第二章會計循環(huán)（復式記帳）

一、經濟活動、會計要素與財務報表二、會計科目和帳戶三、復式記帳法四、會計憑證、帳薄和記帳程序第二章復式記帳

一、經濟活動、會計要素與財務報表

1.經濟活動：

a、籌集資金：所有者、債權人

b、運用資金：投放于開展經濟活動所必須的項目中，如：房屋、設備、存貨、現(xiàn)金等。

c、開展生產經營活動：采購生產銷售管理：對及其他進行組織、協(xié)調。d、利潤形成和分配活動：收支差額形成利潤，國家、投資者等分配利潤，

第二章復式記帳

一、經濟活動、會計要素與財務報表（續(xù)）

2、會計要素：經濟活動構成要素，構成財務報表的內容3、主要財務報表：是反映企業(yè)在一定時期內財務狀況和經營成果的報告性文件。是對外提供會計信息的重要手段。包括：

a、資產負債表：反映企業(yè)財務狀況的報表P37。簡表：b、利潤表：反映企業(yè)一定時期內經營成果的報表P38。簡表：

c、現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)一定時期內有關現(xiàn)金流入、流出及投資與籌資等信息的報表P41。簡表：其中，小企業(yè)可不包括現(xiàn)金流量表。返回企業(yè)價值的創(chuàng)造

—收支結余表（利潤表）

收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入補貼收入支出

主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金其他業(yè)務支出管理費用財務費用銷售費用投資損失營業(yè)外支出所得稅支出結余凈利潤用途：積累分配留存返回企業(yè)價值表達——企業(yè)的資產價值

—現(xiàn)金流量表籌資活動投資活動經營活動現(xiàn)金流入出售證券和固定資產等發(fā)行股票和債券償還債務和分配利潤購買證券和固定資產等現(xiàn)金流出采購貨物和取得服務現(xiàn)金銷售商品和提供勞務返回第二章復式記帳

二、會計科目和帳戶（續(xù)）1、會計科目：是對會計要素的具體內容進行科學分類的名稱或標志。會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類

例如：資產要素：現(xiàn)金、應收帳款等資產類科目。負債要素：短期借款、應付帳款等負債類科目。分類：按其提供資料詳細程度分為：一級科目明細科目舉例：我國會計科目表見（P45）

第二章復式記帳

二、會計科目和帳戶（續(xù)）2、帳戶：是根據(jù)會計科目設置的具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體（記帳實體）。設置賬戶是會計核算的重要方法之一。a.帳戶層次：一級帳戶(總帳)、明細帳戶。其中：明細帳戶是對總帳的詳細說明，二者平行記帳，各明細帳戶之和=總帳。b.帳戶結構：取決于所記錄經濟業(yè)務和賬戶的性質。帳戶結構分為兩部分：一方為增加方一方為減少方。

第二章復式記帳

二、會計科目和帳戶（續(xù)）c.帳戶的基本結構：（方便教學理論說明）左帳戶名稱（會計科目）右其中：資產類帳戶左方（增），右（減）負債及所有者權益帳戶與上相反。費用類帳戶同于資產類。（資產的轉化或形成）損益類帳戶同于負債類。(收入.利潤是資本來源)第二章復式記帳

二、會計科目和帳戶（續(xù)）d.帳戶內容：期初余額+本期增加額–本期減少額=期末余額

①②③④例如：左資產類帳戶右

①

②③④

e.總結：企業(yè)經濟業(yè)務分類會計要素分類

會計科目帳戶第二章復式記帳：

三、借貸記帳法1、記帳方法2、借貸記帳法3、會計分錄第二章復式記帳：

三、借貸記帳法（續(xù)）1、記帳方法：將經濟業(yè)務登記到帳戶中的方法，稱為記帳方法。分為：單式記帳法：用于記錄錢、糧的收支。一般只在一個帳戶登記，帳戶之間無直接聯(lián)系。復式記帳法：是對每項經濟業(yè)務，都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄的方法。包括：借貸記帳法、增減記帳法、收付記帳法。目前，我國會計實務采用的是借貨記帳法。第二章復式記帳：

三、借貸記帳法（續(xù)）2、借貸記帳法：理論依據(jù)：資產=負債+所有者權益(會計方程式)記賬符號：“借”（左）“貸”（右）借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等(帳戶類型決定)試算平衡：借貸直接試算平衡：檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。

帳戶借方合計＝

帳戶貸方合計帳戶余額試算平衡：檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。

帳戶借方余額合計＝

帳戶貸方余額合計第二章復式記帳：

三、借貸記帳法（續(xù)）a.關系：會計方程式：資產=負債+所有者權益記賬規(guī)則：

↑↓↓↑↓↑借貸借貸借貸+－-+－＋b、舉例說明：P51第二章復式記帳：

三、借貸記帳法（續(xù)）一般T型賬戶借貸原則： 資產 負債及所有者權益 借方 貸方借方 貸方 增加 減少 減少 增加 余額 余額 收入成本費用 借方 貸方 借方 貸方 減少 增加 增加 減少

余額 余額

第二章復式記帳：

借貸記帳法（續(xù)）3、會計分錄：是指在記帳憑證中確定某項經濟業(yè)務應記帳戶借貸方向的一種記錄。分：應記金額簡單分錄：即：一借一貸如：借：其他應收款貸：現(xiàn)金復合分錄：即：一借多貸或一貸多借舉例：P54第二章復式記帳

四、會計憑證、帳薄和記帳程序1、會計憑證：記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明，是核算的起點和基礎。分為：

原始憑證：具有法律效力的原始證明（外來、自制）記帳憑證：根據(jù)原始憑證編制，確定會計分錄的憑證。合法地取得、正確地填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，在會計核算中具有以下重要意義：記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；明確經濟責任，強化內部控制；監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。其中：原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。第二章復式記帳

四、會計憑證、帳薄和記帳程序2、帳?。壕哂幸欢ǜ袷剑嗷ヂ?lián)系的帳頁組成。

序時帳薄分類分類帳?。値ず兔骷殠ぃ﹤洳閹け?、記帳程序（會計循環(huán)）：原始憑證記帳憑證帳薄會計報表

第二章復式記帳

四、會計憑證、帳薄和