非居民稅收政策與管理演講人：日期:非居民稅收基本概念與原則目錄CONTENTS非居民所得稅政策解讀非居民增值稅政策及管理要點目錄CONTENTS個人所得稅涉及非居民相關(guān)規(guī)定反避稅條款在非居民稅收中應(yīng)用目錄CONTENTS跨境稅務(wù)稽查與爭議解決機(jī)制總結(jié)：提高非居民稅收政策與管理水平目錄CONTENTS01非居民稅收基本概念與原則判定標(biāo)準(zhǔn)通常根據(jù)個人或法人在該國境內(nèi)停留時間、從事活動的性質(zhì)、收入來源等因素綜合判定。稅收居民指在一國境內(nèi)有住所，或在該國從事經(jīng)營活動、提供勞務(wù)、投資等，從而負(fù)有納稅義務(wù)的個人或法人。非居民指在一國境內(nèi)無住所，且未在該國從事經(jīng)營活動、提供勞務(wù)、投資等，從而不負(fù)有納稅義務(wù)的個人或法人。非居民定義及判定標(biāo)準(zhǔn)指一國對來源于其境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)，不論所得者的居民身份如何。屬地原則指一國對居民來源于境內(nèi)外的所得擁有征稅權(quán)，非居民僅對來源于境內(nèi)的所得納稅。屬人原則指一國對居民來源于境內(nèi)外的所得擁有征稅權(quán)，同時對非居民來源于境內(nèi)的所得也擁有征稅權(quán)。屬人與屬地相結(jié)合原則稅收管轄權(quán)原則稅收協(xié)定與國際合作指兩國或多國之間為避免對同一納稅人重復(fù)征稅而簽訂的雙邊或多邊協(xié)議，通常包括所得稅、財產(chǎn)稅等稅種的協(xié)定。稅收協(xié)定指各國稅務(wù)部門之間在稅收信息共享、稅務(wù)調(diào)查、稅收征管等方面的合作，以共同打擊跨國避稅和逃稅行為。國際合作指各國應(yīng)提高稅收信息的透明度，加強(qiáng)信息共享，以便更好地執(zhí)行稅收協(xié)定和進(jìn)行國際合作。稅收透明度02非居民所得稅政策解讀所得來源地判定規(guī)則提供勞務(wù)所得來源地判定非居民提供勞務(wù)所得，一般由收入來源國一方從源征稅。投資所得來源地判定非居民投資于我國境內(nèi)的企業(yè)或項目，其所得由境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)的部分為來源地。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地判定非居民轉(zhuǎn)讓境內(nèi)財產(chǎn)，其所得由境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)的部分為來源地。其他所得來源地判定包括利息、租金、特許權(quán)使用費等所得，一般由支付或負(fù)擔(dān)方所在地為來源地。稅率及計算方法介紹稅率結(jié)構(gòu)非居民所得稅率一般較居民稅率為低，且可能根據(jù)所得類型有所差異。避免重復(fù)征稅對于已在境外繳納的稅款，非居民可按規(guī)定申請稅收抵免或免稅。累進(jìn)稅率與比例稅率根據(jù)所得類型和稅收協(xié)定，非居民可能適用累進(jìn)稅率或比例稅率。源泉扣繳非居民所得在境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)時，支付方需按規(guī)定扣繳稅款。我國與多國簽訂了稅收協(xié)定，非居民可根據(jù)協(xié)定享受稅收優(yōu)惠或免稅待遇。非居民在特定條件下可享受稅收減免優(yōu)惠，如投資特定領(lǐng)域、項目或符合特定條件。非居民在境外繳納的稅款，在一定條件下可視為已在我國履行納稅義務(wù)。非居民需提交相關(guān)證明文件，如稅收協(xié)定執(zhí)行證明、減免稅申請等，以享受相關(guān)稅收待遇。減免優(yōu)惠與稅收協(xié)定待遇稅收協(xié)定減免優(yōu)惠稅收饒讓協(xié)定適用與執(zhí)行03非居民增值稅政策及管理要點非居民在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)或銷售貨物，需申請納稅人識別號，便于稅務(wù)管理。納稅人識別號制度非居民在境內(nèi)從事經(jīng)營活動前，需進(jìn)行稅務(wù)登記，提交相關(guān)稅務(wù)資料。稅務(wù)登記制度非居民需定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其境內(nèi)業(yè)務(wù)情況、財務(wù)狀況及稅收繳納情況。