2025稅法考試沖刺試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售自產(chǎn)設(shè)備取得含稅收入226萬元，同時(shí)提供設(shè)備安裝服務(wù)取得含稅收入21.2萬元。已知設(shè)備銷售適用13%稅率，安裝服務(wù)適用6%稅率。甲企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.26.2B.28.2C.29.2D.30.22.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列支出中，準(zhǔn)予在稅前全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.超過年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出3.居民個(gè)人張某2024年取得工資收入18萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），取得稿酬收入3萬元（稅前），當(dāng)年符合條件的專項(xiàng)附加扣除為4.8萬元（均由張某扣除）。張某2024年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。（注：稿酬收入減按70%計(jì)入）A.18+3×70%64.8B.18+3×(120%)×70%64.8C.18+3×(120%)64.8D.18+3×70%64.84.某卷煙廠2024年10月生產(chǎn)銷售甲類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），不含稅售價(jià)為100元/條。甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.100×100×56%+100×250×200×0.003÷10000B.100×100×56%+100×250×0.6÷10000C.100×100×36%+100×250×200×0.003÷10000D.100×100×56%+100×150÷100005.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本B.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計(jì)5%計(jì)算扣除C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅D.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率，最高稅率為60%二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位2.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售存貨發(fā)生的損失B.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失C.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致庫存商品毀損的損失D.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失3.居民個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“綜合所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村的房屋B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅三、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅收法定原則的具體內(nèi)容及其在我國(guó)稅法中的體現(xiàn)。2.列舉增值稅一般納稅人不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形（至少5項(xiàng)）。3.說明企業(yè)所得稅中“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”免征企業(yè)所得稅的條件。四、計(jì)算題（每題15分，共45分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬元，其中20%用于集體福利；（3）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)輔助材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，稅額0.6萬元；（4）銷售2018年購入的生產(chǎn)設(shè)備（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元；（5）上期留抵稅額為5萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅。2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出400萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)65萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元；（2）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，當(dāng)年銷售收入為5000萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)100萬元；（4）取得國(guó)債利息收入20萬元；（5）支付稅收滯納金5萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。3.居民個(gè)人李某2024年取得收入如下：（1）每月工資收入2萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金6萬元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）為某公司提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元（稅前）；（3）出版一本專著，取得稿酬2萬元（稅前）；（4）取得銀行存款利息收入5000元；（5）當(dāng)年符合條件的專項(xiàng)附加扣除為3.6萬元（均由李某扣除）。要求：計(jì)算李某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得稅率表：不超過36000元的部分3%，超過36000元至144000元的部分10%，速算扣除數(shù)2520；全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，稅率表：不超過36000元的部分3%，超過36000元至144000元的部分10%，速算扣除數(shù)210）。五、綜合題（25分）丙公司為增值稅一般納稅人，主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，另收取品牌使用費(fèi)11.3萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（約定3個(gè)月后退還）；（2）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購高粱，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)50萬元，全部用于生產(chǎn)白酒；（3）進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（4）將自產(chǎn)的2噸白酒用于職工福利，該批白酒無同類銷售價(jià)格，成本為30萬元，成本利潤(rùn)率為10%；（5）上期留抵稅額為8萬元。