設(shè)備徐公司成本管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)設(shè)備徐公司成本管理，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保公司持續(xù)健康發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本成本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于設(shè)備徐公司及其所屬各部門、各項(xiàng)目組。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理中，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則：成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門。3.全員參與原則：成本管理涉及公司每一位員工，全體員工應(yīng)樹立成本意識，積極參與成本管理工作。4.動(dòng)態(tài)管理原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整成本管理策略和方法，確保成本管理的有效性。二、成本管理職責(zé)（一）公司管理層職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，確保成本管理工作與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。2.審批公司成本管理制度、成本預(yù)算及重大成本支出項(xiàng)目。3.定期召開成本分析會議，協(xié)調(diào)解決成本管理工作中出現(xiàn)的重大問題。（二）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司成本核算制度、成本控制制度等相關(guān)成本管理制度。2.組織開展成本核算工作，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品或項(xiàng)目成本，提供成本信息報(bào)告。3.編制成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并預(yù)警成本偏差。4.進(jìn)行成本分析，為公司管理層提供決策支持，提出降低成本的建議和措施。5.參與公司重大投資項(xiàng)目、新產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目等的成本評估和控制工作。（三）其他部門職責(zé)1.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場管理，控制生產(chǎn)過程中的物料消耗、能源消耗等各項(xiàng)成本支出。負(fù)責(zé)設(shè)備的日常維護(hù)和保養(yǎng)，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備維修成本。2.采購部門建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保采購物資的質(zhì)量和價(jià)格合理。制定采購計(jì)劃，合理控制采購數(shù)量和采購時(shí)機(jī)，降低采購成本。加強(qiáng)采購合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行采購合同條款，確保采購過程合規(guī)，避免采購風(fēng)險(xiǎn)。3.銷售部門制定銷售策略，拓展市場份額，提高產(chǎn)品銷售量和銷售額。加強(qiáng)銷售費(fèi)用管理，控制銷售費(fèi)用支出，提高銷售費(fèi)用效益。及時(shí)收集市場信息，反饋客戶需求，為公司產(chǎn)品研發(fā)和成本控制提供參考依據(jù)。4.研發(fā)部門在產(chǎn)品研發(fā)過程中，充分考慮成本因素，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，降低產(chǎn)品研發(fā)成本和生產(chǎn)成本。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目管理，合理安排研發(fā)資源，提高研發(fā)效率，確保研發(fā)項(xiàng)目按時(shí)完成。參與新產(chǎn)品成本核算和成本控制工作，提供技術(shù)支持和建議。三、成本核算（一）成本核算對象根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對象為公司生產(chǎn)的各類設(shè)備產(chǎn)品及承接的各項(xiàng)目工程。（二）成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將成本分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接材料成本按照實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量和采購價(jià)格進(jìn)行核算。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。直接人工成本按照實(shí)際發(fā)生的人工工時(shí)和小時(shí)工資率進(jìn)行核算。3.制造費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。制造費(fèi)用按照一定的分配方法分配計(jì)入產(chǎn)品成本。（三）成本核算流程1.材料成本核算采購部門根據(jù)采購發(fā)票和入庫單，記錄采購成本，并將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。倉庫管理人員根據(jù)入庫單，登記庫存材料明細(xì)賬，記錄材料的入庫、出庫和結(jié)存情況。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)單，從倉庫領(lǐng)用材料，并填寫領(lǐng)料單。財(cái)務(wù)部門根據(jù)領(lǐng)料單，核算直接材料成本，并將其計(jì)入產(chǎn)品成本。2.人工成本核算人力資源部門根據(jù)考勤記錄和工資核算標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算員工工資，并編制工資發(fā)放表。財(cái)務(wù)部門根據(jù)工資發(fā)放表，核算直接人工成本，并將其計(jì)入產(chǎn)品成本。對于生產(chǎn)車間管理人員的工資，計(jì)入制造費(fèi)用。3.