國稅企業(yè)發(fā)票管理辦法一、引言在企業(yè)的日常運營中，發(fā)票管理是一項至關(guān)重要的工作。它不僅關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理規(guī)范，更與國家稅收政策的有效執(zhí)行緊密相連。準(zhǔn)確、規(guī)范的發(fā)票管理能夠保障企業(yè)的合法權(quán)益，避免稅務(wù)風(fēng)險，同時也有助于維護稅收秩序，促進國家經(jīng)濟的健康發(fā)展。作為一名從事發(fā)票管理工作二十年的專業(yè)人士，深知其重要性和復(fù)雜性。在此，為公司制定一份全面且符合實際運營需求的國稅企業(yè)發(fā)票管理辦法，希望能為公司的財務(wù)管理提供有力支持，確保公司在合法合規(guī)的軌道上穩(wěn)健發(fā)展。二、發(fā)票管理的基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)以及相關(guān)發(fā)票管理規(guī)定，確保公司的發(fā)票使用和管理行為合法合規(guī)，這是我們開展一切發(fā)票管理工作的基礎(chǔ)。希望大家時刻保持法律意識，按照規(guī)定辦事，避免因違規(guī)行為給公司帶來不必要的損失。2.真實性原則發(fā)票內(nèi)容必須如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，不得虛開、偽造或篡改發(fā)票信息。每一張發(fā)票都應(yīng)是真實交易的記錄，我們鼓勵大家秉持誠信原則，維護發(fā)票的真實性。3.準(zhǔn)確性原則發(fā)票開具的各項信息，如發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等，都要準(zhǔn)確無誤。準(zhǔn)確的發(fā)票信息有助于財務(wù)核算和稅務(wù)申報的順利進行，希望大家在開具和接收發(fā)票時仔細(xì)核對，確保信息準(zhǔn)確。4.完整性原則發(fā)票的各個聯(lián)次應(yīng)完整保存，不得擅自損毀。同時，相關(guān)的發(fā)票附件、合同等資料也應(yīng)妥善保管，以形成完整的業(yè)務(wù)鏈條記錄。完整的發(fā)票管理資料是應(yīng)對稅務(wù)檢查和財務(wù)審計的重要依據(jù)，希望大家重視資料的完整性。三、發(fā)票的領(lǐng)購與保管1.領(lǐng)購流程設(shè)立專門的發(fā)票管理人員，負(fù)責(zé)與當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)溝通協(xié)調(diào)發(fā)票領(lǐng)購事宜。根據(jù)公司的業(yè)務(wù)需求，提前預(yù)估發(fā)票使用量，填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表，并提交給國稅機關(guān)審核。審核通過后，由發(fā)票管理人員攜帶相關(guān)證件前往國稅機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購時，要仔細(xì)核對發(fā)票的種類、數(shù)量、號碼等信息，確保無誤后簽字確認(rèn)。2.保管要求公司應(yīng)設(shè)置專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全、干燥、通風(fēng)良好，防止發(fā)票受潮、霉變、丟失或被盜。發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序進行存放，便于查找和管理。同時，要建立發(fā)票臺賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、作廢、結(jié)存等情況。對于已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按照規(guī)定的期限妥善保管。保管期限屆滿后，需報經(jīng)國稅機關(guān)查驗后銷毀，不得擅自銷毀。四、發(fā)票的開具1.開具范圍公司在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向購買方開具發(fā)票。開具發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等。不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。2.開具要求發(fā)票應(yīng)使用中文開具。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。開具發(fā)票時，應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整，不得壓線、錯格。對于增值稅專用發(fā)票，要嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)定進行開具。購買方信息應(yīng)填寫齊全、準(zhǔn)確，包括名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號等。同時，要確保發(fā)票密碼區(qū)清晰、完整，密碼正確無誤。3.開具時限公司應(yīng)按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間開具發(fā)票。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。五、發(fā)票的取得與審核1.取得要求公司在購買貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為時，應(yīng)向銷售方索取發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)是由國稅機關(guān)監(jiān)制的正規(guī)發(fā)票，發(fā)票上應(yīng)加蓋銷售方的發(fā)票專用章。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，如發(fā)票內(nèi)容不完整、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專用章等，公司有權(quán)拒收，并要求銷售方重新開具。2.審核要點財務(wù)人員在收到發(fā)票后，應(yīng)仔細(xì)審核發(fā)票的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具日期、發(fā)票號碼、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。對于增值稅專用發(fā)票，還應(yīng)審核發(fā)票的認(rèn)證期限和抵扣期限。確保在規(guī)定的期限內(nèi)進行認(rèn)證和抵扣，避免因逾期未認(rèn)證或抵扣而導(dǎo)致?lián)p失。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票存在問題，應(yīng)及時與銷售方溝通協(xié)商解決。對于無法解決的問題，應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，并按照相關(guān)規(guī)定進行處理。六、發(fā)票的作廢與紅沖1.作廢條件開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定進行處理。同時滿足以下條件的，可作廢發(fā)票：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。2.作廢流程銷售方在開票系統(tǒng)中找到需要作廢的發(fā)票，點擊“作廢”按鈕，并在紙質(zhì)發(fā)票上加蓋“作廢”戳記。將作廢發(fā)票的所有聯(lián)次妥善保管，以備后續(xù)查驗。同時，在發(fā)票臺賬中記錄作廢發(fā)票的號碼、作廢原因、作廢日期等信息。3.紅沖流程銷售方開具紅字發(fā)票時，應(yīng)先在開票系統(tǒng)中填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》）。根據(jù)不同情況，由購買方或銷售方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。購買方取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督1.內(nèi)部檢查公司應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進行內(nèi)部檢查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購、保管、開具、取得、作廢、紅沖等環(huán)節(jié)。財務(wù)部門應(yīng)每月對發(fā)票使用情況進行自查，確保發(fā)票管理工作規(guī)范有序。同時，每年應(yīng)組織一次全面的發(fā)票管理專項檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。2.接受國稅機關(guān)檢查公司應(yīng)積極配合國稅機關(guān)的發(fā)票檢查工作，如實提供發(fā)票領(lǐng)購、使用、保管等相關(guān)資料。對于國稅機關(guān)提出的問題和整改要求，應(yīng)及時落實整改措施，并將整改情況反饋給國稅機關(guān)。3.責(zé)任追究對于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)