稅務籌劃師考試2025年綜合素質考試試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共12分）

1.下列關于稅務籌劃的定義，錯誤的是：

A.稅務籌劃是指在法律允許的范圍內，通過對經濟活動的安排，以實現減輕稅負、降低稅收風險的目的。

B.稅務籌劃是企業(yè)和個人在稅收法律框架內，通過合法手段，對納稅義務的合理安排。

C.稅務籌劃是利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅收成本的行為。

D.稅務籌劃是逃避稅收的行為。

答案：D

2.下列關于增值稅的稅率，錯誤的是：

A.增值稅的基本稅率為13%。

B.增值稅的低稅率分別為9%和6%。

C.增值稅的零稅率適用于出口貨物。

D.增值稅的免稅項目包括農業(yè)生產者銷售的自產農產品。

答案：D

3.下列關于企業(yè)所得稅的稅率，錯誤的是：

A.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

B.小型微利企業(yè)的所得稅稅率為20%。

C.國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

D.企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率包括10%和15%。

答案：B

4.下列關于個人所得稅的稅率，錯誤的是：

A.個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率。

B.工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率。

C.勞務報酬所得適用20%的稅率。

D.利息、股息、紅利所得適用20%的稅率。

答案：C

5.下列關于房產稅的計稅依據，錯誤的是：

A.房產稅的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余值。

B.房產原值是指房產購置時的價格。

C.房產原值減除比例一般為10%至30%。

D.房產原值減除后的余值作為房產稅的計稅依據。

答案：B

6.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，錯誤的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行差別化稅率。

B.差別化稅率分為四個檔次。

C.稅率檔次根據土地等級、用途等因素確定。

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的最低稅率為每年每平方米1元。

答案：D

二、多項選擇題（每題2分，共12分）

1.稅務籌劃的基本原則包括：

A.合法性原則

B.經濟性原則

C.可行性原則

D.保密性原則

E.創(chuàng)新性原則

答案：A、B、C、D

2.增值稅的征稅范圍包括：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理、修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

E.銷售無形資產

答案：A、B、D、E

3.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

A.小型微利企業(yè)減稅

B.高新技術企業(yè)減稅

C.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

D.企業(yè)購置固定資產加速折舊

E.企業(yè)捐贈稅前扣除

答案：A、B、C、D、E

4.個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

A.工資、薪金所得專項附加扣除

B.勞務報酬所得減半征收

C.利息、股息、紅利所得免稅

D.財產轉讓所得免征

E.捐贈稅前扣除

答案：A、C、D

5.房產稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

A.免征房產稅的房產

B.減半征收房產稅的房產

C.房產原值減除比例的調整

D.房產稅的減免稅期限

E.房產稅的減免稅額度

答案：A、B、C、D

6.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策包括：

A.減免城鎮(zhèn)土地使用稅的房產

B.減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的房產

C.土地等級、用途的調整

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅期限

E.城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅額度

答案：A、B、C、D

三、判斷題（每題2分，共12分）

1.稅務籌劃是違法的行為。（）

答案：×

2.稅務籌劃可以降低企業(yè)的稅收成本。（）

答案：√

3.增值稅的征稅范圍僅限于境內銷售貨物和勞務。（）

答案：×

4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（）

答案：×

5.個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（）

答案：√

6.房產稅的計稅依據為房產原值減除一定比例后的余值。（）

答案：√

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據為土地面積。（）

答案：×

8.稅務籌劃師應當具備較高的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。（）

答案：√

9.稅務籌劃可以增加企業(yè)的利潤。（）

答案：×

10.稅務籌劃師在提供咨詢服務時，應遵守保密原則。（）

答案：√

四、簡答題（每題4分，共16分）

1.簡述稅務籌劃的基本原則。

答案：稅務籌劃的基本原則包括合法性原則、經濟性原則、可行性原則、保密性原則和創(chuàng)新性原則。

2.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、出口貨物和銷售無形資產。

3.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括小型微利企業(yè)減稅、高新技術企業(yè)減稅、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除、企業(yè)購置固定資產加速折舊和企業(yè)捐贈稅前扣除。