制造費(fèi)用核算生產(chǎn)車間及其他相關(guān)部門根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生情況，填寫費(fèi)用報(bào)銷單或費(fèi)用分配表。財(cái)務(wù)部門對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行審核和匯總，按照預(yù)定的分配方法，將制造費(fèi)用分配計(jì)入產(chǎn)品成本。（四）成本核算報(bào)表1.每月末，財(cái)務(wù)部門編制成本核算報(bào)表，包括產(chǎn)品成本計(jì)算單、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬等。2.成本核算報(bào)表應(yīng)準(zhǔn)確反映產(chǎn)品或項(xiàng)目的成本構(gòu)成、成本水平及成本變動(dòng)情況，為成本分析和成本控制提供依據(jù)。四、成本預(yù)算（一）預(yù)算編制原則1.以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合市場需求和公司實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制成本預(yù)算。2.堅(jiān)持實(shí)事求是，充分考慮各種因素的影響，確保預(yù)算指標(biāo)的可行性和可靠性。3.遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的編制程序，充分調(diào)動(dòng)各部門的積極性和主動(dòng)性。（二）預(yù)算編制方法根據(jù)不同的成本項(xiàng)目特點(diǎn)，采用不同的預(yù)算編制方法。1.固定預(yù)算法：適用于固定成本項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)折舊、管理人員工資等。按照歷史數(shù)據(jù)和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量，確定固定預(yù)算金額。2.彈性預(yù)算法：適用于變動(dòng)成本項(xiàng)目，如直接材料、直接人工等。根據(jù)業(yè)務(wù)量的變動(dòng)范圍，編制不同業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算。3.零基預(yù)算法：對于一些費(fèi)用支出項(xiàng)目，如研發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，采用零基預(yù)算法，不考慮以往的費(fèi)用水平，重新評估各項(xiàng)費(fèi)用的必要性和合理性，編制預(yù)算。（三）預(yù)算編制流程1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年末，公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，下達(dá)下一年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時(shí)間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作任務(wù)和業(yè)務(wù)情況，編制本部門的成本預(yù)算草案，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核與匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報(bào)送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，分析其合理性和可行性。對于不符合要求的預(yù)算草案，及時(shí)與相關(guān)部門溝通調(diào)整。審核無誤后，財(cái)務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進(jìn)行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算審批與下達(dá)：公司年度成本預(yù)算草案經(jīng)公司管理層審批后，正式下達(dá)各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的成本預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)成本支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價(jià)。對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，及時(shí)查找原因，并采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。3.建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)成本預(yù)算執(zhí)行偏差達(dá)到一定比例時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門采取措施進(jìn)行控制。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。2.預(yù)算調(diào)整申請由相關(guān)部門提出，說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容及調(diào)整后的預(yù)算指標(biāo)等。3.財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。審核通過后，報(bào)公司管理層審批。4.經(jīng)公司管理層審批后的預(yù)算調(diào)整申請，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)各部門執(zhí)行，并對預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行記錄和備案。五、成本控制（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期、售后服務(wù)等方面進(jìn)行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商。與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購、戰(zhàn)略合作等方式，爭取更優(yōu)惠的采購價(jià)格。2.采購計(jì)劃管理根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和庫存情況，合理制定采購計(jì)劃，避免盲目采購和庫存積壓。