納稅實(shí)務(wù)A卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，銷售貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。選項(xiàng)B中企業(yè)于10月15日開具發(fā)票，因此納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為10月15日。2.答案：C解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，征收率為3%（2023年階段性減按1%）。本題中銷售貨物取得含稅收入103萬元，應(yīng)納稅額=103÷（1+1%）×1%≈1.02萬元，故正確選項(xiàng)為C。3.答案：A解析：企業(yè)所得稅中，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，適用稅率為20%（實(shí)際減按10%征收）。本題中境外企業(yè)取得特許權(quán)使用費(fèi)100萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%=10萬元，選A。4.答案：D解析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)。選項(xiàng)D中財(cái)產(chǎn)租賃所得屬于分類所得，不并入綜合所得，故正確選項(xiàng)為D。5.答案：B解析：消費(fèi)稅中，白酒采用復(fù)合計(jì)稅方法（比例稅率20%加定額稅率0.5元/500克）。本題中銷售白酒10噸（1噸=2000斤），應(yīng)納稅額=200×20%+10×2000×0.5÷10000=40+1=41萬元，選B。6.答案：C解析：城建稅以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率根據(jù)地區(qū)確定（市區(qū)7%）。本題中企業(yè)實(shí)際繳納增值稅50萬元、消費(fèi)稅30萬元，應(yīng)納城建稅=（50+30）×7%=5.6萬元，選C。7.答案：A解析：印花稅中，借款合同稅率為0.05‰。本題中企業(yè)與銀行簽訂借款合同金額2000萬元，應(yīng)納印花稅=2000×0.05‰=0.1萬元，選A。8.答案：D解析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值（本題按20%減除）。應(yīng)納房產(chǎn)稅=500×（120%）×1.2%=4.8萬元，選D。9.答案：B解析：資源稅中，原油實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率6%。本題中開采原油銷售額1000萬元（其中用于加熱的原油免稅），應(yīng)納資源稅=（1000100）×6%=54萬元，選B。10.答案：C解析：車輛購置稅實(shí)行一次性征收，稅率10%，計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的購車價(jià)款。本題中購車價(jià)稅合計(jì)22.6萬元（增值稅稅率13%），計(jì)稅價(jià)格=22.6÷（1+13%）=20萬元，應(yīng)納車輛購置稅=20×10%=2萬元，選C。二、多項(xiàng)選擇題11.答案：ABC解析：增值稅視同銷售行為包括：將自產(chǎn)貨物用于集體福利（A）、無償贈(zèng)送其他單位（B）、將委托加工貨物分配給股東（C）。選項(xiàng)D中購進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，不視同銷售，故排除D。12.答案：ACD解析：企業(yè)所得稅中，不得扣除的項(xiàng)目包括稅收滯納金（A）、非廣告性贊助支出（C）、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（D）。合理的工資薪金支出（B）準(zhǔn)予全額扣除，故排除B。13.答案：ABD解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育（A）、大病醫(yī)療（B）、贍養(yǎng)老人（D）。選項(xiàng)C“商業(yè)健康保險(xiǎn)”屬于其他扣除，不屬于專項(xiàng)附加扣除，故排除C。14.答案：BCD解析：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)（B）、委托加工（C）、進(jìn)口（D）。選項(xiàng)A“批發(fā)環(huán)節(jié)”僅對(duì)卷煙加征一道消費(fèi)稅，非所有應(yīng)稅消費(fèi)品，故排除A。15.答案：ABD解析：印花稅按件貼花的稅目包括權(quán)利、許可證照（A）、營業(yè)賬簿中的其他賬簿（B）（2022年后營業(yè)賬簿僅資金賬簿征稅）。選項(xiàng)C“購銷合同”按金額比例貼花，故排除C。三、判斷題16.答案：×解析：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（季度30萬元）的，免征增值稅，但開具增值稅專用發(fā)票的部分需按征收率繳納增值稅，故本題錯(cuò)誤。17.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除（制造業(yè)等行業(yè)為100%），形成無形資產(chǎn)的按成本的200%攤銷，符合稅法規(guī)定，故正確。18.答案：×解析：個(gè)人所得稅中，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)稅，并非必須并入，故本題錯(cuò)誤。19.答案：√解析：消費(fèi)稅中，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方為個(gè)人的，由委托方收回后自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅，符合《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，故正確。20.