初級審計師考試題目及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計獨(dú)立性的表述中，正確的是（）。A.審計獨(dú)立性僅要求審計人員保持形式上的獨(dú)立B.國家審計的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在與被審計單位的經(jīng)濟(jì)利益無關(guān)C.內(nèi)部審計的獨(dú)立性受限于企業(yè)管理層的授權(quán)范圍D.社會審計的獨(dú)立性僅需保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立答案：C2.按審計主體分類，審計可分為（）。A.財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計B.國家審計、內(nèi)部審計、社會審計C.全部審計、局部審計、專項(xiàng)審計D.事前審計、事中審計、事后審計答案：B3.下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。A.被審計單位管理層提供的書面聲明B.審計人員直接監(jiān)盤取得的存貨盤點(diǎn)表C.被審計單位客戶寄回的應(yīng)收賬款詢證函回函D.被審計單位提供的銀行對賬單復(fù)印件答案：B4.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，通常采用的方法是（）。A.分析性復(fù)核B.重新計算C.穿行測試D.函證答案：C5.下列關(guān)于審計報告的表述中，錯誤的是（）。A.國家審計報告是審計機(jī)關(guān)對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件B.內(nèi)部審計報告的收件人通常是本單位主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲嬑瘑T會C.社會審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.所有審計報告均需向社會公開披露答案：D6.審計人員在審查銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位將2023年12月31日尚未發(fā)出的商品確認(rèn)為銷售收入，這種行為違反了（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.截止D.準(zhǔn)確性答案：C7.下列各項(xiàng)中，不屬于審計抽樣中樣本設(shè)計階段工作的是（）。A.確定測試目標(biāo)B.定義總體與抽樣單元C.選擇抽樣方法D.確定可容忍誤差答案：C8.國家審計機(jī)關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的（）職能。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.經(jīng)濟(jì)管理答案：A9.審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的是（）。A.庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的核對B.庫存現(xiàn)金是否存在賬實(shí)不符C.庫存現(xiàn)金的保管人員是否為出納D.庫存現(xiàn)金的使用是否符合預(yù)算答案：B10.社會審計中，注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)是（）。A.被審計單位管理層的誠信B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位的內(nèi)部控制完全有效D.審計費(fèi)用的足額支付答案：B二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計職能的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職能B.經(jīng)濟(jì)評價職能包括對被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的合理性、效益性進(jìn)行評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能主要體現(xiàn)在社會審計中D.經(jīng)濟(jì)管理職能是審計的延伸職能答案：ABC2.審計證據(jù)的適當(dāng)性包括（）。A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.完整性答案：AC3.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：ABCD4.審計人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，常用的審計方法有（）。A.檢查記錄或文件B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序答案：ABD5.國家審計的特點(diǎn)包括（）。A.法定性B.強(qiáng)制性C.獨(dú)立性D.有償性答案：ABC三、判斷題（正確填“√”，錯誤填“×”）1.審計的獨(dú)立性是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員在審計過程中不受任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個人的干涉。（）答案：×（注：獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立，并非完全不受干涉）2.內(nèi)部審計的主要目的是為外部利益相關(guān)者提供財務(wù)報表的可信性保證。（）答案：×（注：內(nèi)部審計主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理）3.審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對證據(jù)質(zhì)量的衡量，兩者缺一不可。（）答案：√4.函證是獲取應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的最直接審計證據(jù)。（）答案：√5.國家審計報告經(jīng)審定后，應(yīng)當(dāng)向被審計單位下達(dá)審計決定書，要求其限期整改。（）答案：√四、簡答題1.簡述審計的基本流程。