2025年注冊稅務(wù)師稅法二企業(yè)所得稅知識點練習單項選擇題（每題2分，共20題）1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅款答案：C。解析：稅收滯納金、非廣告性贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計算應(yīng)納稅所得額時均不得扣除，而按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費準予扣除。2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的是（）A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出商品時確認收入答案：C。解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。3.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）A.單價500萬元以上的房屋B.單價500萬元以下的生產(chǎn)設(shè)備C.單價500萬元以上的運輸工具D.單價500萬元以上的電子設(shè)備答案：B。解析：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。房屋不屬于設(shè)備、器具。4.某企業(yè)2024年會計利潤為100萬元，當年通過縣政府向貧困地區(qū)捐贈15萬元，該企業(yè)當年捐贈的扣除限額是（）A.12萬元B.15萬元C.10萬元D.8萬元答案：A。解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。100×12%=12萬元。5.企業(yè)下列收入中，屬于不征稅收入的是（）A.國債利息收入B.接受捐贈收入C.財政撥款D.租金收入答案：C。解析：國債利息收入是免稅收入；接受捐贈收入、租金收入屬于應(yīng)稅收入；財政撥款屬于不征稅收入。6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.14%B.8%C.2.5%D.2%答案：A。解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。7.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的（）加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：B。解析：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除。8.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C。解析：企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅虧損彌補的說法，正確的是（）A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年B.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利C.企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度D.企業(yè)發(fā)生年度虧損，必須在年度終了后5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，附送虧損彌補相關(guān)資料答案：C。解析：一般企業(yè)虧損彌補期限是5年，但自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年；企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；企業(yè)發(fā)生年度虧損，在年度終了后5個月內(nèi)，報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表時，不需要附送虧損彌補相關(guān)資料。10.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.中藥材的種植B.海水養(yǎng)殖C.林木的培育和種植D.牲畜、家禽的飼養(yǎng)答案：B。解析：中藥材的種植、林木的培育和種植、牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得免征企業(yè)所得稅；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得減半征收企業(yè)所得稅。11.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在（）確認利息收入的實現(xiàn)。A.國債發(fā)行時B.國債轉(zhuǎn)讓收入確認時C.國債持有期間每年末D.國債到期兌付時答案：B。解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。12.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（）A.0.3%B.0.5%C.1%D.1.5%答案：B。解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。13.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按（）計入收入總額。A.60%B.70%C.80%D.90%答案：D。解析：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。14.企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予加計扣除的是（）A.企業(yè)支付給殘疾職工的工資B.企業(yè)為員工繳納的社會保險費C.企業(yè)支付給高管的工資D.企業(yè)支付的水電費答案：A。解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。15.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%答案：B。解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。16.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，對于金融企業(yè)，這個比例是（）A.2:1B.3:1C.4:1D.5:1答案：D。解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例，金融企業(yè)為5:1，其他企業(yè)為2:1。超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。17.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳，企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：B。解析：企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。18.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照（）確定收入額。A.賬面價值B.市場價值C.公允價值D.歷史成本答案：C。解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照公允價值確定收入額。19.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，（）征收企業(yè)所得稅。A.第一年至第三年免征，第四年至第六年減半B.第一年至第二年免征，第三年至第五年減半C.第一年至第五年免征，第六年至第十年減半D.第一年至第四年免征，第五年至第八年減半答案：A。解析：企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。20.企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起（）內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.7日B.10日C.15日D.30日答案：A。解析：企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財政撥款E.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入答案：ABCE。解析：財政撥款屬于不征稅收入，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間及在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入屬于免稅收入。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除的有（）A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.自創(chuàng)商譽E.其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出答案：ABCE。解析：自創(chuàng)商譽在計算應(yīng)納稅所得額時不得計算攤銷費用扣除，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出及其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）A.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.對高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額E.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅答案：ABCDE。解析：以上選項關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述均正確。4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（）A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案：ABCDE。解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地在計算應(yīng)納稅所得額時不得計算折舊扣除。5.下列屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的有（）A.將貨物用于在建工程B.將貨物用于職工福利C.將貨物用于對外捐贈D.將貨物用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案：BC。解析：將貨物用于在建工程、將貨物用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均未發(fā)生改變，不視同銷售；將貨物用于職工福利、對外捐贈，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，應(yīng)視同銷售。6.企業(yè)發(fā)生的下列費用，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的有（）A.企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費B.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費C.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費E.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費答案：ADE。解析：企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，準予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，除另有規(guī)定外，不得扣除；企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費、參加財產(chǎn)保險按規(guī)定繳納的保險費準予全額扣除。7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)E.股份制企業(yè)答案：ABCDE。解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認的說法，正確的有（）A.銷售商品采用售后回購方式的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理B.銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理C.企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當在發(fā)生當期沖