星巴克公司成本管理制度一、總則（一）目的本成本管理制度旨在規(guī)范星巴克公司成本管理行為，加強成本控制，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢地位，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于星巴克公司及其下屬各門店、各部門，涵蓋公司運營過程中涉及的所有成本費用管理活動。（三）基本原則1.成本效益原則在進行成本管理時，要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保所采取的成本控制措施能夠帶來大于成本的經(jīng)濟效益。不能為了單純降低成本而忽視產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平等對公司整體效益有重要影響的因素。2.全面性原則成本管理貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，涉及到各個部門、各個環(huán)節(jié)。從原材料采購、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售到售后服務(wù)等，都要進行成本控制和管理，確保成本管理無死角。3.責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門、各崗位在成本管理中的職責(zé)和權(quán)限，將成本管理責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，同時建立與成本管理績效掛鉤的激勵機制，使員工的個人利益與公司成本管理目標緊密結(jié)合，充分調(diào)動員工參與成本管理的積極性和主動性。4.動態(tài)性原則成本管理不是一成不變的，要根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整成本管理策略和方法。隨著市場競爭的加劇、原材料價格波動、技術(shù)進步等因素的影響，公司的成本結(jié)構(gòu)和成本水平也會發(fā)生變化，因此成本管理要具有動態(tài)適應(yīng)性，不斷優(yōu)化成本管理流程和措施。二、成本管理組織架構(gòu)及職責(zé)（一）成本管理委員會1.組成成本管理委員會由公司高層管理人員組成，包括總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、運營總監(jiān)等。2.職責(zé)制定公司成本管理戰(zhàn)略和方針政策，指導(dǎo)公司成本管理工作的開展。審議批準公司成本管理制度、成本預(yù)算、成本控制目標等重要文件。協(xié)調(diào)各部門之間在成本管理方面的工作，解決成本管理過程中出現(xiàn)的重大問題。對公司成本管理工作進行監(jiān)督和考核，確保成本管理目標的實現(xiàn)。（二）財務(wù)部門1.職責(zé)負責(zé)制定和完善公司成本核算制度和方法，準確核算公司各項成本費用。編制公司年度成本預(yù)算，監(jiān)控成本預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行成本分析和報告，為公司決策提供成本信息支持。參與公司采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本控制工作，提出成本控制建議和措施。負責(zé)對各部門成本管理工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，協(xié)助各部門做好成本核算和成本分析工作。（三）采購部門1.職責(zé)負責(zé)公司原材料、設(shè)備、辦公用品等物資的采購工作，在保證物資質(zhì)量的前提下，通過合理的采購策略降低采購成本。建立供應(yīng)商評估和管理體系，與優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，爭取更有利的采購價格和付款條件。參與采購成本的核算和分析工作，提供采購成本變動情況及原因，協(xié)助財務(wù)部門做好成本控制工作。（四）運營部門1.職責(zé)負責(zé)公司門店的日常運營管理，包括人員安排、產(chǎn)品制作、客戶服務(wù)等，通過優(yōu)化運營流程，提高運營效率，降低運營成本。制定門店成本控制目標和措施，對門店各項費用進行嚴格控制，確保門店成本不超過預(yù)算。收集門店運營過程中的成本數(shù)據(jù)，及時反饋給財務(wù)部門，配合財務(wù)部門做好成本分析和成本管理工作。（五）其他部門各部門負責(zé)本部門成本費用的控制和管理，嚴格執(zhí)行公司成本管理制度，合理安排本部門資源，降低本部門運營成本。同時，積極配合其他部門做好公司整體成本管理工作，共同為實現(xiàn)公司成本管理目標努力。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.以收定支原則根據(jù)公司的銷售預(yù)測和收入目標，合理安排成本支出，確保成本支出不超過收入水平，實現(xiàn)公司的盈利目標。2.全面性原則成本預(yù)算應(yīng)涵蓋公司運營過程中的所有成本費用項目，包括直接成本和間接成本，確保預(yù)算的完整性。3.準確性原則在編制成本預(yù)算時，要充分考慮各種因素的影響，運用科學(xué)合理的方法進行預(yù)測和估算，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。4.彈性原則成本預(yù)算應(yīng)具有一定的彈性，以應(yīng)對市場變化、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素的影響。