執(zhí)行錯(cuò)誤指令D.向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)舉報(bào)【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)法第27條明確規(guī)定會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符應(yīng)拒絕執(zhí)行錯(cuò)誤指令，這是保護(hù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷權(quán)的核心條款。其他選項(xiàng)不符合法定程序?！绢}干9】下列哪項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》明確禁止的會(huì)計(jì)估計(jì)變更情形？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)政策變更時(shí)同步調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更能增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息相關(guān)性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更必須披露理由【參考答案】A【詳細(xì)解析】指南規(guī)定會(huì)計(jì)估計(jì)變更不得與會(huì)計(jì)政策變更同步進(jìn)行，以避免人為調(diào)節(jié)利潤。選項(xiàng)A的描述違反會(huì)計(jì)估計(jì)變更的獨(dú)立性要求?！绢}干10】審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮哪些人員特征？【選項(xiàng)】A.工作經(jīng)歷超過5年B.持有公司大量股份C.頻繁調(diào)整職責(zé)范圍D.專業(yè)資質(zhì)持續(xù)有效【參考答案】B【詳細(xì)解析】持有公司大量股份的員工可能通過關(guān)聯(lián)交易或虛增收入實(shí)現(xiàn)利益輸送，此類人員需重點(diǎn)關(guān)注。其他選項(xiàng)屬于正常職業(yè)特征?！绢}干11】根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，以下哪項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露的重大事件？【選項(xiàng)】A.年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)完成B.公司章程修訂C.管理層變動(dòng)D.重大訴訟案件進(jìn)展【參考答案】D【詳細(xì)解析】重大訴訟案件進(jìn)展直接影響公司經(jīng)營穩(wěn)定性，管理辦法第17條明確要求及時(shí)披露。其他選項(xiàng)中年度報(bào)告審計(jì)完成需在定期報(bào)告中披露，章程修訂屬公司內(nèi)部事務(wù)，管理層變動(dòng)需在定期報(bào)告中披露?！绢}干12】審計(jì)師在驗(yàn)證應(yīng)收賬款真實(shí)性時(shí)，應(yīng)如何交叉驗(yàn)證銀行流水？【選項(xiàng)】A.僅核對(duì)單筆金額B.比對(duì)付款日期與合同條款C.檢查銀行對(duì)賬單簽字人D.計(jì)算賬期合理性【參考答案】B【詳細(xì)解析】應(yīng)收賬款需比對(duì)付款日期與合同約定的賬期，以識(shí)別異常提前或延后付款，這是交叉驗(yàn)證的核心方法。其他選項(xiàng)僅為輔助驗(yàn)證手段。【題干13】下列哪項(xiàng)屬于《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》禁止的商業(yè)賄賂行為？【選項(xiàng)】A.企業(yè)向供應(yīng)商贈(zèng)送廣告宣傳品B.銷售經(jīng)理收取客戶禮品C.支付貨款時(shí)附加服務(wù)費(fèi)D.向中介機(jī)構(gòu)支付合理咨詢費(fèi)【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售經(jīng)理收取客戶禮品超過正常禮節(jié)范圍即構(gòu)成商業(yè)賄賂，屬于法律明確禁止的情形。其他選項(xiàng)中贈(zèng)送宣傳品屬于常規(guī)市場(chǎng)推廣，附加服務(wù)費(fèi)需有明確合同依據(jù)，合理咨詢費(fèi)符合合法支付范圍?！绢}干14】審計(jì)師在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些審計(jì)程序缺陷？【選項(xiàng)】A.未執(zhí)行抽樣測(cè)試B.未獲取管理層聲明書C.未驗(yàn)證銀行存款余額D.未進(jìn)行穿行測(cè)試【參考答案】D【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試是實(shí)質(zhì)性程序的核心內(nèi)容，未執(zhí)行穿行測(cè)試會(huì)導(dǎo)致對(duì)業(yè)務(wù)流程控制有效性判斷失誤，是準(zhǔn)則明確指出的高風(fēng)險(xiǎn)缺陷。其他選項(xiàng)屬于一般性審計(jì)程序問題?！绢}干15】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定應(yīng)考慮哪些因素？【選項(xiàng)】A.