云南稅務(wù)稽查管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)稽查工作，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合云南省實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于云南省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的稅務(wù)稽查工作。稅務(wù)稽查的對象包括在云南省范圍內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他涉稅當(dāng)事人。（三）基本原則稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開、效率的原則，堅持依法稽查、規(guī)范執(zhí)法、文明服務(wù)，確保稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效果。二、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置云南省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，配備與工作任務(wù)相適應(yīng)的稅務(wù)稽查人員。稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門、單位和個人的干預(yù)。（二）人員配備稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計知識，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)并取得相應(yīng)資格證書。稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，廉潔奉公，依法辦事。（三）回避制度稅務(wù)稽查人員與被查對象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對象有權(quán)申請稅務(wù)稽查人員回避。回避申請由稽查局局長決定；稽查局局長的回避，由所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)決定。三、稅務(wù)稽查職責(zé)與權(quán)限（一）職責(zé)1.依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進(jìn)行檢查處理。2.查處稅收違法案件，打擊涉稅違法犯罪行為。3.開展稅收專項檢查和區(qū)域稅收專項整治工作。4.負(fù)責(zé)稅收違法案件舉報的受理、查處工作。5.配合有關(guān)部門開展打擊發(fā)票違法犯罪活動。6.負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的審理工作，確保案件定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)。7.負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查案件的執(zhí)行工作，確保查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款及時足額入庫。8.負(fù)責(zé)稅務(wù)稽查信息的收集、分析、整理和反饋工作，為稅收征管和政策制定提供依據(jù)。（二）權(quán)限1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。3.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。4.詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。5.到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。6.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。7.對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。8.稅務(wù)機(jī)關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，有權(quán)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。四、稅務(wù)稽查程序（一）選案1.稅務(wù)稽查選案部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收征管資料、稅收風(fēng)險分析結(jié)果、上級交辦、群眾舉報、部門轉(zhuǎn)辦等信息，運(yùn)用科學(xué)合理的選案方法，確定稅務(wù)稽查對象。2.選案部門應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)稽查對象名錄庫，將所有符合條件的納稅人、扣繳義務(wù)人納入名錄庫管理，并根據(jù)實際情況進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。3.對列入稅務(wù)稽查對象名錄庫的納稅人、扣繳義務(wù)人，選案部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法，隨機(jī)抽取確定具體的檢查對象。（二）檢查1.稅務(wù)稽查實施部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)選案部門確定的檢查對象，制定檢查方案，明確檢查內(nèi)容、方法、步驟和時間要求等。2.檢查人員應(yīng)當(dāng)按照檢查方案實施檢查，收集相關(guān)證據(jù)材料。檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，告知被查對象權(quán)利和義務(wù)。3.檢查人員可以通過實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問、查詢存款賬戶等方式進(jìn)行檢查。檢查人員應(yīng)當(dāng)制作檢查工作底稿，記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)的問題。4.檢查人員在檢查過程中發(fā)現(xiàn)被查對象有稅收違法行為的，應(yīng)當(dāng)及時收集、固定證據(jù)，并按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行處理。（三）審理1.稅務(wù)稽查審理部門應(yīng)當(dāng)對檢查部門提交的稅務(wù)稽查報告及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行審理。審理內(nèi)容包括：案件事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用稅收法律法規(guī)和規(guī)章是否得當(dāng)；是否符合法定程序；擬定的處理意見是否得當(dāng)。2.審理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)完成審理工作，并制作審理報告。審理報告應(yīng)當(dāng)包括案件的基本情況、檢查過程、審理意見等內(nèi)容。