總局納稅評估管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為進(jìn)一步加強稅收征收管理，規(guī)范納稅評估行為，提高納稅評估工作質(zhì)量和效率，強化稅源管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則等有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。通過納稅評估，旨在及時發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅申報中的錯誤和異常情況，防范稅收流失，提高納稅人稅法遵從度，保障國家稅收收入，維護(hù)稅收秩序。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種的納稅評估。包括企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅等各類稅種。（三）基本原則1.依法評估原則：納稅評估工作必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，評估過程和結(jié)果要合法合規(guī)，確保納稅人的合法權(quán)益不受侵害。2.科學(xué)公正原則：運用科學(xué)合理的評估指標(biāo)和方法，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行客觀、公正的分析和判斷，避免主觀隨意性。3.強化管理原則：通過納稅評估，加強對稅源的有效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅收征管中的問題，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率。4.優(yōu)化服務(wù)原則：在納稅評估過程中，要注重對納稅人的輔導(dǎo)和服務(wù)，幫助納稅人提高稅法遵從度，促進(jìn)納稅人依法納稅。二、納稅評估的內(nèi)容與方法（一）評估內(nèi)容1.納稅申報資料評估：對納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)報表以及其他相關(guān)納稅資料進(jìn)行完整性、準(zhǔn)確性和邏輯性審核。檢查申報數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等是否一致，各項稅種的計稅依據(jù)、稅率、應(yīng)納稅額計算是否正確。2.財務(wù)指標(biāo)分析：分析納稅人的各項財務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、利潤率、毛利率、稅負(fù)率等，評估其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果與納稅情況的匹配性。通過對比同行業(yè)平均水平，發(fā)現(xiàn)納稅人存在的異常情況。3.發(fā)票使用情況評估：核查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管等情況，檢查是否存在虛開發(fā)票、開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符發(fā)票等違法行為，以及發(fā)票開具金額與申報收入是否相符。4.生產(chǎn)經(jīng)營情況評估：了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、工藝流程、生產(chǎn)能力、能耗、物耗等情況，分析其生產(chǎn)經(jīng)營活動與納稅申報的相關(guān)性，判斷是否存在隱瞞收入、多列成本費用等問題。（二）評估方法1.數(shù)據(jù)比對分析法：將納稅人申報數(shù)據(jù)與稅務(wù)機關(guān)掌握的各類外部數(shù)據(jù)（如第三方信息、行業(yè)數(shù)據(jù)等）以及納稅人的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，找出差異和異常點。例如，將納稅人申報的銷售收入與增值稅發(fā)票開票金額、銀行賬戶資金流等進(jìn)行比對。2.指標(biāo)分析法：運用設(shè)定的納稅評估指標(biāo)，如稅負(fù)率、成本利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率等，對納稅人的納稅情況進(jìn)行分析評估。通過計算指標(biāo)值并與預(yù)警值進(jìn)行比較，判斷納稅人是否存在納稅異常。3.邏輯推理法：根據(jù)稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計原理，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯推理和分析。例如，根據(jù)企業(yè)的銷售收入增長情況和成本費用變動情況，判斷其利潤水平是否合理。4.實地核查法：對于評估中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，有必要時可到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行實地核查。通過查看生產(chǎn)設(shè)備、庫存商品、賬簿憑證等，核實納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅申報的真實性。三、納稅評估工作流程（一）確定評估對象1.篩選：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收征管數(shù)據(jù)、第三方信息以及日常管理情況，利用納稅評估指標(biāo)體系和評估模型，對納稅人進(jìn)行全面篩選，確定納稅評估對象。篩選方法可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等。2.確定重點評估對象：對以下納稅人應(yīng)作為重點評估對象：納稅信用等級較低的納稅人；稅負(fù)異常變化的納稅人；連續(xù)虧損的納稅人；長期零申報的納稅人；納稅申報數(shù)據(jù)異常的納稅人；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人；稅務(wù)稽查案件中涉及的相關(guān)納稅人等。