旅游企業(yè)稅金管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)本旅游企業(yè)稅金管理，規(guī)范稅金核算與繳納行為，確保企業(yè)依法納稅，降低稅務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本旅游企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中涉及的各類稅金管理。（三）基本原則1.依法納稅原則嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，按時足額繳納各項稅金，確保企業(yè)納稅行為合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確核算原則建立健全稅金核算體系，準(zhǔn)確記錄和反映企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)事項，保證稅金計算的準(zhǔn)確性。3.風(fēng)險防控原則加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，識別、評估和應(yīng)對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，采取有效措施降低風(fēng)險損失。4.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，合理安排稅務(wù)事項，優(yōu)化稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二、稅金管理職責(zé)分工（一）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定和完善企業(yè)稅金管理制度及流程，并組織實施。2.準(zhǔn)確核算各類稅金，編制稅金報表，按時申報繳納稅金。3.收集、整理、保管與稅金相關(guān)的文件資料，建立稅務(wù)檔案。4.定期進(jìn)行稅務(wù)分析，為企業(yè)經(jīng)營決策提供稅務(wù)建議。5.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持溝通協(xié)調(diào)，及時了解稅收政策變化，辦理涉稅事項。（二）業(yè)務(wù)部門1.協(xié)助財務(wù)部門提供與經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)信息，確保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。2.在業(yè)務(wù)開展過程中，遵循稅收法律法規(guī)，避免因業(yè)務(wù)操作不當(dāng)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。3.配合財務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)自查、稅務(wù)審計等工作，提供必要的支持和資料。（三）法務(wù)部門1.對企業(yè)重大經(jīng)營決策、合同簽訂等事項提供稅務(wù)法律意見，防范稅務(wù)法律風(fēng)險。2.參與處理稅務(wù)爭議事項，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。三、稅金核算與申報（一）增值稅1.應(yīng)稅收入的確認(rèn)旅游業(yè)務(wù)收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。對于視同銷售行為，按照稅法規(guī)定確定銷售額。2.銷項稅額的計算根據(jù)確認(rèn)的應(yīng)稅收入和適用稅率計算銷項稅額，公式為：銷項稅額=銷售額×稅率。3.進(jìn)項稅額的抵扣取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等，按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證或確認(rèn)后，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。對于不得抵扣進(jìn)項稅額的項目，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)等，應(yīng)準(zhǔn)確核算并作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。4.增值稅申報財務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報期限和要求，填寫增值稅納稅申報表及附列資料，進(jìn)行網(wǎng)上申報或上門申報。申報數(shù)據(jù)應(yīng)與稅金核算數(shù)據(jù)一致，如有差異，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行調(diào)整。（二）企業(yè)所得稅1.收入總額的確定企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。對于視同銷售收入、不征稅收入、免稅收入等特殊情況，按照稅法規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和處理。2.成本費用的核算企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。成本費用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行核算，準(zhǔn)確劃分期間費用和成本支出。對于稅法規(guī)定的限額扣除項目，如職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計算扣除，超出部分應(yīng)作納稅調(diào)整。3.應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。4.企業(yè)所得稅申報企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。（三）其他稅金1.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，分別按照規(guī)定的稅率計算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)企業(yè)所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）；教育費附加率為3%；地方教育附加率為2%。2.印花稅對企業(yè)在經(jīng)營活動中簽訂的各類合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿等，按照稅法規(guī)定的稅率計算繳納印花稅。3.房產(chǎn)稅對企業(yè)擁有的房產(chǎn)，按照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納房產(chǎn)稅；對于出租房產(chǎn)，按照租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。4.