3.對重大、復(fù)雜的稅務(wù)稽查案件，審理部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)人員進(jìn)行集體審理。集體審理應(yīng)當(dāng)形成審理紀(jì)要，記錄審理過程和審理意見。4.審理部門對檢查部門提交的稅務(wù)稽查報告及相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行審理后，認(rèn)為事實清楚、證據(jù)確鑿、適用法律法規(guī)正確、程序合法、處理意見得當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)在審理報告上簽署意見，報稽查局局長審定后，制作稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，交執(zhí)行部門執(zhí)行。認(rèn)為事實不清、證據(jù)不足或者不符合法定程序的，應(yīng)當(dāng)退回檢查部門補(bǔ)充調(diào)查或者重新處理。（四）執(zhí)行1.稅務(wù)稽查執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書的內(nèi)容，及時組織實施執(zhí)行工作。2.執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)向被執(zhí)行人送達(dá)稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，告知其權(quán)利和義務(wù)，并督促其按照規(guī)定的期限繳納查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款。3.被執(zhí)行人未按照規(guī)定的期限繳納查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款的，執(zhí)行人員可以采取以下措施：書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金和罰款?？垩?、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金和罰款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金和罰款。對被執(zhí)行人采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。4.執(zhí)行人員在執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)制作執(zhí)行工作底稿，記錄執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果。執(zhí)行完畢后，執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)將執(zhí)行情況及時反饋給審理部門。五、稅務(wù)稽查案件管理（一）案件登記稅務(wù)稽查選案部門應(yīng)當(dāng)對確定的稅務(wù)稽查對象進(jìn)行登記，建立稅務(wù)稽查案件臺賬，記錄案件的基本情況、檢查過程、處理結(jié)果等信息。（二）案件跟蹤稅務(wù)稽查實施部門、審理部門和執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)按照各自的職責(zé)，對稅務(wù)稽查案件進(jìn)行跟蹤管理，及時掌握案件的進(jìn)展情況，確保案件按時、按質(zhì)、按量完成。（三）案件歸檔稅務(wù)稽查案件終結(jié)后，稅務(wù)稽查實施部門應(yīng)當(dāng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定，將案件資料整理歸檔，妥善保管。稅務(wù)稽查案件檔案應(yīng)當(dāng)包括稅務(wù)稽查任務(wù)通知書、檢查方案、檢查工作底稿、證據(jù)材料、稅務(wù)稽查報告、審理報告、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、執(zhí)行工作底稿、執(zhí)行情況反饋等資料。六、稅務(wù)稽查信息化建設(shè)（一）信息化規(guī)劃云南省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)稽查信息化建設(shè)規(guī)劃，明確信息化建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)、措施和步驟，推動稅務(wù)稽查工作信息化、智能化發(fā)展。（二）信息系統(tǒng)建設(shè)1.建立健全稅務(wù)稽查信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等工作環(huán)節(jié)的信息化管理。2.加強(qiáng)與稅收征管信息系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、納稅評估系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)信息共享，提高稅務(wù)稽查工作效率和準(zhǔn)確性。3.利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，對稅收違法行為進(jìn)行分析、預(yù)警和監(jiān)控，為稅務(wù)稽查工作提供決策支持。（三）信息安全管理1.加強(qiáng)稅務(wù)稽查信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，建立健全信息安全管理制度，采取防火墻、入侵檢測、數(shù)據(jù)加密等技術(shù)措施，保障信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。2.加強(qiáng)對稅務(wù)稽查人員的信息安全培訓(xùn)，提高信息安全意識，防止信息泄露和濫用。3.建立信息安全應(yīng)急處置機(jī)制，及時處理信息安全事件，確保稅務(wù)稽查工作的正常開展。七、稅務(wù)稽查監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全稅務(wù)稽查內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對稅務(wù)稽查工作全過程的監(jiān)督檢查，確保稅務(wù)稽查工作依法、公正、規(guī)范進(jìn)行。2.稅務(wù)稽查部門應(yīng)當(dāng)定期對本部門的工作進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。3.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)稽查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，定期開展執(zhí)法檢查和案件復(fù)查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人、扣繳義務(wù)人及其他涉稅當(dāng)事人的監(jiān)督，依法保障其知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。2.接受社會各界的監(jiān)督，及時處理