企業(yè)稅收清算管理辦法總則制定目的本辦法旨在規(guī)范企業(yè)稅收清算行為，加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，促進企業(yè)依法納稅和市場經(jīng)濟健康發(fā)展。適用范圍本辦法適用于依照法律法規(guī)在中國境內(nèi)設(shè)立并進行經(jīng)營活動，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的企業(yè)，包括各類內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、個體工商戶等?；驹瓌t1.依法依規(guī)原則：企業(yè)稅收清算必須嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進行，確保清算過程合法、合規(guī)、公正。2.全面準(zhǔn)確原則：全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費用等各項財務(wù)事項，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，如實反映企業(yè)的稅收狀況。3.及時足額原則：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成稅收清算，及時足額繳納應(yīng)納稅款，不得拖欠或逃避稅款。4.保護權(quán)益原則：在稅收清算過程中，充分保護納稅人的合法權(quán)益，保障其陳述、申辯、申請復(fù)議、提起訴訟等權(quán)利。稅收清算的前置條件與啟動程序前置條件企業(yè)發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)進行稅收清算：1.解散：企業(yè)因公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會、股東大會決議解散，因公司合并或者分立需要解散，依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷等原因而解散。2.破產(chǎn)：企業(yè)不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力，經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)。3.撤銷：企業(yè)被有關(guān)部門依法責(zé)令撤銷，如因違法經(jīng)營被吊銷許可證、被責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓等。4.其他情形：企業(yè)因改制、重組、終止經(jīng)營等其他原因依法終止納稅義務(wù)。啟動程序1.企業(yè)申請：符合稅收清算條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)或者宣告終止之日起[X]日內(nèi)持相關(guān)文件向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收清算申請，并提交《企業(yè)稅收清算申請表》及其他所需資料，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)章程、股東會或股東大會決議、企業(yè)財務(wù)報表、資產(chǎn)清單、負(fù)債清單等。2.稅務(wù)機關(guān)受理：主管稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的稅收清算申請后進行審核，對資料齊全、符合要求的予以受理，并出具《稅收清算受理通知書》；對資料不齊全或者不符合要求的，一次性告知企業(yè)需要補正的資料。3.確定清算期間：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況和稅收征管要求，確定稅收清算期間。清算期間自企業(yè)終止正常生產(chǎn)經(jīng)營活動開始，至清算結(jié)束并辦理稅務(wù)注銷登記之日止。稅收清算的內(nèi)容與流程資產(chǎn)清算1.資產(chǎn)清查：企業(yè)應(yīng)對各項資產(chǎn)進行全面清查，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。核實資產(chǎn)的數(shù)量、價值、存放地點等情況，編制資產(chǎn)清查報告。2.資產(chǎn)處置：根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，對不需要的資產(chǎn)進行處置。資產(chǎn)處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、報廢、抵債等。資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照規(guī)定計入清算所得，并依法繳納相關(guān)稅費。3.資產(chǎn)損失確認(rèn)：對于在資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損失，如壞賬損失、存貨盤虧損失、固定資產(chǎn)報廢損失等，企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行申報和確認(rèn)。資產(chǎn)損失申報需提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后予以扣除。負(fù)債清算1.債務(wù)核實：企業(yè)應(yīng)對各項負(fù)債進行核實，包括短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等。編制負(fù)債清單，明確債務(wù)的金額、債權(quán)人、償還期限等情況。2.債務(wù)償還：按照債務(wù)的性質(zhì)和償還順序，企業(yè)應(yīng)及時償還各項債務(wù)。對于有爭議的債務(wù)，應(yīng)通過協(xié)商、仲裁或訴訟等方式解決。債務(wù)償還完畢后，應(yīng)取得債權(quán)人的收款憑證或相關(guān)證明文件。3.剩余債務(wù)處理：在償還完所有債務(wù)后，如有剩余債務(wù)無法償還的，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行處理，如作為企業(yè)的清算收益計入應(yīng)納稅所得額等。收入與成本費用清算1.