土地使用稅根據(jù)企業(yè)實際占用的土地面積和當(dāng)?shù)匾?guī)定的單位稅額計算繳納土地使用稅。5.車船稅對企業(yè)擁有的車輛、船舶，按照規(guī)定的計稅單位和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。財務(wù)部門應(yīng)按照各類稅金的計稅依據(jù)和稅率，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的申報期限內(nèi)進(jìn)行申報繳納。四、稅金繳納與稅款結(jié)算（一）稅金繳納1.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)稅金計算結(jié)果和申報數(shù)據(jù)，及時足額繳納各項稅金。繳納方式包括網(wǎng)上繳納、銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納等，具體按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求執(zhí)行。2.在繳納稅金前，應(yīng)對繳納金額進(jìn)行再次核對，確保無誤。如發(fā)現(xiàn)繳納金額有誤，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，辦理更正申報和補繳或退稅手續(xù)。（二）稅款結(jié)算1.企業(yè)應(yīng)定期（每月、每季度或每年）進(jìn)行稅款結(jié)算，核對已繳納稅金與應(yīng)繳納稅金是否一致。2.對于多繳的稅款，應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅；對于少繳的稅款，應(yīng)及時補繳，并按照規(guī)定繳納滯納金。3.在年度終了后，應(yīng)對全年的稅款結(jié)算情況進(jìn)行全面總結(jié)，分析稅款繳納過程中存在的問題，提出改進(jìn)措施。五、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，關(guān)注稅收政策變化、業(yè)務(wù)模式調(diào)整、財務(wù)核算等因素可能帶來的稅務(wù)風(fēng)險。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，確定風(fēng)險等級。風(fēng)險等級可分為高、中、低三個級別，以便采取相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.對于低風(fēng)險的稅務(wù)事項，可采取日常監(jiān)控和定期復(fù)核的方式進(jìn)行管理，確保稅務(wù)處理符合規(guī)定。2.對于中等風(fēng)險的稅務(wù)事項，應(yīng)進(jìn)行專項分析和評估，制定針對性的應(yīng)對策略，如調(diào)整業(yè)務(wù)操作流程、優(yōu)化財務(wù)核算方法等，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性。3.對于高風(fēng)險的稅務(wù)事項，應(yīng)成立專項工作小組，深入研究分析，必要時咨詢稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見，制定切實可行的解決方案，及時化解風(fēng)險。（三）稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警1.建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，定期對企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控，如稅負(fù)率、發(fā)票開具情況、納稅申報準(zhǔn)確率等。2.設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警值，當(dāng)監(jiān)控指標(biāo)偏離預(yù)警值時，及時發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門關(guān)注并采取措施進(jìn)行處理。3.定期對稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警情況進(jìn)行總結(jié)分析，評估風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系。六、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括企業(yè)與稅務(wù)相關(guān)的各類文件、合同、報表、納稅申報表、完稅憑證、發(fā)票存根聯(lián)等資料。（二）檔案整理與歸檔1.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的整理與歸檔工作，按照稅務(wù)事項的類別和時間順序進(jìn)行分類整理。2.對每份稅務(wù)檔案資料進(jìn)行編號、標(biāo)注日期、注明來源等，確保檔案資料的完整性和準(zhǔn)確性。3.將整理好的稅務(wù)檔案資料及時歸檔，存放于專門的檔案柜或電子存儲設(shè)備中，并建立檔案索引，便于查詢和使用。（三）檔案保管期限稅務(wù)檔案的保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般情況下，會計憑證、會計賬簿等檔案保管期限為30年，納稅申報表、完稅憑證等檔案保管期限為10年。（四）檔案查閱與借閱1.企業(yè)內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案時，應(yīng)填寫檔案查閱申請表，經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱過程中應(yīng)保持檔案資料的完整，不得擅自涂改、損毀。2.外部單位或個人因特殊原因需要借閱稅務(wù)檔案時，必須持有單位介紹信或相關(guān)證明文件，經(jīng)企業(yè)法定代表人批準(zhǔn)，并辦理借閱登記手續(xù)后，方可借閱。借閱期限一般不得超過規(guī)定時間，借閱人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)歸還檔案。七、稅務(wù)培訓(xùn)與溝通（一）稅務(wù)培訓(xùn)1.定期組織企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)意識和業(yè)務(wù)水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅收法律法規(guī)、稅收政策解讀、稅務(wù)核算與申報等方面。2.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點和員工崗位需求，制定有針對性的培訓(xùn)計劃，確保培訓(xùn)效果。培訓(xùn)方式可采用內(nèi)部授課、在線學(xué)習(xí)、邀請專家講座等多種形式。3.鼓勵員工參加外部稅務(wù)培訓(xùn)課程和研討會，及時了解最新的稅收政策動態(tài)和行業(yè)稅務(wù)管理經(jīng)驗。（二）稅務(wù)溝通1.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，定