4.簡述個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括工資、薪金所得專項附加扣除、勞務報酬所得減半征收、利息、股息、紅利所得免稅、財產轉讓所得免征和捐贈稅前扣除。

5.簡述房產稅的稅收優(yōu)惠政策。

答案：房產稅的稅收優(yōu)惠政策包括免征房產稅的房產、減半征收房產稅的房產、房產原值減除比例的調整、房產稅的減免稅期限和房產稅的減免稅額度。

五、論述題（每題8分，共16分）

1.論述稅務籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用。

答案：稅務籌劃在企業(yè)發(fā)展中具有以下作用：

（1）降低稅收成本，提高企業(yè)盈利能力；

（2）優(yōu)化企業(yè)財務結構，提高資金使用效率；

（3）增強企業(yè)競爭力，提高市場占有率；

（4）降低稅收風險，保障企業(yè)合法權益。

2.論述稅務籌劃師應具備的素質。

答案：稅務籌劃師應具備以下素質：

（1）較高的專業(yè)素養(yǎng)，掌握稅收法律法規(guī)和政策；

（2）較強的分析能力和判斷能力，能夠準確識別稅收風險；

（3）良好的溝通能力和表達能力，能夠為企業(yè)提供有效的稅務籌劃方案；

（4）較強的責任心和職業(yè)道德，遵守保密原則。

六、案例分析題（每題10分，共10分）

1.某企業(yè)為一家高新技術企業(yè)，2019年度實現銷售收入1000萬元，成本費用700萬元，應納稅所得額300萬元。請為企業(yè)進行稅務籌劃，提出降低稅收成本的建議。

答案：

（1）充分利用高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

（2）加大研發(fā)投入，享受研發(fā)費用加計扣除政策；

（3）優(yōu)化財務結構，提高資金使用效率；

（4）加強稅收風險管理，降低稅收風險。

本次試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析：稅務籌劃是指在法律允許的范圍內進行的，而逃避稅收是違法行為，因此選項D是錯誤的。

2.D

解析：增值稅的免稅項目包括農業(yè)生產者銷售的自產農產品，而不是房產稅的免稅項目，因此選項D是錯誤的。

3.B

解析：小型微利企業(yè)的所得稅稅率為20%，而不是25%，因此選項B是錯誤的。

4.C

解析：勞務報酬所得適用20%的稅率，而不是20%的減半稅率，因此選項C是錯誤的。

5.B

解析：房產原值是指房產購置時的價格，而不是購置時的價格減去購置費用，因此選項B是錯誤的。

6.D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的最低稅率為每年每平方米1.5元，而不是1元，因此選項D是錯誤的。

二、多項選擇題

1.A、B、C、D、E

解析：稅務籌劃的基本原則包括合法性、經濟性、可行性、保密性和創(chuàng)新性，這些都是稅務籌劃師應當遵循的原則。

2.A、B、D、E

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、出口貨物和銷售無形資產，這些都是增值稅的征稅范圍。

3.A、B、C、D、E

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括針對小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、固定資產加速折舊和捐贈稅前扣除等。

4.A、C、D

解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育和大病醫(yī)療等，而勞務報酬所得減半征收和財產轉讓所得免征不是專項附加扣除的內容。

5.A、B、C、D

解析：房產稅的稅收優(yōu)惠政策包括免征房產稅的房產、減半征收房產稅的房產、房產原值減除比例的調整和房產稅的減免稅期限。

6.A、B、C、D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策包括減免城鎮(zhèn)土地使用稅的房產、減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的房產、土地等級、用途的調整和城鎮(zhèn)土地使用稅的減免稅期限。

三、判斷題

1.×

解析：稅務籌劃是在法律允許的范圍內進行的，不是違法行為。

2.√

解析：稅務籌劃的目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的經濟效益。

3.×

解析：增值稅的征稅范圍不僅限于境內銷售貨物和勞務，還包括出口貨物。

4.×

解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策并不適用于所有企業(yè)，只有符合條件的企業(yè)才能享受。

5.√

解析：個人所得稅的專項附加扣除確實包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)