收入確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，對清算期間的各項收入進行確認(rèn)。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等。收入確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。2.成本費用核算：對清算期間發(fā)生的成本、費用進行準(zhǔn)確核算。成本包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等；費用包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。成本費用的核算應(yīng)符合稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，能夠提供合法有效的憑證。3.應(yīng)納稅所得額計算：根據(jù)收入與成本費用的清算結(jié)果，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅率和計算方法，計算企業(yè)清算期間的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=清算收入清算成本清算費用允許扣除的稅金及附加以前年度虧損。稅收清算申報與繳納1.申報期限：企業(yè)應(yīng)在稅收清算結(jié)束后[X]日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)稅收清算申報表》及相關(guān)資料，包括資產(chǎn)清算報告、負(fù)債清算報告、收入與成本費用清算表、應(yīng)納稅所得額計算表等。2.稅款繳納：企業(yè)根據(jù)清算申報結(jié)果，及時足額繳納應(yīng)納稅款。應(yīng)納稅款包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加等。繳納稅款時，應(yīng)填寫相應(yīng)的納稅申報表，并按照規(guī)定的方式和期限繳納入庫。3.稅務(wù)機關(guān)審核：主管稅務(wù)機關(guān)收到企業(yè)的稅收清算申報資料后進行審核。審核內(nèi)容包括申報資料的完整性、準(zhǔn)確性、合法性，以及應(yīng)納稅額的計算是否正確等。如發(fā)現(xiàn)問題，稅務(wù)機關(guān)將及時通知企業(yè)進行調(diào)整和補充申報。稅收清算的相關(guān)責(zé)任與監(jiān)督企業(yè)責(zé)任1.如實申報責(zé)任：企業(yè)應(yīng)如實提供稅收清算所需的各項資料，如實申報資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費用等情況，不得隱瞞、虛報、漏報。對申報資料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。2.按時清算責(zé)任：企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限完成稅收清算工作，按時申報納稅。因企業(yè)自身原因?qū)е露愂涨逅阊诱`或稅款繳納不足的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。3.配合檢查責(zé)任：企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的稅收清算檢查工作，提供必要的協(xié)助和資料。對拒絕配合或阻礙稅務(wù)機關(guān)檢查的，稅務(wù)機關(guān)將依法予以處罰。稅務(wù)機關(guān)責(zé)任1.依法征管責(zé)任：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法履行稅收征管職責(zé)，按照規(guī)定的程序和要求進行稅收清算管理。對企業(yè)的稅收清算申報資料進行認(rèn)真審核，確保稅款足額征收。2.服務(wù)指導(dǎo)責(zé)任：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)稅收清算的服務(wù)和指導(dǎo)，及時解答企業(yè)在清算過程中遇到的問題，提供相關(guān)政策咨詢和培訓(xùn)。3.監(jiān)督檢查責(zé)任：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)稅收清算情況的監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為依法進行處理。定期開展稅收清算工作的總結(jié)和分析，不斷完善稅收清算管理辦法。監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督：稅務(wù)機關(guān)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對稅收清算工作流程、審核環(huán)節(jié)、稅款征收等方面的監(jiān)督檢查，防止出現(xiàn)執(zhí)法不公、濫用職權(quán)等問題。2.外部監(jiān)督：接受社會監(jiān)督，設(shè)立舉報電話和郵箱，鼓勵納稅人及社會各界對企業(yè)稅收清算過程中的違法違規(guī)行為進行舉報。對舉報屬實的，給予舉報人一定的獎勵。3.定期評估：定期對企業(yè)稅收清算管理工作進行評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題及時進行整改，不斷提高稅收清算管理水平。稅收清算的后續(xù)事項稅務(wù)注銷登記1.申請注銷：企業(yè)在完成稅收清算并繳納完所有應(yīng)納稅款后，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)注銷登記。申請時需提交《稅務(wù)注銷申請表》、稅收清算報告、完稅證明等相關(guān)資料。2.審核注銷：主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提交的稅務(wù)注銷申請資料進行審核。審核通過后，予以辦理稅務(wù)注銷登記手續(xù)，收回稅務(wù)登記證，并出具《稅務(wù)注銷通知書》。檔案管理1.資料歸檔：稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，對稅收清算過程中形成的各類資料進行整理、歸檔。檔案資料包括企業(yè)稅收清算申請表、資產(chǎn)清查報告、負(fù)債清單、收入與成本費用清算表、應(yīng)納稅所得額計算表、納稅申報表