加強(qiáng)采購計(jì)劃的執(zhí)行和監(jiān)控，確保采購任務(wù)按時(shí)完成，采購物資符合質(zhì)量要求。3.采購價(jià)格控制建立采購價(jià)格信息庫，及時(shí)收集市場價(jià)格信息，掌握價(jià)格變動(dòng)趨勢。在采購過程中，通過招標(biāo)、詢價(jià)、談判等方式，選擇性價(jià)比最高的采購方案，降低采購價(jià)格。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計(jì)劃與調(diào)度合理安排生產(chǎn)計(jì)劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，減少生產(chǎn)周期。加強(qiáng)生產(chǎn)調(diào)度管理，及時(shí)協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的問題，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。2.物料消耗控制制定物料消耗定額，嚴(yán)格控制物料領(lǐng)用數(shù)量。加強(qiáng)物料現(xiàn)場管理，防止物料浪費(fèi)和丟失。開展物料成本分析，查找物料消耗高的原因，采取措施降低物料消耗。3.能源消耗控制加強(qiáng)能源管理，制定能源消耗定額，推廣節(jié)能技術(shù)和設(shè)備，降低能源消耗。對能源消耗情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)能源浪費(fèi)現(xiàn)象，采取措施進(jìn)行整改。4.設(shè)備管理與維護(hù)建立設(shè)備管理制度，加強(qiáng)設(shè)備日常維護(hù)和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運(yùn)行，提高設(shè)備利用率。合理安排設(shè)備檢修計(jì)劃，及時(shí)進(jìn)行設(shè)備維修和更新改造，降低設(shè)備維修成本。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用管理制定銷售費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用支出。對銷售費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，分析銷售費(fèi)用的合理性和效益性。加強(qiáng)銷售費(fèi)用審批管理，杜絕不合理的銷售費(fèi)用支出。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收工作，降低壞賬損失。合理確定信用政策，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和賬齡，提高資金回籠速度。（四）研發(fā)成本控制1.研發(fā)項(xiàng)目管理加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)管理，對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究和成本效益分析，確保研發(fā)項(xiàng)目具有市場前景和經(jīng)濟(jì)效益。合理安排研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度，控制研發(fā)項(xiàng)目周期，避免研發(fā)資源的浪費(fèi)。2.研發(fā)費(fèi)用控制制定研發(fā)費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格控制研發(fā)費(fèi)用支出。對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)核算，確保研發(fā)費(fèi)用的合理使用。加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用審批管理，規(guī)范研發(fā)費(fèi)用報(bào)銷流程，防止研發(fā)費(fèi)用的虛報(bào)和浪費(fèi)。六、成本分析（一）成本分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)成本指標(biāo)的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：確定影響成本變動(dòng)的各種因素，分析各因素對成本變動(dòng)的影響程度。（二）成本分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項(xiàng)成本在總成本中所占的比重，了解成本的構(gòu)成情況。2.成本變動(dòng)分析：分析成本的增減變動(dòng)情況，查找成本變動(dòng)的原因。3.成本效益分析：分析成本與效益的關(guān)系，評估成本管理的效果。4.成本趨勢分析：通過對歷史成本數(shù)據(jù)的分析，預(yù)測成本的發(fā)展趨勢，為成本管理決策提供依據(jù)。（三）成本分析報(bào)告1.每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制成本分析報(bào)告，對本月成本管理情況進(jìn)行總結(jié)和分析。2.成本分析報(bào)告應(yīng)包括成本分析的目的、方法、內(nèi)容、結(jié)論及建議等內(nèi)容，為公司管理層提供決策支持。3.成本分析報(bào)告應(yīng)及時(shí)報(bào)送公司管理層，并發(fā)放給各相關(guān)部門，以便各部門了解成本管理情況，采取措施改進(jìn)工作。七、成本考核（一）考核指標(biāo)1.成本預(yù)算完成率：考核各部門成本預(yù)算的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本預(yù)算完成率=實(shí)際成本/預(yù)算成本×100%。2.成本降低率：考核各部門成本控制的效果，計(jì)算公式為：成本降低率=（預(yù)算成本實(shí)際成本）/預(yù)算成本×100%。3.成本費(fèi)用利潤率：考核公司成本效益情況，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額×100%。（二）考核周期成本考核分為月度考核和年度考核。月度考核主要考核各部門成本預(yù)算完成情況和成本控制情況；年度考核在月度考核的基礎(chǔ)上，綜合考核各部門全年的成本管理工作業(yè)績。（三）考核程序1.數(shù)據(jù)收集：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集各部門的成本核算數(shù)據(jù)、成本預(yù)算執(zhí)行情況等相關(guān)資料。