答案：審計的基本流程通常包括三個階段：（1）準(zhǔn)備階段：確定審計項(xiàng)目計劃，組成審計組，了解被審計單位基本情況，編制審計方案；（2）實(shí)施階段：進(jìn)駐被審計單位，進(jìn)行內(nèi)部控制測試（符合性測試）和實(shí)質(zhì)性測試，收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿；（3）報告階段：整理分析審計證據(jù)，撰寫審計報告，征求被審計單位意見，審定審計報告，出具審計結(jié)論或處理處罰決定（國家審計），或?qū)ν獍l(fā)布審計報告（社會審計）。2.簡述審計證據(jù)的分類及各自特點(diǎn)。答案：審計證據(jù)按形式可分為：（1）實(shí)物證據(jù)：通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得，證明實(shí)物資產(chǎn)的存在性，但無法證明所有權(quán)；（2）書面證據(jù)：包括原始憑證、記賬憑證、合同等，是最廣泛的證據(jù)類型，可靠性取決于來源；（3）口頭證據(jù)：被審計單位人員陳述，證明力較弱，需其他證據(jù)佐證；（4）環(huán)境證據(jù)：反映被審計單位環(huán)境的證據(jù)（如內(nèi)部控制狀況），用于評價風(fēng)險而非直接證明具體事項(xiàng)。按來源可分為內(nèi)部證據(jù)（被審計單位提供）、外部證據(jù)（外部單位提供）和親歷證據(jù)（審計人員自行獲?。?，其中外部證據(jù)和親歷證據(jù)可靠性較高。3.簡述內(nèi)部控制的目標(biāo)。答案：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）合理保證資產(chǎn)安全完整；（3）合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營效率和效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。五、案例分析題案例1：ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2023年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。審計人員在審查應(yīng)收賬款時，選取了金額較大的100筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，其中80筆回函確認(rèn)無誤，15筆未回函，5筆回函稱金額不符。問題：（1）針對未回函的15筆應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)采取哪些替代審計程序？（2）針對回函不符的5筆應(yīng)收賬款，可能的原因有哪些？審計人員應(yīng)如何處理？答案：（1）未回函的替代程序包括：①檢查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷售合同、銷售訂單、發(fā)運(yùn)憑證（如提單、貨運(yùn)單）等原始憑證，驗(yàn)證交易的真實(shí)性；②檢查期后收款記錄（如銀行進(jìn)賬單、收款憑證），確認(rèn)款項(xiàng)是否已收回；③核對銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票等，驗(yàn)證金額的準(zhǔn)確性；④必要時，可檢查被審計單位與客戶的往來郵件、對賬單等其他記錄。（2）回函不符的可能原因：①時間差異：如貨物在途（客戶未收到貨物未確認(rèn)收入）、款項(xiàng)在途（被審計單位已記賬但客戶未付款）；②記賬錯誤：被審計單位或客戶一方或雙方記賬錯誤（如金額計算錯誤、賬戶記錯）；③舞弊行為：被審計單位虛增應(yīng)收賬款（如虛構(gòu)銷售）或客戶惡意抵賴。審計人員的處理措施：①針對時間差異，獲取相關(guān)憑證（如發(fā)運(yùn)日期、收款日期），確認(rèn)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，無需調(diào)整；②針對記賬錯誤，要求被審計單位與客戶核對賬目，調(diào)整財務(wù)報表；③針對舞弊跡象，擴(kuò)大審計范圍（如檢查更多交易、詢問相關(guān)人員），必要時考慮對財務(wù)報表的影響，發(fā)表非無保留意見。案例2：乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計人員在對其2023年度存貨進(jìn)行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)：（1）倉庫中存放的A原材料實(shí)際數(shù)量比賬面記錄少100噸，價值50萬元；（2）B產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，乙公司提供了第三方的書面確認(rèn)函，但未提供其他證明文件；（3）C在產(chǎn)品因生產(chǎn)車間正在加工，無法直接盤點(diǎn)，乙公司提供了在產(chǎn)品盤點(diǎn)表。問題：（1）針對A原材料賬實(shí)不符的情況，審計人員應(yīng)如何進(jìn)一步調(diào)查？（2）針對B產(chǎn)成品存放在第三方倉庫的情況，審計人員應(yīng)實(shí)施哪些審計程序？（3）針對C在產(chǎn)品無法直接盤點(diǎn)的情況，審計人員應(yīng)如何獲取審計證據(jù)？答案：（1）針對A原材料賬實(shí)不符，審計人員應(yīng)：①檢查最近一次盤點(diǎn)記錄，確認(rèn)差異是否為當(dāng)期發(fā)生；②檢查入庫、出庫記錄（如采購單、領(lǐng)料單），核實(shí)收發(fā)數(shù)量是否正確；③詢問倉庫管理員和財務(wù)人員，了解差異原因（如計量錯誤、被盜、自然損耗）；④必要時，重新抽盤部分原材料，驗(yàn)證盤點(diǎn)準(zhǔn)確性；⑤分析差異對財務(wù)報表的影響，要求被審計單位調(diào)整存貨賬面價值，并披露原因（如屬于管理不善，需確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備）。（2）針對B產(chǎn)成品存放在第三方倉庫，審計人員應(yīng)：①向第三方倉庫直接發(fā)函詢證，確認(rèn)存貨的數(shù)量和狀況（而非僅依賴乙公司提供的函件）；②檢查乙公司與第三方簽訂的倉儲合同，確認(rèn)存貨的所有權(quán)歸屬；③若條件允許，實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤或委托當(dāng)?shù)貢嫀熓聞?wù)所代為監(jiān)盤；④核對乙公司賬面記錄與第三方提供的對賬單，驗(yàn)證一致性。（3