賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

做賬實(shí)操-發(fā)電技術(shù)服務(wù)公司的賬務(wù)處理示例

一、技術(shù)服務(wù)提供環(huán)節(jié)

(-)簽訂技術(shù)服務(wù)合同并確認(rèn)收入

1.現(xiàn)銷(xiāo)技術(shù)服務(wù)

假設(shè)公司與某發(fā)電企業(yè)簽訂了一份發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)

服務(wù)合同，合同金額為300,000元，服務(wù)期限為3個(gè)月,服

務(wù)內(nèi)容包括對(duì)發(fā)電機(jī)組進(jìn)行全面檢測(cè)、性能評(píng)估以及提出優(yōu)

化方案并協(xié)助實(shí)施等?？蛻?hù)在合同簽訂當(dāng)日一次性支付了全

部款項(xiàng)，款項(xiàng)已存入銀行賬戶(hù)，增值稅稅率假設(shè)為6%(現(xiàn)

代服務(wù)業(yè)適用稅率，實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定\

合同金額=300,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300,000x6%=18,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款318,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)

300,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）18,000

2.賒銷(xiāo)技術(shù)服務(wù)

假設(shè)公司與另一家發(fā)電企業(yè)簽訂了一份發(fā)電設(shè)備故障診斷

技術(shù)服務(wù)合同，合同金額為200,000元，服務(wù)期限為2個(gè)月,

服務(wù)內(nèi)容為對(duì)發(fā)電設(shè)備的故障進(jìn)行快速準(zhǔn)確診斷并提供修

復(fù)建議。合同約定在服務(wù)完成后15天內(nèi)支付款項(xiàng)，增值稅

稅率為6%。

合同金額=200,000元

增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200,000x6%=12,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款-［客戶(hù)名稱(chēng)］212,000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)

200,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）12,000

當(dāng)服務(wù)完成且收到客戶(hù)支付的款項(xiàng)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款212,000

貸：應(yīng)收賬款-［客戶(hù)名稱(chēng)］212,000

二、成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)

(-)人工成本

支付參與上述發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目的技術(shù)人員

工資、獎(jiǎng)金、津貼等人工費(fèi)用共計(jì)80,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)

賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)(人工成本)

80,000

貸：應(yīng)付職工薪酬80,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬80,000

貸：銀行存款80,000

同樣，對(duì)于發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，假設(shè)支付人工

費(fèi)用50,000元，會(huì)計(jì)分錄如下：

借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)（人工成本）

50,000

貸：應(yīng)付職工薪酬50,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬50,000

貸：銀行存款50,000

（二）材料及設(shè)備損耗

假設(shè)在發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)過(guò)程中，使用了一些特定

的檢測(cè)設(shè)備及消耗性材料，設(shè)備折舊費(fèi)為20,000元（假設(shè)

設(shè)備原值為200,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用直線法

計(jì)提折舊，本月折舊額為20,000元），消耗性材料費(fèi)用為

10,000元，這些費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)目成本。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電機(jī)組性能優(yōu)化技術(shù)服務(wù)（材料及設(shè)

備損耗）30,000

貸：累計(jì)折舊20,000

庫(kù)存商品-消耗性材料10,000

Forthepowergenerationequipmentfaultdiagnosis

technicalserviceproject,assumetheequipment

depreciationis15,000yuan(assumingtheoriginal

valueoftheequipmentis150,000元，此處英文表述有

誤，應(yīng)為"assumingtheoriginalvalueoftheequipment

is150,000yuan"),theexpectedservicelifeis8years,

andthestraight-linedepreciationmethodisused；and

themonthlydepreciationamountis15,000yuan),and

theconsumptionmaterialcostis8,000yuan.The

accountingentriesareasfollows:

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-發(fā)電設(shè)備故障診斷技術(shù)服務(wù)(材料及設(shè)

備損耗)23,000

貸：累計(jì)折舊15,000

庫(kù)存商品-消耗性材料8,000

三、設(shè)備采購(gòu)與租賃(若涉及)

(-)設(shè)備采購(gòu)

Ifthecompanypurchasesasetofadvancedpower

generationtestingequipment,thepurchasepriceis

400,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為〃400,000yuan",

thevalue-addedtaxrateis13%(assumingitisa

generaltaxpayerandtheactualrateisdetermined

accordingtorelevantpolicies),andthepaymentis

madebybanktransfer.

設(shè)備采購(gòu)金額=400,000元

增值稅額=400,000x13%=52,000元

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)-先進(jìn)發(fā)電測(cè)試設(shè)備400,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52,000

貸：銀行存款452,000

Aftertheequipmentisputintouse,ifitisdepreciated

bythestraight-linemethod,assumingtheexpected

servicelifeis5yearsandthereisnosalvagevalue,the

monthlydepreciationamount=400,000-r5-r12=

6,666.67元oTheaccountingentryformonthly

depreciationisasfollows:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename]（設(shè)備折舊）

6,666.67

貸：累計(jì)折舊6,666.67

（二）設(shè)備租賃

Ifthecompanyleasesasetoflarge-scalepower

generationequipmentforaproject,theleasetermis6

months,themonthlyrentis15,000元，此處英文表述有

誤,應(yīng)為“15,000yuan”,andthepaymentismadeby

banktransfer.

