2025年中級會計師考試《中級會計實(shí)務(wù)》沖刺卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存A材料的賬面余額為200萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。由于市場價格的變化，2025年1月1日，甲公司決定將該批A材料用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)日，A材料的市場價格為180萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為10萬元；用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的市場價格為300萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為15萬元，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入110萬元。不考慮其他因素，2025年1月1日，甲公司該批A材料的賬面價值為（）萬元。A.170B.180C.190D.200【答案】A【解析】判斷A材料是否減值，先計算用A材料生產(chǎn)的B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30015=285（萬元），B產(chǎn)品的成本=200+110=310（萬元），B產(chǎn)品發(fā)生減值。再計算A材料的可變現(xiàn)凈值=30011015=175（萬元），A材料成本為200萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=20017520=5（萬元），所以2025年1月1日A材料的賬面價值=200205=170（萬元）。2.2025年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.2000B.2100C.1900D.2200【答案】B【解析】甲公司取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，?yīng)采用權(quán)益法核算。初始投資成本為2000萬元，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=7000×30%=2100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，其差額應(yīng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，所以長期股權(quán)投資的入賬價值為2100萬元。3.甲公司于2025年3月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2025年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。則2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。A.10B.8C.6D.7.5【答案】B【解析】2025年3月1日購入，2025年攤銷額=100÷10×10÷12=8.33（萬元），2025年末無形資產(chǎn)賬面價值=1008.33=91.67（萬元），可收回金額為60萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=91.6760=31.67（萬元）。計提減值準(zhǔn)備后無形資產(chǎn)賬面價值為60萬元，剩余攤銷年限為9年零2個月，2026年應(yīng)攤銷金額=60÷（9×12+2）×12=8（萬元）。4.甲公司2025年4月1日發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，面值總額為3000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%，發(fā)行價格為3200萬元。每年付息一次，到期一次還本。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.3172B.3200C.3160D.3184【答案】A【解析】2025年4月1日發(fā)行，2025年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=3200×4%×9÷12=96（萬元），2025年應(yīng)付利息=3000×6%×9÷12=135（萬元），2025年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本=3200+96135=3172（萬元）。5.甲公司2025年5月1日與客戶簽訂一項(xiàng)合同，為客戶建造一棟辦公樓，合同總價款為5000萬元，預(yù)計總成本為4000萬元。截至2025年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)提供本1000萬元，預(yù)計還將發(fā)提供本3000萬元。甲公司按照投入法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.1250B.1000C.1500D.5000【答案】A【解析】履約進(jìn)度=1000÷（1000+3000）×100%=25%，2025年應(yīng)確認(rèn)的收入=5000×25%=1250（萬元）。6.甲公司2025年6月1日因自然災(zāi)害造成一批庫存材料毀損，該批材料成本為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。經(jīng)確認(rèn)，應(yīng)由保險公司賠償150萬元，殘料價值為10萬元。不考慮其他因素，甲公司因該批材料毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.40B.66C.50D.76【答案】A【解析】自然災(zāi)害造成的存貨毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=20015010=40（萬元）。7.甲公司2025年7月1日以經(jīng)營租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為3年，每年租金為120萬元，于每年年末支付。甲公司對該租賃業(yè)務(wù)采用直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。不考慮其他因素，甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬元。A.60B.120C.40D.80【答案】C【解析】2025年7月1日租入，租賃期從7月1日開始，2025年應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用=120÷12×6=40（萬元）。8.甲公司2025年8月1日以1000萬元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2025年12月31日，該股票的公允價值為1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.1000B.1010C.1200D.1210【答案】C【解析】指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，期末按公允價值計量，所以2025年12月31日該金融資產(chǎn)的賬面價值為其公允價值1200萬元。9.甲公司2025年9月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予5%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。假定甲公司已確認(rèn)收入，不考慮其他因素，甲公司應(yīng)沖減的主營業(yè)務(wù)收入金額為（）萬元。A.10B.11.3C.20D.22.6【答案】A【解析】發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入=200×5%=10（萬元）。10.甲公司2025年10月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出200萬元。2025年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途。不考慮其他因素，甲公司該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.300B.400C.500D.600【答案】A【解析】研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)成本，所以該非專利技術(shù)的入賬價值為300萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)D.融資租入的固定資產(chǎn)【答案】ABD【解析】經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不具有控制權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；委托加工物資、尚待加工的半成品和融資租入的固定資產(chǎn)都符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。A.出售原材料取得的收入B.固定資產(chǎn)減值損失C.公益性捐贈支出D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益【答案】ABD【解析】出售原材料取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤；公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式D.無形資產(chǎn)的攤銷金額一律計入當(dāng)期損益【答案】ABC【解析】使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)A正確；使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷，選項(xiàng)B正確；無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，選項(xiàng)C正確；無形資產(chǎn)的攤銷金額一般計入當(dāng)期損益，但如果是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其攤銷金額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，選項(xiàng)D錯誤。4.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.增值稅出口退稅【答案】ABC【解析】增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助；財政撥款、稅收返還和無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)都屬于政府補(bǔ)助。5.下列關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本B.長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額計入營業(yè)外收入C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)分得的現(xiàn)金股利，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算應(yīng)享有的凈利潤份額，增加長期股權(quán)投資的賬面價值【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述均正確。6.下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.未決訴訟B.產(chǎn)品質(zhì)量保證C.虧損合同D.債務(wù)擔(dān)?！敬鸢浮緼BCD【解析】或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、虧損合同和債務(wù)擔(dān)保都符合或有事項(xiàng)的定義。7.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化B.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化C.專門借款的利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定D.一般借款的利息費(fèi)用資本化金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率計算確定【答案】ABCD【解析】以上選項(xiàng)關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述均正確。8.