缺陷發(fā)生頻率B.缺陷涉及金額C.缺陷發(fā)現(xiàn)時(shí)間D.缺陷影響范圍【參考答案】ABD【詳細(xì)解析】指引第16條明確指出需綜合考慮缺陷的頻率、金額和影響范圍，其中缺陷發(fā)現(xiàn)時(shí)間影響整改及時(shí)性，但未被列入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。正確答案為ABD?！绢}干16】審計(jì)師在驗(yàn)證研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)獲取哪類證據(jù)？【選項(xiàng)】A.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議B.技術(shù)可行性研究報(bào)告C.銀行付款憑證D.專利證書【參考答案】A【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用資本化需有立項(xiàng)決議作為前提，證明項(xiàng)目符合資本化條件。技術(shù)報(bào)告證明可行性，銀行憑證證明支付真實(shí)性，專利證書證明成果歸屬。立項(xiàng)決議是核心證據(jù)。【題干17】根據(jù)《證券法》規(guī)定，上市公司財(cái)務(wù)造假行為將面臨何種處罰？【選項(xiàng)】A.罰款金額不超過300萬元B.吊銷營業(yè)執(zhí)照C.追究刑事責(zé)任D.取消證券從業(yè)資格【參考答案】C【詳細(xì)解析】證券法第85條明確財(cái)務(wù)造假將追究刑事責(zé)任，其他選項(xiàng)處罰力度不足或適用對(duì)象不符。罰款金額標(biāo)準(zhǔn)在后續(xù)細(xì)則中規(guī)定，但刑事處罰是法律核心要求?！绢}干18】審計(jì)師在評(píng)估關(guān)聯(lián)交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注哪些交易特征？【選項(xiàng)】A.交易價(jià)格公允B.交易對(duì)手方獨(dú)立C.交易量逐年遞增D.交易背景具有商業(yè)合理性【參考答案】C【詳細(xì)解析】交易量逐年遞增的關(guān)聯(lián)交易更易被用于利益輸送，需重點(diǎn)關(guān)注其商業(yè)合理性。選項(xiàng)C符合舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重點(diǎn)，其他選項(xiàng)為正常交易特征?！绢}干19】根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會(huì)計(jì)檔案保存期限不得少于多少年？【選項(xiàng)】A.5年B.10年C.15年D.永久【參考答案】B【詳細(xì)解析】規(guī)范第28條明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案保存期限不得少于10年，其中原始憑證永久保存，但整體檔案保存期以10年為基準(zhǔn)。選項(xiàng)B正確?！绢}干20】審計(jì)師在驗(yàn)證固定資產(chǎn)折舊計(jì)算時(shí)，應(yīng)如何確保其準(zhǔn)確性？【選項(xiàng)】A.檢查折舊方法與資產(chǎn)用途一致B.核對(duì)折舊率與行業(yè)慣例C.驗(yàn)證計(jì)算公式與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.復(fù)核計(jì)算結(jié)果與系統(tǒng)輸出【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)折舊方法、年限和計(jì)算公式有明確規(guī)定，審計(jì)師需驗(yàn)證計(jì)算公式是否符合準(zhǔn)則要求，這是確保準(zhǔn)確性的核心步驟。其他選項(xiàng)屬于輔助驗(yàn)證手段。2025年綜合類-審計(jì)-第一章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年真題摘選帶答案(篇5)【題干1】審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在異常財(cái)務(wù)交易且無法合理解釋，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取的步驟是？【選項(xiàng)】A.立即終止審計(jì)并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)B.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)并重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表C.與被審計(jì)單位管理層溝通以獲取合理解釋D.執(zhí)行追加審計(jì)程序以驗(yàn)證交易真實(shí)性【參考答案】D【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第240條，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行追加審計(jì)程序而非直接終止審計(jì)。選項(xiàng)D符合準(zhǔn)則要求，選項(xiàng)A過早終止審計(jì)可能違反職業(yè)判斷，選項(xiàng)B需基于充分證據(jù)，選項(xiàng)C需驗(yàn)證管理層解釋的合理性?！绢}干2】下列哪項(xiàng)行為屬于管理層舞弊中的“管理層凌駕于控制之上”？