折舊折耗管理暫行辦法總則1.目的為了加強公司固定資產折舊和資源性資產折耗的管理，規(guī)范折舊折耗的計算、計提和核算，確保公司資產價值的準確反映和成本費用的合理分攤，根據國家相關法律法規(guī)和行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本辦法。2.適用范圍本辦法適用于公司內所有固定資產及資源性資產的折舊折耗管理。固定資產包括房屋及建筑物、機器設備、運輸工具、電子設備等；資源性資產包括礦產資源、森林資源等具有可耗竭性的資產。3.基本原則遵循國家法律法規(guī)和會計準則的規(guī)定，確保折舊折耗的計算和處理符合相關要求。準確反映資產的實際價值損耗，合理計提折舊折耗，保證財務報表的真實性和準確性。堅持一致性原則，折舊折耗方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應經規(guī)定程序審批并在財務報表附注中說明。實行分類管理，根據不同資產的性質、使用特點和經濟壽命等因素，采用合適的折舊折耗方法。折舊折耗的計算方法1.固定資產折舊方法年限平均法計算公式：年折舊額=固定資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計使用年限預計凈殘值率根據固定資產的性質和使用情況，按照國家規(guī)定或公司自行合理確定，一般不低于固定資產原值的3%，不高于5%。適用范圍：適用于各期使用程度較為均衡、磨損程度較為均勻的固定資產，如房屋及建筑物、通用設備等。工作量法計算公式：單位工作量折舊額=固定資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計總工作量某項固定資產月折舊額=該項固定資產當月工作量×單位工作量折舊額適用范圍：適用于使用情況不均衡、工作負荷與磨損程度密切相關的固定資產，如運輸車輛、大型設備等，其工作量可以通過行駛里程、工作小時等指標確定。雙倍余額遞減法計算公式：年折舊率=2÷預計使用年限×100%年折舊額=固定資產期初賬面凈值×年折舊率在固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。適用范圍：適用于技術進步較快、更新換代頻繁的固定資產，如電子設備等。年數總和法計算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預計使用年限的年數總和×100%年折舊額=（固定資產原值預計凈殘值）×年折舊率適用范圍：適用于前期使用效率較高、后期使用效率逐漸降低的固定資產。2.資源性資產折耗方法產量法計算公式：單位產量折耗額=資源性資產原值÷預計可采儲量某期資源性資產折耗額=該期產量×單位產量折耗額適用范圍：適用于礦產資源等以產量為主要消耗方式的資源性資產。年限平均法（適用于森林資源等）計算公式：年折耗額=森林資源資產原值×（1預計凈殘值率）÷預計經營期限預計凈殘值率根據森林資源的特點和經營情況合理確定。適用范圍：適用于森林資源等具有一定經營期限且消耗相對穩(wěn)定的資源性資產。折舊折耗的計提1.計提范圍公司應當對所有已達到預定可使用狀態(tài)或可開采狀態(tài)的固定資產和資源性資產計提折舊折耗，包括融資租入固定資產、以經營租賃方式租出的固定資產等。對于已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地，不計提折舊。對于尚未達到預定可使用狀態(tài)或可開采狀態(tài)的在建工程、開發(fā)階段的資源性資產等，不計提折舊折耗。2.計提時間固定資產應當按月計提折舊，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。資源性資產根據其開采或消耗情況，按照規(guī)定的時間間隔計提折耗，一般按月或按季計提。3.計提依據固定資產折舊的計提依據為固定資產原值、預計凈殘值和預計使用年限等；資源性資產折耗的計提依據為資源性資產原值、預計可采儲量和實際產量等。公司應定期對固定資產的原值、預計凈殘值和預計使用年限進行復核，如有確鑿證據表明與原估計數有差異的，應當調整其折舊額，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行處理。對于資源性資產，應根據實際勘探、開采情況及時調整預計可采儲量等相關參數。折舊折耗的核算1.會計科目設置公司應設置“累計折舊”科目，核算固定資產的累計折舊情況；對于資源性資產，應設置“累計折耗”科目，核算資源性資產的累計折耗情況。在計提折舊折耗時，借記“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“累計折舊”或“累計折耗”科目。2.賬務處理每月計提固定資產折舊時，根據不同部門和用途，分別進行賬務處理：生產部門使用的固定資產折舊，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目。管理部門使用的固定資產折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。銷售部門使用的固定資產折舊，借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目。用于研發(fā)的固定資產折舊，借記“研發(fā)支出”科目，貸記“累計折舊”科目。計提資源性資產折耗時，根據資源性資產的用途，分別進行賬務處理：用于生產產品的礦產資源折耗，借記“生產成本”科目，貸記“累計折耗”科目。用于企業(yè)經營管理的資源性資產折耗，借記“管理費用”科目，貸記“累計折耗”科目。3.財務報表列示在資產負債表中，“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”科目期末余額后的凈額填列；“資源性資產”項目應根據“資源性資產”科目的期末余額，減去“累計折耗”科目期末余額后的凈額填列。在利潤表中，折舊折耗費用應分別計入相應的成本費用項目中，如“營業(yè)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等。折舊折耗的監(jiān)督與檢查1.內部監(jiān)督公司內部審計部門應定期對折舊折耗的計算、計提和核算情況進行審計監(jiān)督，檢查折舊折耗方法的選用是否符合規(guī)定、計算是否準確、賬務處理是否正確等。對于發(fā)現的問題，應及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。2.外部審計公司應按照國家相關規(guī)定，聘請具有資質的會計師事務所對公司的財務報表進行審計，包括對折舊折耗的審計。會計師事務所應根據審計準則的要求，對公司折舊折耗的會計處理進行審查，發(fā)表審計意見，確保公司財務報表中折舊折耗信息的真實性和準確性。3.定期評估公司應定期對固定資產和資源性資產的折舊折耗情況進行評估，分析折舊折耗政策的執(zhí)行效果，評估資