答案：×解析：房產(chǎn)稅中，出租房產(chǎn)的，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，稅率12%（個(gè)人出租住房減按4%），本題未說明是住房，故稅率應(yīng)為12%，錯(cuò)誤。四、計(jì)算題21.某增值稅一般納稅人2023年11月業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自產(chǎn)貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元，稅額39萬元；（2）購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元；（3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，收購發(fā)票注明買價(jià)50萬元；（4）將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，成本20萬元，同類貨物不含稅售價(jià)25萬元；（5）上期留抵稅額3萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅。解答：（1）銷項(xiàng)稅額=39（業(yè)務(wù)1）+25×13%（業(yè)務(wù)4視同銷售）=39+3.25=42.25萬元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5（業(yè)務(wù)2）+50×10%（業(yè)務(wù)3，購進(jìn)用于13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率10%）=19.5+5=24.5萬元；（3）應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期留抵稅額=42.2524.53=14.75萬元。22.某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤為600萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年銷售收入4000萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；（2）廣告費(fèi)支出700萬元；（3）通過公益性組織捐贈(zèng)80萬元；（4）支付稅收滯納金5萬元；（5）國債利息收入10萬元；（6）計(jì)入成本的職工福利費(fèi)60萬元（工資總額400萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2023年應(yīng)納企業(yè)所得稅。解答：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：50×60%=30萬元，4000×0.5%=20萬元，調(diào)增5020=30萬元；（2）廣告費(fèi)調(diào)整：4000×15%=600萬元，實(shí)際700萬元，調(diào)增700600=100萬元；（3）公益性捐贈(zèng)調(diào)整：600×12%=72萬元，實(shí)際80萬元，調(diào)增8072=8萬元；（4）稅收滯納金調(diào)增5萬元（不得扣除）；（5）國債利息收入調(diào)減10萬元（免稅）；（6）職工福利費(fèi)調(diào)整：400×14%=56萬元，實(shí)際60萬元，調(diào)增4萬元；應(yīng)納稅所得額=600+30+100+8+510+4=737萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=737×25%=184.25萬元。五、綜合題23.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）生產(chǎn)銷售A類卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條，每條200支），不含稅售價(jià)150元/條，開具增值稅專用發(fā)票；（2）將自產(chǎn)B類卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱用于職工福利，B類卷煙無同類售價(jià)，成本為8000元/箱，成本利潤率10%；（3）購進(jìn)煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元；（4）支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額0.9萬元；（5）上期留抵稅額5萬元。已知：A類卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；B類卷煙消費(fèi)稅比例稅率36%，定額稅率150元/標(biāo)準(zhǔn)箱；煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：計(jì)算該企業(yè)12月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅。解答：增值稅計(jì)算：（1）銷項(xiàng)稅額=100×250×150×13%（A類卷煙）+20×[8000×(1+10%)+20×150]÷(136%)×13%（B類卷煙視同銷售）A類卷煙銷項(xiàng)稅額=100×250×150×13%÷10000=48.75萬元；B類卷煙組成計(jì)稅價(jià)格=20×[8000×(1+10%)+20×150]÷(136%)=20×(8800+3000)÷0.64=20×11800÷0.64=368750元=36.875萬元；B類卷煙銷項(xiàng)稅額=36.875×13%≈4.7938萬元；銷項(xiàng)稅額合計(jì)=48.75+4.7938≈53.5438萬元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=26（煙絲）+0.9（運(yùn)輸費(fèi)）=26.9萬元；（3）應(yīng)納增值稅=53.543826.95≈21.6438萬元。消費(fèi)稅計(jì)算：（1）A類卷煙消費(fèi)稅=100×250×150×56%÷10000+100×150÷10000=210+1.5=211.5萬元；（2