在預(yù)算編制過程中，要預(yù)留一定的調(diào)整空間，以便在實際執(zhí)行過程中根據(jù)情況進行適當調(diào)整。（二）預(yù)算編制流程1.下達預(yù)算編制通知每年[具體時間]，公司財務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，下達年度成本預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、范圍、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的實際情況，對本部門下一年度的成本費用進行預(yù)測和估算，編制本部門的成本預(yù)算草案，并提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門審核與匯總財務(wù)部門對各部門提交的預(yù)算草案進行審核，審核內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)據(jù)的準確性、合理性、完整性等。對于不符合要求的預(yù)算草案，財務(wù)部門及時與相關(guān)部門溝通，要求其進行修改和完善。審核通過后，財務(wù)部門將各部門的預(yù)算草案進行匯總，編制公司年度成本預(yù)算草案。4.預(yù)算草案審批公司年度成本預(yù)算草案編制完成后，提交給成本管理委員會審議。成本管理委員會對預(yù)算草案進行全面審查，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標，對預(yù)算草案進行調(diào)整和完善，最終形成公司年度成本預(yù)算方案，并提交公司董事會審批。5.預(yù)算下達公司董事會審批通過后的年度成本預(yù)算方案，由公司財務(wù)部門下達給各部門執(zhí)行。各部門要嚴格按照下達的預(yù)算指標控制成本費用支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算分解與落實各部門將公司下達的年度成本預(yù)算指標分解到季度、月度，并落實到具體的責(zé)任人，確保預(yù)算指標層層分解，責(zé)任到人。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控財務(wù)部門建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤和分析。通過對比實際成本支出與預(yù)算指標，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進行解決。3.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場變化、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素的影響，導(dǎo)致原預(yù)算指標無法實現(xiàn)時，各部門應(yīng)及時向財務(wù)部門提出預(yù)算調(diào)整申請。財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，并提交成本管理委員會審議。成本管理委員會根據(jù)實際情況決定是否批準預(yù)算調(diào)整申請。經(jīng)批準的預(yù)算調(diào)整申請，由財務(wù)部門下達給各部門執(zhí)行。（四）預(yù)算考核1.考核指標建立健全成本預(yù)算考核指標體系，考核指標包括預(yù)算執(zhí)行率、成本節(jié)約率、成本控制目標完成情況等。2.考核周期成本預(yù)算考核按年度進行，每年末對各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況進行全面考核。3.考核結(jié)果應(yīng)用將成本預(yù)算考核結(jié)果與各部門和員工的績效掛鉤，對預(yù)算執(zhí)行情況好、成本控制效果顯著的部門和員工給予獎勵；對預(yù)算執(zhí)行不力、成本超支嚴重的部門和員工進行懲罰。通過預(yù)算考核，激勵各部門和員工積極參與成本管理工作，確保公司成本管理目標的實現(xiàn)。四、成本核算管理（一）成本核算對象星巴克公司的成本核算對象為公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用，具體包括原材料成本、人工成本、租金、水電費、設(shè)備折舊等。（二）成本核算方法1.原材料成本核算采用實際成本法核算原材料成本，按照原材料采購發(fā)票上注明的金額加上采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費等相關(guān)費用，作為原材料的實際成本。對于發(fā)出的原材料，采用加權(quán)平均法計算發(fā)出成本，計算公式為：加權(quán)平均單位成本=（期初庫存原材料成本+本期購入原材料成本）÷（期初庫存原材料數(shù)量+本期購入原材料數(shù)量）；發(fā)出原材料成本=加權(quán)平均單位成本×發(fā)出原材料數(shù)量。2.人工成本核算人工成本包括員工工資、獎金、福利等。按照員工所屬部門和崗位，將人工成本分配到相應(yīng)的成本項目中。對于直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的員工，其人工成本直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；對于間接參與生產(chǎn)的員工，其人工成本先計入制造費用，再按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。3.制造費用核算制造費用包括車間管理人員工資、設(shè)備折舊、水電費、辦公費等。