信息報告制度增值稅納稅人身份識別與登記制度010203計稅方法非居民需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅方法計算增值稅應(yīng)納稅額，如一般計稅方法、簡易計稅方法等。征稅范圍非居民在中國境內(nèi)提供的應(yīng)稅服務(wù)、銷售貨物及進(jìn)口貨物均需繳納增值稅。稅率根據(jù)非居民提供的服務(wù)類型、貨物種類及來源國，適用不同的增值稅稅率。征稅范圍、稅率及計稅方法規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)需對非居民提供的服務(wù)進(jìn)行跨境認(rèn)定，確定服務(wù)是否在境內(nèi)消費或提供。跨境服務(wù)認(rèn)定跨境服務(wù)增值稅征收管理非居民可依據(jù)稅收協(xié)定享受稅收優(yōu)惠待遇，但需符合協(xié)定規(guī)定的條件及程序。稅收協(xié)定適用非居民在中國境內(nèi)繳納增值稅時，可按規(guī)定扣除在境外已繳納的稅款，避免重復(fù)征稅。境外稅款扣除04個人所得稅涉及非居民相關(guān)規(guī)定個人所得稅納稅人身份確認(rèn)流程提交相關(guān)證明文件稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定非居民需要提供護(hù)照、簽證、工作許可證等相關(guān)證明文件，以確認(rèn)其納稅人身份。填寫稅務(wù)申報表格非居民需要根據(jù)所得項目填寫相應(yīng)的稅務(wù)申報表格，并注明所得來源、金額等信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)會對非居民提交的證明文件和稅務(wù)申報表格進(jìn)行審核認(rèn)定，并確定其納稅人身份。所得項目分類及計算方法闡述非居民在中國境內(nèi)提供獨立勞務(wù)所取得的所得，按照勞務(wù)所得計算個人所得稅。勞務(wù)所得非居民將其財產(chǎn)（如房產(chǎn)、設(shè)備等）出租給中國境內(nèi)單位或個人使用所取得的所得，按照財產(chǎn)租賃所得計算個人所得稅。非居民在中國境內(nèi)取得的其他所得，如特許權(quán)使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等，按照相關(guān)稅率計算個人所得稅。財產(chǎn)租賃所得非居民從中國境內(nèi)投資、貸款等活動中獲得的利息、股息、紅利等所得，按照相關(guān)稅率計算個人所得稅。利息、股息、紅利所得01020403其他所得稅收協(xié)定中國與許多國家簽訂了稅收協(xié)定，規(guī)定了非居民在兩國之間如何避免雙重征稅的問題。非居民可以根據(jù)稅收協(xié)定享受相關(guān)待遇。稅收抵免免稅規(guī)定避免雙重征稅措施和協(xié)定待遇非居民在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅可以在其居住國進(jìn)行抵免，避免重復(fù)征稅。根據(jù)中國稅法規(guī)定，某些所得項目可以享受免稅待遇，如非居民在中國境內(nèi)取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。非居民可以了解并利用這些免稅規(guī)定來降低稅負(fù)。05反避稅條款在非居民稅收中應(yīng)用一般反避稅條款定義所得稅法中的一般反避稅條款（第177款）是澳大利亞稅制中最主要的反避稅法規(guī)，旨在處理單純或主要以避稅為目的或為獲取不正當(dāng)稅收扣除及抵免為目的的各類行為。反避稅條款概述及目的解釋演變歷程第177款是從所得稅法中原來的第260款演變而來，第260款是一個較為簡單而籠統(tǒng)的反避稅條款，其缺點是界定較為含糊，可能將合理的經(jīng)濟(jì)行為也納入逃避稅范疇。避稅行為條件根據(jù)第177款，任一避稅行為要成立，必須滿足四個條件，其一為必須存在一個“計劃”（Scheme），指納稅人實行的某一行為、協(xié)定、安排、默契或承諾等。關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整原則和方法關(guān)聯(lián)方定義關(guān)聯(lián)方是指在財務(wù)或經(jīng)營決策中能夠直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懙囊环?。