2025年稅法考試重點(diǎn)試題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.以下關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述中，正確的是（）A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利，視同銷售貨物B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費(fèi)，視同銷售貨物C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物D.將自產(chǎn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，不視同銷售貨物答案：B解析：選項(xiàng)A，將購進(jìn)的貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)C，將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目，視同銷售貨物。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元A.8.8B.13C.7.8D.11.8答案：A解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬元。應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13-5.2=8.8（萬元）。3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）A.啤酒B.白酒C.雪茄煙D.高檔化妝品答案：B解析：現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。選項(xiàng)A，啤酒采用從量定額計(jì)征方法；選項(xiàng)C、D，雪茄煙和高檔化妝品采用從價(jià)定率計(jì)征方法。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。選項(xiàng)A、B、D都屬于不得扣除的項(xiàng)目，而企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前扣除。5.某小型微利企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元。則該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元A.10B.20C.12.5D.25答案：C解析：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200×25%×20%=12.5（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。所以選項(xiàng)A、B、C、D都屬于增值稅征稅范圍。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）A.生產(chǎn)銷售小汽車B.零售金銀首飾C.進(jìn)口高檔化妝品D.委托加工白酒答案：ABCD解析：消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。選項(xiàng)A，生產(chǎn)銷售小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，進(jìn)口高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，委托加工白酒在委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有（）A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。4.下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD解析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。所以選項(xiàng)A、B、C、D都屬于個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。5.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的答案：ABC解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。選項(xiàng)D，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。三、判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯誤解析：增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。2.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。3.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。4.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。5.車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確解析：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。四、計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，當(dāng)月銷售取得不含稅銷售額200萬元。（已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案及解析：（1）-進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅：關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=(100+20)÷(1-15%)≈141.18（萬元）消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%≈21.18（萬元）-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅：增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=141.18×13%≈18.35（萬元）（2）-國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=21.18×80%=16.94（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-16.94=30-16.94=13.06（萬元）-國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅18.35萬元國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=26-18.35=7.65（萬元）2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為100萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元，工會經(jīng)費(fèi)3萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐款30萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）答案及解析：（1）-職工福利費(fèi)扣除限額：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬元），實(shí)際發(fā)生18萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-14=4（萬元）-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，無需調(diào)整。-工會經(jīng)費(fèi)扣除限額：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2=1（萬元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)1：10×60%=6（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2：5000×5‰=25（萬元）按照孰低原則，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為6萬元，實(shí)際發(fā)生10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10-6=4（萬元）-公益性捐贈扣除限額：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）（2）應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額=200+4+1+4+6=215（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=215×25%=53.75（萬元）五、綜合題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。同時(shí)，收取包裝物租金1.13萬元，開具普通發(fā)票。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。另外，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物不含稅市場售價(jià)為100萬元。（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。（已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)12月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)12月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為65萬元。-包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。包裝物租金的銷項(xiàng)稅額=1.13÷(1+13%)×13%=0.13（萬元）-將自產(chǎn)貨