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，增值稅稅率13%，農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的扣除率為10%。要求：（1）計(jì)算丙公司2024年12月增值稅銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算丙公司2024年12月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算丙公司2024年12月應(yīng)繳納的增值稅；（4）計(jì)算丙公司2024年12月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：設(shè)備銷售銷項(xiàng)稅額=226÷(1+13%)×13%=26萬元；安裝服務(wù)銷項(xiàng)稅額=21.2÷(1+6%)×6%=1.2萬元；合計(jì)26+1.2=27.2萬元？（可能題目選項(xiàng)有誤，正確計(jì)算應(yīng)為26+1.2=27.2，但選項(xiàng)無此答案，可能題目中安裝服務(wù)稅率為9%？若安裝服務(wù)為建筑服務(wù)適用9%稅率，則21.2÷1.09×9%≈1.75，合計(jì)27.75，仍不符?？赡茴}目數(shù)據(jù)調(diào)整，正確選項(xiàng)以實(shí)際計(jì)算為準(zhǔn)，此處假設(shè)選項(xiàng)A為26.2，可能存在筆誤）2.C解析：非廣告贊助、投資者商業(yè)保險(xiǎn)、超12%捐贈(zèng)不得扣除，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。3.B解析：稿酬收入計(jì)入綜合所得的金額=3×(120%)×70%，應(yīng)納稅所得額=18+3×(120%)×70%64.8。4.D解析：甲類卷煙從價(jià)稅=100箱×250條/箱×100元/條×56%=140萬元；從量稅=100箱×150元/箱=1.5萬元（每標(biāo)準(zhǔn)箱150元），合計(jì)141.5萬元，對(duì)應(yīng)選項(xiàng)D。5.D解析：裝修費(fèi)用可計(jì)入開發(fā)成本；購房發(fā)票加計(jì)5%扣除；國(guó)家征用收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅；土地增值稅最高稅率60%。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：外購貨物用于集體福利不視同銷售，其他三項(xiàng)屬于視同銷售。2.ABD解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失需專項(xiàng)申報(bào)，其他為清單申報(bào)。3.ABCD解析：綜合所得包括工資、勞務(wù)、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。4.ABCD解析：四項(xiàng)均符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定。5.CD解析：房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)余值或租金；個(gè)人出租住房按4%征稅；宗教寺廟自用房產(chǎn)免稅。三、簡(jiǎn)答題1.稅收法定原則內(nèi)容：稅種設(shè)立、稅率確定、稅收征收管理等稅收基本制度由法律規(guī)定。體現(xiàn)：2015年《立法法》明確“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度”只能制定法律；截至2024年，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等主要稅種已完成立法。2.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情形：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物；②非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物；④購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；⑤取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定。3.免征條件：①投資對(duì)象為居民企業(yè)（不包括非居民企業(yè)）；②投資收益為股息、紅利等權(quán)益性投資收益（不包括資本利得）；③不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；④投資行為符合法律規(guī)定。四、計(jì)算題1.（1）銷項(xiàng)稅額：A產(chǎn)品=500×13%=65萬元；包裝費(fèi)=11.3÷1.13×13%=1.3萬元；銷售設(shè)備=30×13%=3.9萬元；合計(jì)65+1.3+3.9=70.2萬元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料=39×(120%)=31.2萬元；輔助材料=0.6萬元；合計(jì)31.2+0.6=31.8萬元。（3）應(yīng)繳增值稅=70.231.85=33.4萬元。2.（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8萬元，調(diào)增108=2萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬元，調(diào)增6556=9萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32萬元，30萬元未超，無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：50×60%=30萬元，5000×5‰=25萬元，調(diào)增5025=25萬元。（3）公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，調(diào)增10096=4萬元。（4）國(guó)債利息收入調(diào)減20萬元；稅收滯納金調(diào)增5萬元。應(yīng)納稅所得額=800+2+9+25+420+5=825萬元；應(yīng)繳企業(yè)所得稅=825×25%=206.25萬元。3.（1）綜合所得收入額：工資=2×12=24萬元；勞務(wù)報(bào)酬=3×(120%)=2.4萬元；稿酬=2×(120%)×70%=1.12萬元；合計(jì)24+2.4+1.12=27.52萬元。（2）應(yīng)納稅所得額=27.526（減除費(fèi)用）3.6（專項(xiàng)附加）=17.92萬元。（3）綜合所得個(gè)稅=179200×20%16920=3584016920=18920元（注：17.92萬元對(duì)應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16920）。（4）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：60000÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210；個(gè)稅=60000×10%210=5790元。五、綜合題（1）銷項(xiàng)稅額：①銷售白酒=200×13%+11.3÷1.13×13%+2.26÷1.13×13%=26+1.3+0.26=27.56萬元（包裝物押金未逾期但白酒需并入）；②職工福利白酒組成計(jì)稅價(jià)格=（30×2/10×(1+10%)+2×2000×0.5÷10000）÷(120%)=（6.6+0.2）÷0.8=8.5萬元；銷項(xiàng)稅額=8.5×13%=1.105萬元；合計(jì)銷項(xiàng)=27.56+1.105=28.665萬元。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額：①收購高粱=50×10%=5萬元；②進(jìn)口設(shè)備=80×