【選項(xiàng)】A.銷售人員私自收取客戶回扣B.財(cái)務(wù)人員篡改原始憑證C.內(nèi)部審計(jì)部門未執(zhí)行常規(guī)復(fù)核D.董事會(huì)成員在關(guān)聯(lián)交易中謀取私利【參考答案】D【詳細(xì)解析】“管理層凌駕于控制之上”指管理層直接干預(yù)或繞過內(nèi)部控制，選項(xiàng)D中董事會(huì)成員操縱關(guān)聯(lián)交易屬于典型情形。選項(xiàng)A、B屬于員工舞弊，選項(xiàng)C為內(nèi)部控制失效但非管理層主動(dòng)凌駕。【題干3】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性要求中，“適當(dāng)性”主要關(guān)注審計(jì)證據(jù)的？【選項(xiàng)】A.收集范圍和獲取途徑B.可靠性和相關(guān)性C.時(shí)效性和完整性D.金額準(zhǔn)確性和文件形式【參考答案】B【詳細(xì)解析】適當(dāng)性指證據(jù)需具備可靠性和相關(guān)性，如書面記錄需經(jīng)批準(zhǔn)，電子數(shù)據(jù)需可驗(yàn)證。選項(xiàng)A側(cè)重證據(jù)來源，選項(xiàng)C強(qiáng)調(diào)時(shí)間有效性，選項(xiàng)D為具體形式要求，均不符合核心定義。【題干4】?jī)?nèi)部審計(jì)部門在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的角色通常是？【選項(xiàng)】A.執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)B.提供管理咨詢C.協(xié)助外部審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)D.替代外部審計(jì)完成全部工作【參考答案】C【詳細(xì)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)的職責(zé)是協(xié)助外部審計(jì)，如驗(yàn)證內(nèi)控有效性或提供數(shù)據(jù)支持。選項(xiàng)A錯(cuò)誤因內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，選項(xiàng)B為增值服務(wù)但非審計(jì)核心，選項(xiàng)D違反審計(jì)獨(dú)立性原則?！绢}干5】《證券法》要求上市公司披露重大訴訟事項(xiàng)的時(shí)限是？【選項(xiàng)】A.交易完成后的10個(gè)工作日內(nèi)B.事實(shí)發(fā)生后的5個(gè)工作日內(nèi)C.公告前20日D.公告后15日【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《證券法》第55條，重大訴訟需在知悉后5個(gè)工作日內(nèi)公告，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A為常規(guī)交易披露時(shí)限，選項(xiàng)C、D與法規(guī)不符?！绢}干6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)收入，應(yīng)首先采取的行動(dòng)是？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表金額B.向稅務(wù)部門舉報(bào)并暫停審計(jì)C.要求管理層書面更正并重新審計(jì)D.向董事會(huì)提交風(fēng)險(xiǎn)提示函【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求先與管理層溝通，獲取書面聲明并重新審計(jì)。選項(xiàng)A未經(jīng)批準(zhǔn)直接調(diào)整違反準(zhǔn)則，選項(xiàng)B應(yīng)作為后續(xù)措施，選項(xiàng)D未解決根本問題。【題干7】審計(jì)調(diào)整分錄中，涉及虛增固定資產(chǎn)的“固定資產(chǎn)”科目借貸方向應(yīng)為？【選項(xiàng)】A.借方增加，貸方減少B.貸方增加，借方減少C.借方增加，貸方不調(diào)整D.貸方增加，借方不調(diào)整【參考答案】C【詳細(xì)解析】虛構(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)”增加原值，同時(shí)虛增“在建工程”或“銀行存款”。選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D未體現(xiàn)虛增資產(chǎn)的分錄邏輯?！绢}干8】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》規(guī)定，軟件銷售確認(rèn)收入時(shí)，軟件使用費(fèi)收入應(yīng)屬于？【選項(xiàng)】A.研發(fā)階段收入B.銷售階段收入C.實(shí)際收款階段收入D.完成安裝調(diào)試后確認(rèn)【參考答案】B【詳細(xì)解析】軟件銷售分兩部分：銷售商品確認(rèn)收入（選項(xiàng)B），后續(xù)使用費(fèi)按合同逐步確認(rèn)（選項(xiàng)C）。選項(xiàng)A屬于研發(fā)階段，選項(xiàng)D未體現(xiàn)分階段確認(rèn)原則?！绢}干9】審計(jì)程序中，“穿行測(cè)試”主要用于驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制有效性B.財(cái)務(wù)