制造費用按照一定的分配方法分配到產(chǎn)品生產(chǎn)成本中，分配方法可以根據(jù)公司實際情況選擇生產(chǎn)工時比例法、機器工時比例法等。計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時）×制造費用分配率；制造費用分配率=制造費用總額÷各產(chǎn)品生產(chǎn)工時（或機器工時）總和。4.其他成本核算租金、水電費等其他成本，按照費用發(fā)生的部門和用途，分別計入相應(yīng)的成本項目中。對于能夠直接歸屬到某一產(chǎn)品或部門的費用，直接計入該產(chǎn)品或部門的成本；對于不能直接歸屬的費用，按照合理的分配方法進行分配。（三）成本核算流程1.數(shù)據(jù)收集各部門負責(zé)收集本部門發(fā)生的成本費用數(shù)據(jù)，并及時傳遞給財務(wù)部門。成本費用數(shù)據(jù)包括原材料采購發(fā)票、員工考勤記錄、費用報銷憑證等。2.數(shù)據(jù)審核財務(wù)部門對各部門提交的成本費用數(shù)據(jù)進行審核，確保數(shù)據(jù)的真實性、準確性和完整性。對于不符合要求的數(shù)據(jù)，及時與相關(guān)部門溝通，要求其進行更正和補充。3.成本核算財務(wù)部門根據(jù)審核后的成本費用數(shù)據(jù)，按照成本核算方法進行成本核算，計算出公司各項產(chǎn)品或服務(wù)的成本。4.成本分析與報告財務(wù)部門定期對成本核算結(jié)果進行分析，編制成本分析報告，向公司管理層匯報成本情況。成本分析報告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本控制效果分析等內(nèi)容，為公司決策提供成本信息支持。五、成本控制管理（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理建立供應(yīng)商評估體系，定期對供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務(wù)等方面進行評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商合作。與供應(yīng)商簽訂長期合作協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，爭取更有利的采購價格和付款條件。2.采購流程優(yōu)化規(guī)范采購流程，加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，防止采購過程中的腐敗行為。采用集中采購、聯(lián)合采購等方式，提高采購規(guī)模效應(yīng)，降低采購成本。加強采購成本分析，定期對采購價格進行比較和分析，及時發(fā)現(xiàn)價格波動原因，采取相應(yīng)的采購策略。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)流程優(yōu)化對公司生產(chǎn)流程進行全面梳理，找出存在的浪費環(huán)節(jié)和不合理之處，進行優(yōu)化和改進。采用先進的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強生產(chǎn)現(xiàn)場管理，合理安排生產(chǎn)計劃，減少生產(chǎn)過程中的停工、窩工現(xiàn)象。2.物料消耗控制制定物料消耗定額，嚴格控制原材料、輔助材料等物料的消耗。加強物料庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。對物料消耗情況進行定期統(tǒng)計和分析，及時發(fā)現(xiàn)物料消耗異常情況，采取措施進行整改。（三）運營成本控制1.門店運營成本控制優(yōu)化門店人員配置，根據(jù)門店經(jīng)營情況合理安排員工數(shù)量，提高員工工作效率。加強門店能耗管理，采取節(jié)能措施，降低水電費支出?？刂崎T店辦公用品、設(shè)備維修等費用支出，嚴格執(zhí)行費用審批制度。2.營銷成本控制制定合理的營銷預(yù)算，根據(jù)公司產(chǎn)品定位和市場需求，選擇合適的營銷渠道和營銷方式，提高營銷效果。加強營銷活動成本核算和分析，對營銷活動的投入產(chǎn)出比進行評估，及時調(diào)整營銷策略，降低營銷成本。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期成本分析財務(wù)部門每月、每季度、每年定期對公司成本情況進行分析，編制成本分析報告。成本分析報告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動趨勢分析、成本控制效果分析等內(nèi)容。通過成本分析，找出成本管理中存在的問題和原因，提出改進措施和建議，為公司決策提供依據(jù)。2.專項成本分析根據(jù)公司成本管理的需要，針對某一特定成本項目或成本問題進行專項分析。如原材料價格變動對成本的影響分析、某項費用支出合理性分析等。專項成本分析要深入細致，運用多種分析方法，如比較分析法、因素分析法等，找出問題的關(guān)鍵所在，并提出針對性的解決方案。（二）成本考核1.考核指標設(shè)定成本考核指標應(yīng)與成本預(yù)算指標和成本控制目標相結(jié)合，包括成本預(yù)算執(zhí)行率、成本節(jié)約率、成本控制達標率等。根據(jù)不同部門的職責(zé)和特點，設(shè)置不同的成本考核權(quán)重，確?？己酥笜说目茖W(xué)性和合理性。2.考核周期與方式成本考核按年度進行，每年末對各部門成本管理工作進行全面考核?？己朔绞讲捎枚靠己伺c定性考核相結(jié)合的方式，定量考核以成本考核指標完成情況為依據(jù)，定性考核主要評價各部門在成本管理工作中的組織協(xié)調(diào)能力、成本控制措施執(zhí)行情況等