電力產(chǎn)品增值稅征收管理辦法一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)電力產(chǎn)品增值稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電力產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售特點(diǎn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于發(fā)電企業(yè)、供電企業(yè)及其他從事電力產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的單位和個(gè)人。電力產(chǎn)品包括電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等行業(yè)所涉及的各類產(chǎn)品。（三）基本原則電力產(chǎn)品增值稅征收管理應(yīng)遵循依法征收、公平稅負(fù)、規(guī)范管理、強(qiáng)化服務(wù)的原則。確保電力產(chǎn)品增值稅的足額征收，維護(hù)國(guó)家稅收利益，同時(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)電力行業(yè)健康發(fā)展。二、電力產(chǎn)品的分類及征稅規(guī)定（一）發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；具有一般納稅人資格或具備一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算增值稅，并向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，由發(fā)電企業(yè)按上網(wǎng)電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)的預(yù)繳增值稅，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳稅額=上網(wǎng)電量×核定定額稅率定額稅率標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同類型的發(fā)電企業(yè)及發(fā)電能源等因素確定，具體標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)物價(jià)管理部門、電力管理部門制定。（二）供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品1.供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，實(shí)行在供電環(huán)節(jié)預(yù)征、由獨(dú)立核算的供電企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算的辦法繳納增值稅，具體辦法如下：（1）獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不能核算銷售額的，由上一級(jí)供電企業(yè)預(yù)繳供電環(huán)節(jié)的增值稅。計(jì)算公式為：預(yù)征稅額=銷售額×核定預(yù)征率（2）供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.供電企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額并申報(bào)納稅：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額預(yù)征稅額預(yù)征率標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)不同電壓等級(jí)、銷售對(duì)象等因素確定，具體標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)物價(jià)管理部門、電力管理部門制定。（三）其他特殊情況1.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，為發(fā)出電量的當(dāng)天。2.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。3.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品以外其他貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、電力產(chǎn)品增值稅的計(jì)稅依據(jù)（一）發(fā)電企業(yè)1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，銷售額為實(shí)際銷售電力產(chǎn)品的全部收入。2.不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，銷售額為上網(wǎng)電量乘以核定的定額稅率。（二）供電企業(yè)1.供電企業(yè)的銷售額為銷售電力產(chǎn)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購買方收取的各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。2.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期（超過合同約定時(shí)間）未退還的，一律并入價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。（三）其他規(guī)定1.發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為電力上網(wǎng)并開具確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。2.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)計(jì)數(shù)量，開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天。3.實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，銷售電力產(chǎn)品取得的未并入上級(jí)獨(dú)立核算發(fā)、供電企業(yè)統(tǒng)一核算的銷售收入，應(yīng)單獨(dú)核算并按增值稅的有關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。四、電力產(chǎn)品增值稅的納稅申報(bào)與繳納（一）納稅申報(bào)期限1.發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)應(yīng)按增值稅納稅申報(bào)的統(tǒng)一規(guī)定，分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)資料。2.實(shí)行預(yù)繳方式繳納增值稅的發(fā)、供電企業(yè)，應(yīng)于每月15日前向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《電力企業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額傳遞單》（以下簡(jiǎn)稱《傳遞單》），申報(bào)上網(wǎng)電量、電力產(chǎn)品銷售額、其他產(chǎn)品銷售額、價(jià)外費(fèi)用及預(yù)征稅額等資料，同時(shí)按規(guī)定預(yù)繳增值稅。3.獨(dú)立核算的發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)于每月終了后的15日內(nèi)，將當(dāng)月的納稅申報(bào)表及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（二）納稅地點(diǎn)1.獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷售額的，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；不能核算銷售額的，由上一級(jí)供電企業(yè)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3.供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用，一律在供電環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，向供電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（三）稅款繳納方式1.發(fā)電企業(yè)預(yù)繳的增值稅，在次月申報(bào)納稅時(shí)予以抵減。2.供電企業(yè)預(yù)繳的增值稅，在月度終了后，由獨(dú)立核算的供電企業(yè)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額等情況，計(jì)算應(yīng)納稅額，并與預(yù)繳稅額相抵后，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額預(yù)征稅額。3.發(fā)、供電企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)足額繳納增值稅，對(duì)逾期繳納稅款的，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定加收滯納金。五、發(fā)票管理（一）發(fā)票開具規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。2.供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。對(duì)居民個(gè)人銷售電力產(chǎn)品，可開具普通發(fā)票。3.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金，凡逾期未退還的，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，繳納增值稅。（二）發(fā)票取得規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。合法有效的增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證等。2.發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證或稽核比對(duì)，在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）發(fā)票保管與使用1.發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀發(fā)票。2.發(fā)票的開具、使用、取得等應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得虛開發(fā)票、開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符的發(fā)票等。六、稅務(wù)檢查與處罰（一）稅務(wù)檢查內(nèi)容1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括：（1）電力產(chǎn)品銷售額的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，是否存在少計(jì)、漏計(jì)銷售額的情況。（2）增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確，是否存在多計(jì)、少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多抵、少抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。（3）納稅申報(bào)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，是否按規(guī)定期限繳納稅款。（4）發(fā)票的開具、取得、保管等是否符合規(guī)定。（5）其他與增值稅納稅有關(guān)的事項(xiàng)。2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中，有權(quán)查閱、復(fù)制發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)與納稅有關(guān)的合同、發(fā)票、賬簿、憑證等資料，有權(quán)詢問與納稅有關(guān)的問題和情況，有權(quán)到發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查其應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。（二）處罰規(guī)定1.發(fā)電企業(yè)和供電企業(yè)違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰：（1）未按規(guī)定申報(bào)納稅的。（2）未按規(guī)定開具、取得、保管發(fā)票的。（3）虛報(bào)、瞞報(bào)銷售額或進(jìn)項(xiàng)稅額的。（4）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。2.對(duì)違反本辦法規(guī)定，導(dǎo)致少繳增值稅稅款的，除追繳少繳稅款外，應(yīng)按規(guī)定加收滯納金，并視情節(jié)輕重，處以罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)