下列各項(xiàng)中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨發(fā)出計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法【答案】ACD【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更，存貨發(fā)出計價方法、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式和所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更。9.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露【答案】ABC【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)需要對財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整，而不是僅在附注中披露；資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在財務(wù)報表附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)D錯誤。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.企業(yè)的基本情況B.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)C.遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明D.重要會計政策和會計估計【答案】ABCD【解析】企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容包括企業(yè)的基本情況、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明、重要會計政策和會計估計等。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)計入在建工程成本。（）【答案】×【解析】企業(yè)為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計入在建工程成本。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價值比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）【答案】√【解析】該表述正確。3.企業(yè)對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。（）【答案】√【解析】謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用，對存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。4.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）【答案】√【解析】該表述正確。5.企業(yè)采用售后回購方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（）【答案】×【解析】企業(yè)采用售后回購方式銷售商品的，通常不應(yīng)確認(rèn)收入，回購價格固定或等于原售價加合理回報的，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。6.企業(yè)因固定資產(chǎn)盤虧造成的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）【答案】√【解析】該表述正確。7.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時確認(rèn)銷售收入。（）【答案】×【解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不屬于視同銷售，不確認(rèn)銷售收入，按成本結(jié)轉(zhuǎn)。8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。（）【答案】√【解析】該表述正確。9.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算。（）【答案】√【解析】該表述正確。10.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，對于子公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司的資本公積。（）【答案】√【解析】該表述正確。四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司2025年發(fā)生如下與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（2）該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。（3）6月30日，對該設(shè)備進(jìn)行日常維修，發(fā)生維修費(fèi)用2萬元，以銀行存款支付。（4）12月31日，該設(shè)備的可收回金額為160萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用直線法計提折舊。要求：（1）編制甲公司1月1日購入設(shè)備的會計分錄。（2）計算甲公司2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額，并編制會計分錄。（3）編制甲公司6月30日設(shè)備維修的會計分錄。（4）計算甲公司12月31日該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額，并編制會計分錄。（5）計算甲公司2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額?！敬鸢浮浚?）1月1日購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)210應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26.9貸：銀行存款236.9（2）2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（21010）÷10=20（萬元）借：制造費(fèi)用20貸：累計折舊20（3）6月30日設(shè)備維修：借：管理費(fèi)用2貸：銀行存款2（4）12月31日設(shè)備賬面價值=21020=190（萬元），可收回金額為160萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=190160=30（萬元）借：資產(chǎn)減值損失30貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30（5）2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=（1605）÷5=31（萬元）2.甲公司2025年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2026年1月1日，甲公司將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款1200萬元。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）編制甲公司調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本的會計分錄。（3）編制甲公司2025年確認(rèn)投資收益的會計分錄。（4）編制甲公司2025年收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（5）編制甲公司2026年1月1日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的會計分錄?！敬鸢浮浚?）2025年1月1日取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000（2）應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=5500×20%=1100（萬元），初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本：借：長期股權(quán)投資——投資成本100貸：營業(yè)外收入100（3）2025年確認(rèn)投資收益=800×20%=160（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整160貸：投資收益160（4）2025年收到現(xiàn)金股利=300×20%=60（萬元）借：應(yīng)收股利60貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整60借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（5）2026年1月1日轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資時，長期股權(quán)投資賬面價值=1000+100+16060=1200（萬元）借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資——投資成本1100——損益調(diào)整100五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，采用分期收款方式銷售一批商品，合同約定的銷售價格為1000萬元，分5年于每年年末等額收取。該批商品成本為600萬元。在現(xiàn)銷方式下，該批商品的銷售價格為800萬元。假定折現(xiàn)率為7.93%。（2）3月1日，銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的折讓。甲公司同意并辦妥了相關(guān)手續(xù)。（3）5月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丙公司，租期為2年，每年租金為20萬元，于每年年末收取。該專利權(quán)的賬面價值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷。（4）7月1日，以銀行存款300萬元購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法攤銷。（5）10月1日，接受丁公司捐贈的一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該設(shè)備不需要安裝，立即投入使用。要求：（1）計算甲公司1月1日分期收款銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制會計分錄。（2）編制甲公司3月1日銷售商品、發(fā)生銷售折讓的會計分錄。（3）編制甲公司5月1日出租專利權(quán)、年末收取租金及攤銷的會計分錄。（4）編制甲公司7月1日購入非專利技術(shù)及年末攤銷的會計分錄。（5）編制甲公司10月1日接受捐贈設(shè)備的會計分錄?！敬鸢浮浚?）1月1日分期收款銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入為800萬元。借：長期應(yīng)收款1000貸：主營業(yè)務(wù)收入800未實(shí)現(xiàn)融資收益200借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600（2）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6貸：應(yīng)收賬款22.6（3）5月1日出租專利權(quán)：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20年末收取租金：借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20年末攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本10（100÷10）貸：累計攤銷10（4）7月1日購入非專利技術(shù)：借：無形資產(chǎn)300貸：銀行存款300年末攤銷：借：管理費(fèi)用30（300÷5×6÷12）貸：累計攤銷30（5）10月1日接受捐贈設(shè)備：借：固定資產(chǎn)50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.5貸：營業(yè)外收入56.52.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2026年4月30日。甲公司2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，支付價款500萬元，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。工程領(lǐng)用工程物資200萬元，領(lǐng)用原材料一批，成本為50萬元，該原材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。以