稅收規(guī)范性文件制定管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件的制定和管理，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》《規(guī)章制定程序條例》《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的活動(dòng)。稅收規(guī)范性文件是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復(fù)適用的文件。（三）基本原則1.合法性原則稅收規(guī)范性文件的制定應(yīng)當(dāng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，不得與上位法相抵觸。2.合理性原則稅收規(guī)范性文件的制定應(yīng)當(dāng)符合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)律，充分考慮實(shí)際情況，合理確定權(quán)利義務(wù)，避免過度干預(yù)納稅人等稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。3.公開原則稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)公開，未經(jīng)公布的不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。4.程序正當(dāng)原則稅收規(guī)范性文件的制定應(yīng)當(dāng)遵循法定程序，廣泛聽取意見，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)。二、制定規(guī)則（一）權(quán)限范圍1.縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定稅收規(guī)范性文件。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。2.稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項(xiàng)。（二）內(nèi)容要求1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)內(nèi)容具體、明確，具有可操作性，能夠解決實(shí)際問題。2.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，明確制定目的、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期或者有效期限等內(nèi)容。3.稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人權(quán)利和利益而作出的特別規(guī)定除外。（三）名稱規(guī)范稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但不得稱“條例”“實(shí)施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或者稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù)，需要抄送本轄區(qū)內(nèi)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序制定稅收規(guī)范性文件，并使用稅收規(guī)范性文件的名稱。三、制定程序（一）立項(xiàng)1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)于每年第三季度末，向政策法規(guī)部門提出下一年度稅收規(guī)范性文件制定項(xiàng)目建議。項(xiàng)目建議應(yīng)當(dāng)包括制定項(xiàng)目名稱、制定目的、必要性、所要解決的主要問題、擬確立的主要制度等內(nèi)容。2.政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門提出的稅收規(guī)范性文件制定項(xiàng)目建議進(jìn)行評(píng)估論證，根據(jù)實(shí)際情況，確定下一年度稅收規(guī)范性文件制定項(xiàng)目，并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后列入年度稅收規(guī)范性文件制定計(jì)劃。（二）起草1.稅收規(guī)范性文件由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)起草。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的稅收規(guī)范性文件，由局長(zhǎng)指定牽頭起草部門。2.起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)深入調(diào)查研究，總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，聽取基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的意見。聽取意見可以采取書面征求意見、座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)等多種形式。3.起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)明確列舉將被該文件廢止的文件的名稱、文號(hào)以及條款，避免與被廢止的文件產(chǎn)生矛盾。（三）審查1.稅收規(guī)范性文件起草完成后，起草部門應(yīng)當(dāng)將起草文本送交政策法規(guī)部門進(jìn)行審查。送交審查的起草文本，應(yīng)當(dāng)由起草部門負(fù)責(zé)人簽署。2.政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面對(duì)起草文本進(jìn)行審查：是否符合本辦法規(guī)定的制定規(guī)則；是否與上位法相抵觸；是否與其他稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接；是否就重大問題征求并正確吸收了相關(guān)部門、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的意見；是否符合公文格式要求。3.政策法規(guī)部門審查過程中，可以根據(jù)需要征求相關(guān)部門意見，或者深入基層進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，了解實(shí)際執(zhí)行情況。4.政策法規(guī)部門對(duì)起草文本進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)提出書面審查意見。審查意見應(yīng)當(dāng)包括是否符合本辦法規(guī)定、是否與上位法相抵觸、是否與其他稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接等內(nèi)容，并提出修改建議。（四）決定與公布1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。簽發(fā)前，應(yīng)當(dāng)由政策法規(guī)部門進(jìn)行合法性審核。未經(jīng)合法性審核或者審核未通過的，不得簽發(fā)。2.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)部門公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)紙或者在政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布。在政府公報(bào)上公布的稅收規(guī)范性文件文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。3.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行。但是，公布后不立即施行將有礙執(zhí)行的，可以自公布之日起施行。四、備案審查（一）備案1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日內(nèi)，由制定機(jī)關(guān)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案。2.報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)包括稅收規(guī)范性文件備案報(bào)告表、稅收規(guī)范性文件文本、起草說明、解讀稿等材料。3.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件后，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的審查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。（二）審查1.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)就以下內(nèi)容進(jìn)行審查：是否超越法定權(quán)限；是否違反法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定；是否違背制定規(guī)則；是否與其他稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接；是否就重大問題征求并正確吸收了相關(guān)部門、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人的意見；是否符合公文格式要求。2.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查過程中，可以根據(jù)需要征求相關(guān)部門意見，或者深入基層進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，了解實(shí)際執(zhí)行情況。3.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)提出書面審查意見。審查意見應(yīng)當(dāng)包括是否符合本辦法規(guī)定、是否與上位法相抵觸、是否與其他稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接等內(nèi)容，并提出處理建議。（三）處理1.上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)報(bào)送備案的稅收規(guī)范性文件存在問題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知制定機(jī)關(guān)糾正。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)，將處理情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。2.稅收規(guī)范性文件違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，或者存在其他嚴(yán)重問題的，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令制定機(jī)關(guān)立即停止執(zhí)行，并限期改正。制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到通知之日起30日內(nèi)，將改正情況報(bào)告上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。五、清理與評(píng)估（一）清理1.稅收規(guī)范性文件實(shí)行定期清理制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每隔2年對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行一次清理。2.清理稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的審查標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。經(jīng)審查，對(duì)存在問題的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以修改、廢止或者宣布失效。3.清理結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向社會(huì)公布繼續(xù)有效、廢止和失效的稅收規(guī)范性文件目錄。未列入繼續(xù)有效目錄的稅收規(guī)范性文件，不得作為稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法依據(jù)。（二）評(píng)估1.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際工作需要，對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估內(nèi)容包括稅收規(guī)范性文件的合法性、合理性、可操作性、社會(huì)反響等。2.評(píng)估稅收規(guī)范性文件，可以采取問卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研、召開座談會(huì)、專家論證等方式。3.評(píng)估結(jié)束后，評(píng)估機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出評(píng)估報(bào)告。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括評(píng)估的基本情況、存在的問題、改進(jìn)建議等內(nèi)容。六、文件管理（一）文本管理1.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)按照公文格式要求進(jìn)行制作。2.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的文號(hào)，并按照規(guī)定進(jìn)行編號(hào)。3.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行歸檔管理，確保文件的完整性和可查性。（二）解讀管理1.稅收規(guī)范性文件發(fā)布后，制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行解讀。解讀稿應(yīng)當(dāng)包括文件出臺(tái)的背景、目的、主要內(nèi)容、執(zhí)行口徑、操作方法、注意事項(xiàng)等內(nèi)容。2.解讀稿應(yīng)當(dāng)與稅收規(guī)范性文件同步發(fā)布，并通過政府網(wǎng)站、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站、新聞媒體等渠道向社會(huì)公開。3.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)范性文件解讀工作的管理，確保解讀內(nèi)容準(zhǔn)確、全面、易懂。七、監(jiān)督與責(zé)任（一）監(jiān)督檢查1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件制定管理工作的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保文件的有效執(zhí)行。（二）責(zé)任追究1.稅務(wù)機(jī)關(guān)違反本辦法規(guī)定制定稅收規(guī)范性文件的，由上級(jí)稅務(wù)