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-[relatedservicename](設(shè)備租賃)

15,000

貸：銀行存款15,000

四、研發(fā)支出

(-)自行研發(fā)項(xiàng)目

Supposethecompanyundertakesaresearchand

developmentprojectonnewpowergeneration

technologies.Inthismonth,theR&Dexpensesinclude

thesalariesofR&Dpersonnelof60,000元，此處英文表

述有誤，應(yīng)為"60,000yuan",thepurchaseof

experimentalmaterialsof30,000元，此處英文表述有誤,

應(yīng)為〃30,000yuan”,andtherentalofR&Dequipment

of20,000元，此處英文表述有誤，應(yīng)為20,000yuan”。

Theseexpensesareallpaidbybanktransfer.

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000

貸：應(yīng)付職工薪酬60,000

庫(kù)存商品-實(shí)驗(yàn)材料30,000

銀行存款20,000

Iftheresearchanddevelopmentprojectisinthestage

ofexplorationandexperimentation,andtheR&D

expensesareusuallyexpensed.Attheendofthe

month,theaccountingentryforexpensingtheR&D

expensesisasfollows:

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用110,000

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）

110,000

Iftheresearchanddevelopmentprojecthasreacheda

certainstageandisexpectedtobringeconomic

benefitsinthefuture,theR&Dexpensescanbe

capitalized.Forexample,iftheR&Dexpensesare

capitalizedthismonth,theaccountingentryfor

capitalizingtheR&Dexpensesisasfollows:

借：研發(fā)支出-資本化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）110,000

貸：應(yīng)付職工薪酬60,000

庫(kù)存商品-實(shí)驗(yàn)材料30,000

銀行存款20,000

WhenthecapitalizedR&Dexpensesaretransferredto

fixedassetsorintangibleassetsafterthecompletion

oftheresearchanddevelopmentproject,the

accountingentryisasfollows:

借：固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)（具體名稱(chēng)根據(jù)實(shí)際情況確定）

110,000

貸：研發(fā)支出-資本化支出（新發(fā)電技術(shù)研發(fā)）

110,000

五、費(fèi)用處理

（-）管理費(fèi)用

1.管理人員工資及福利支付公司管理人員工資40,000元,

同時(shí)發(fā)放福利8,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利40,000

管理費(fèi)用-管理人員福利8,000

貸：應(yīng)付職工薪酬48,000

支付工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬48,000

貸：銀行存款48,000

2.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月15,000

元，水電費(fèi)每月5,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)15,000

貸：銀行存款15,000

（二）銷(xiāo)售費(fèi)用

1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品和services（服務(wù)），

支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用20,000

貸：銀行存款20,000

應(yīng)收應(yīng)付款管理流程主要包括以下幾個(gè)方面：

一、應(yīng)收賬款管理流程

L銷(xiāo)售與開(kāi)票

業(yè)務(wù)部門(mén)與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，明確銷(xiāo)售條款和付款條

件。

在貨物發(fā)出或服務(wù)提供后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售訂單和發(fā)

貨單等憑證開(kāi)具發(fā)票。

2.賬款記錄與跟蹤

財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票信息錄入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，建立應(yīng)收賬款明細(xì)

賬，記錄客戶(hù)名稱(chēng)、發(fā)票金額、付款期限等信息。

定期（如每周或每月）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，按照

逾期時(shí)間長(zhǎng)短將應(yīng)收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130

天、3160天等。

通過(guò)電話(huà)、郵件等方式與客戶(hù)保持溝通，及時(shí)了解客戶(hù)

的付款進(jìn)度，提醒客戶(hù)按時(shí)付款。

3.收款處理

當(dāng)收到客戶(hù)付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)付款金額、客戶(hù)名稱(chēng)

等信息與應(yīng)收賬款明細(xì)賬是否一致。

確認(rèn)無(wú)誤后，進(jìn)行收款登記，并及時(shí)更新應(yīng)收賬款明細(xì)

賬，將已收款的應(yīng)收賬款標(biāo)記為已結(jié)清。

如收到的款項(xiàng)與發(fā)票金額不符或存在爭(zhēng)議，及時(shí)與客戶(hù)

溝通解決。

4.壞賬處理

對(duì)于逾期較長(zhǎng)且多次催收無(wú)果的應(yīng)收賬款，經(jīng)過(guò)評(píng)估后

確認(rèn)為壞賬。

按照公司的壞賬