（二）下達(dá)評估通知稅務(wù)機關(guān)對確定的評估對象，應(yīng)下達(dá)《納稅評估通知書》，告知納稅人評估的所屬期、評估內(nèi)容、評估要求以及納稅人需要提供的資料等事項。評估通知應(yīng)在評估工作開展前一定時間內(nèi)送達(dá)納稅人，以便納稅人做好準(zhǔn)備。（三）納稅人自查納稅人收到《納稅評估通知書》后，應(yīng)按照要求進(jìn)行自查。在自查期限內(nèi)，納稅人應(yīng)認(rèn)真梳理納稅申報情況，查找可能存在的問題，并如實填寫《納稅評估自查表》，向稅務(wù)機關(guān)報送自查情況及相關(guān)證明資料。（四）評估分析1.數(shù)據(jù)采集：稅務(wù)機關(guān)收集納稅人的納稅申報資料、財務(wù)報表、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等各類相關(guān)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理和分析。同時，可根據(jù)需要從第三方獲取相關(guān)信息，如工商登記信息、銀行賬戶信息、行業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)等。2.案頭分析：評估人員運用納稅評估方法和指標(biāo)，對采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，查找納稅人納稅申報中的疑點和異常情況。通過數(shù)據(jù)比對、指標(biāo)分析、邏輯推理等手段，初步判斷納稅人是否存在少繳稅款、多列成本費用、虛假申報等問題。3.疑點分析：對案頭分析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題進(jìn)行進(jìn)一步分析和研究，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。評估人員可與納稅人進(jìn)行溝通，要求納稅人對疑點問題作出解釋和說明，以便更準(zhǔn)確地判斷問題的真實性。（五）實地核查1.制定核查方案：對于經(jīng)過評估分析認(rèn)為需要實地核查的，評估人員應(yīng)制定詳細(xì)的實地核查方案，明確核查的內(nèi)容、方法、步驟以及人員分工等。2.實施核查：評估人員按照核查方案到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行實地核查。實地核查過程中，應(yīng)認(rèn)真查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算情況、發(fā)票管理情況等，核實相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。同時，可與納稅人的法定代表人、財務(wù)人員、倉庫管理人員等進(jìn)行面談，了解實際情況。3.記錄核查情況：評估人員應(yīng)如實記錄實地核查的過程和結(jié)果，制作《納稅評估實地核查記錄》，并由納稅人簽字確認(rèn)。核查記錄應(yīng)包括核查時間、地點、核查人員、核查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等。（六）評估處理1.提出處理意見：根據(jù)評估分析和實地核查的結(jié)果，評估人員對納稅人存在的問題提出處理意見。處理意見包括補繳稅款、加收滯納金、調(diào)整納稅申報、給予行政處罰等。對于涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的，應(yīng)及時移交稅務(wù)稽查部門處理。2.告知納稅人：稅務(wù)機關(guān)將評估處理意見以《納稅評估處理決定書》的形式告知納稅人，告知納稅人存在的問題、處理依據(jù)、處理結(jié)果以及納稅人的權(quán)利和義務(wù)等事項。3.納稅人反饋：納稅人對評估處理意見如有異議，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出陳述、申辯意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真聽取納稅人的意見，對合理的意見予以采納，并對評估處理意見進(jìn)行調(diào)整。（七）評估結(jié)果反饋與跟蹤1.結(jié)果反饋：稅務(wù)機關(guān)將納稅評估結(jié)果定期向上級機關(guān)反饋，并向相關(guān)部門通報。同時，可根據(jù)需要向納稅人反饋評估結(jié)果，幫助納稅人改進(jìn)納稅申報和財務(wù)管理工作。2.跟蹤管理：對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進(jìn)行跟蹤管理，確保納稅人按照評估處理意見及時整改落實。對整改情況進(jìn)行復(fù)查，檢查納稅人是否已糾正存在的問題，是否規(guī)范了納稅申報行為，是否提高了稅法遵從度。四、納稅評估工作的組織與分工（一）組織架構(gòu)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅評估工作組織架構(gòu)，明確各部門在納稅評估工作中的職責(zé)分工。一般應(yīng)成立納稅評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管征管工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，征管部門、稅政部門、稅源管理部門、稽查部門等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)納稅評估工作，研究解決工作中存在的重大問題。（二）部門職責(zé)1.征管部門：負(fù)責(zé)納稅評估工作的組織協(xié)調(diào)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，制定納稅評估工作制度和流程，建立納稅評估指標(biāo)體系和評估模型，匯總分析納稅評估工作情況，定期向上級機關(guān)報告。2.