公司帳目登記管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范帳目登記行為，保證會計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的帳目登記管理。（三）基本原則1.合法性原則：帳目登記必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)進(jìn)行登記，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：登記的帳目數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，計(jì)算清晰，帳帳相符、帳實(shí)相符。4.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間和程序及時(shí)登記帳目，不得拖延、積壓。5.完整性原則：全面、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。二、帳目登記的內(nèi)容與要求（一）會計(jì)憑證1.會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記帳依據(jù)的書面證明。包括原始憑證和記帳憑證。2.原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。3.記帳憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記帳人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。4.會計(jì)憑證的填制必須符合以下要求：記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)完備。書寫規(guī)范，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚。連續(xù)編號，不得跳號、重號。及時(shí)填制，不得積壓。（二）會計(jì)帳簿1.會計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。2.總帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證匯總表登記，對公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總括核算，提供總括指標(biāo)。明細(xì)帳應(yīng)根據(jù)記帳憑證和原始憑證登記，對某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算，提供詳細(xì)資料。日記帳包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，應(yīng)根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記。3.會計(jì)帳簿的啟用必須符合以下規(guī)定：在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員或監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。4.會計(jì)帳簿的登記必須符合以下要求：以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，及時(shí)登記，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。按照連續(xù)編號的頁碼順序登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)當(dāng)將空頁、空行劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.財(cái)務(wù)報(bào)表是對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表及附注。2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制必須符合以下要求：以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。列報(bào)項(xiàng)目在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：會計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)。企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷。非日?；顒赢a(chǎn)生的損益，以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)對上期比較數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對上期比較數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。三、帳目登記的流程與規(guī)范（一）業(yè)務(wù)發(fā)生1.公司各部門在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并確保其真實(shí)、合法、完整。2.原始憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，如有錯誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（二）憑證審核1.會計(jì)人員應(yīng)對取得或填制的原始憑證進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等。2.對于審核無誤的原始憑證，會計(jì)人員應(yīng)在其上加蓋“審核無誤”章，并據(jù)以填制記帳憑證。對于審核不通過的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回經(jīng)辦部門或人員，要求其補(bǔ)充、更正或重新取得。（三）憑證填制1.記帳憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，確保會計(jì)分錄正確、摘要清晰、金額準(zhǔn)確。2.記帳憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫，不得省略或簡化必要的項(xiàng)目。3.記帳憑證應(yīng)連續(xù)編號，以便于查找和核對。（四）帳簿登記1.根據(jù)審核無誤的記帳憑證，按照規(guī)定的記帳方法和程序，及時(shí)登記各類會計(jì)帳簿。2.登記帳簿時(shí)，應(yīng)將記帳憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。3.每登記滿一張帳頁，應(yīng)在該帳頁的最后一行結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，并在摘要欄注明“過次頁”字樣；然后將本頁合計(jì)數(shù)及余額記入下頁第一行，并在摘要欄注明“承前頁”字樣。（五）帳帳核對1.定期進(jìn)行帳帳核對，確?？値づc明細(xì)帳、日記帳之間的余額相符。2.帳帳核對的內(nèi)容包括：總帳各帳戶的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相等；總帳各帳戶的余額與其所屬明細(xì)帳各帳戶余額之和是否相等；現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的余額與總帳中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”帳戶的余額是否相等。3.對于帳帳不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。（六）帳實(shí)核對1.定期進(jìn)行帳實(shí)核對，確保帳面記錄與實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金等實(shí)際情況相符。2.帳實(shí)核對的內(nèi)容包括：庫存現(xiàn)金的帳面余額與實(shí)際庫存數(shù)是否相符；銀行存款日記帳的帳面余額與銀行對帳單的余額是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的帳面余額與實(shí)際數(shù)量是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)的帳面記錄與對方單位的帳面記錄是否相符。3.對于帳實(shí)不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并進(jìn)行調(diào)整。如屬于財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧或毀損，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（七）財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)帳簿記錄和其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核，確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、勾稽關(guān)系正確。3.審核無誤的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章。四、帳目登記的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司應(yīng)建立健全內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度，明確各部門和人員在帳目登記管理中的職責(zé)權(quán)限，相互制約，相互監(jiān)督。2.會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員應(yīng)對帳目登記情況進(jìn)行日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。3.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對帳目登記管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查帳目登記是否符合規(guī)定，會計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供有關(guān)帳目登記資料和其他相關(guān)資料。2.對于有關(guān)部門提出的監(jiān)督檢查意見，公司應(yīng)認(rèn)真整改，并將整改情況及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。五、責(zé)任與處罰（一）責(zé)任界定1.公司各部門和人員應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法的規(guī)定進(jìn)行帳目登記管理，對各自的