交易調(diào)整原則對于關(guān)聯(lián)方之間的交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)獨立交易原則進(jìn)行調(diào)整，即按照非關(guān)聯(lián)方之間的交易價格和條件進(jìn)行調(diào)整，以確保稅收的公平性和合理性。調(diào)整方法稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用的調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法以及利潤分割法等，以選擇最合適的方法來確定關(guān)聯(lián)方交易的合理價格。轉(zhuǎn)讓定價定義轉(zhuǎn)讓定價是指關(guān)聯(lián)方之間在銷售商品、提供勞務(wù)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等活動中所采用的定價策略。調(diào)查程序稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行調(diào)查，以確定其是否符合獨立交易原則。調(diào)查程序包括信息收集、初步評估、正式調(diào)查等環(huán)節(jié)。調(diào)整程序如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為關(guān)聯(lián)方之間的轉(zhuǎn)讓定價不符合獨立交易原則，有權(quán)對交易價格進(jìn)行調(diào)整，并要求納稅人補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和利息。納稅人也可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)整決定提出異議，并申請行政復(fù)議或訴訟。轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查與調(diào)整程序06跨境稅務(wù)稽查與爭議解決機(jī)制跨境稅務(wù)稽查流程簡介稽查準(zhǔn)備確定稽查對象，制定稽查計劃，明確稽查重點。稽查實施對跨境企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)、會計等資料進(jìn)行審查，確認(rèn)其納稅情況?；閳蟾娓鶕?jù)稽查結(jié)果，編制稽查報告，提出處理意見?；樘幚韺ι娑愡`法行為進(jìn)行處理，如補(bǔ)稅、罰款等。收集跨境企業(yè)的稅務(wù)登記、申報、納稅等信息。信息收集將收集到的信息與其他國家和地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)共享。信息共享01020304建立跨境稅務(wù)信息交換平臺，實現(xiàn)信息共享。平臺建設(shè)確保涉稅信息的安全和保密，防止信息泄露。信息保密涉稅信息交換平臺建設(shè)情況包括稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)訴訟、國際仲裁等。爭議解決途徑爭議解決途徑和案例分析分析跨境稅務(wù)爭議典型案例，總結(jié)爭議處理經(jīng)驗。案例分析根據(jù)稅收協(xié)定和國內(nèi)外法規(guī)，處理跨境稅務(wù)爭議。法規(guī)適用加強(qiáng)與跨境企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，化解爭議。溝通協(xié)調(diào)07總結(jié)：提高非居民稅收政策與管理水平通過優(yōu)化非居民稅收政策，增加了非居民稅收收入，有效防止了稅收流失。稅收收入增長加強(qiáng)了對非居民納稅人的管理和服務(wù)，提高了非居民稅收遵從度，降低了稅收風(fēng)險。稅收遵從度提高通過信息化手段，實現(xiàn)了對非居民稅收的精準(zhǔn)管理和高效征管，減少了征管成本。征管效率提升回顧本次項目成果010203納稅服務(wù)便捷化持續(xù)優(yōu)化非居民納稅服務(wù)，提供更加便捷、高效、精準(zhǔn)的納稅服務(wù)，提高非居民納稅人滿意度。稅收政策國際化隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的加速，非居民稅收政策將更加注重與國際接軌，加強(qiáng)跨國稅收合作與協(xié)調(diào)。征管手段智能化利用大數(shù)據(jù)、人工智能等