稅政部門：負(fù)責(zé)提供稅收政策咨詢和業(yè)務(wù)支持，對納稅評估中涉及的稅收政策問題進(jìn)行解釋和指導(dǎo)，參與納稅評估指標(biāo)體系和評估模型的建立和完善。3.稅源管理部門：負(fù)責(zé)具體實施納稅評估工作，確定評估對象，下達(dá)評估通知，組織納稅人自查，開展評估分析、實地核查，提出評估處理意見，并對評估結(jié)果進(jìn)行跟蹤管理。4.稽查部門：負(fù)責(zé)對納稅評估中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅等稅收違法行為的案件進(jìn)行查處，及時反饋查處結(jié)果。5.信息中心：負(fù)責(zé)提供納稅評估所需的數(shù)據(jù)支持和技術(shù)保障，確保評估工作順利開展。五、納稅評估工作的信息化建設(shè)（一）數(shù)據(jù)采集與整合1.建立數(shù)據(jù)采集平臺：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集平臺，實現(xiàn)對納稅人納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)、第三方信息等各類數(shù)據(jù)的自動采集和整合。通過與納稅人的財務(wù)軟件、開票系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)等進(jìn)行對接，實時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和及時性。2.數(shù)據(jù)質(zhì)量管理：加強對采集數(shù)據(jù)的質(zhì)量審核，建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控機制，對數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、一致性進(jìn)行檢查。對發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題及時進(jìn)行糾正和處理，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量可靠，為納稅評估工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。（二）評估模型與指標(biāo)體系建設(shè)1.構(gòu)建評估模型：結(jié)合稅收法律法規(guī)和征管實際，運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)和統(tǒng)計學(xué)方法，構(gòu)建適合不同行業(yè)、不同稅種的納稅評估模型。評估模型應(yīng)能夠綜合考慮納稅人的各種涉稅信息，通過對數(shù)據(jù)的挖掘和分析，準(zhǔn)確判斷納稅人納稅申報的真實性和準(zhǔn)確性。2.完善評估指標(biāo)體系：不斷完善納稅評估指標(biāo)體系，根據(jù)稅收政策調(diào)整和征管工作需要，及時增加或調(diào)整評估指標(biāo)。評估指標(biāo)應(yīng)涵蓋納稅人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、納稅能力、發(fā)票使用等多個方面，形成一套科學(xué)合理、全面有效的評估指標(biāo)體系。（三）信息化管理系統(tǒng)應(yīng)用1.納稅評估管理系統(tǒng)：開發(fā)和應(yīng)用納稅評估管理系統(tǒng)，實現(xiàn)納稅評估工作的信息化管理。通過系統(tǒng)完成評估對象篩選、評估任務(wù)下達(dá)、數(shù)據(jù)采集分析、評估處理、結(jié)果反饋跟蹤等全過程管理，提高納稅評估工作效率和質(zhì)量。2.數(shù)據(jù)分析與預(yù)警功能：利用信息化管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析功能，對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進(jìn)行實時監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并發(fā)出預(yù)警。評估人員可根據(jù)預(yù)警信息有針對性地開展納稅評估工作，提高評估工作的精準(zhǔn)性。六、納稅評估工作的監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部監(jiān)督：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全納稅評估工作內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對評估過程和結(jié)果的監(jiān)督檢查。征管部門定期對納稅評估工作進(jìn)行抽查，檢查評估程序是否規(guī)范、評估結(jié)果是否準(zhǔn)確、處理意見是否恰當(dāng)?shù)?。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行糾正和整改，確保納稅評估工作依法依規(guī)進(jìn)行。2.外部監(jiān)督：接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，暢通監(jiān)督渠道，及時處理納稅人的投訴和舉報。對納稅評估工作中存在的違法違紀(jì)行為，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）考核制度1.制定考核指標(biāo)：建立納稅評估工作考核制度，制定科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系。考核指標(biāo)應(yīng)包括評估戶數(shù)、評估準(zhǔn)確率、補繳稅款入庫率、滯納金加收率、評估問題整改率等。2.考核方式與結(jié)果應(yīng)用：定期對納稅評估工作進(jìn)行考核，考核方式可采用定量考核與定性考核相結(jié)合。根據(jù)考核結(jié)果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人進(jìn)行表彰和獎勵